В платежном поручении или требовании указывают наименование и местонахождение поставщика и покупателя, номер договора поставки, вид отправки, сумму платежа по договору, стоимость дополнительно оплачиваемых тары и упаковки, транспортные тарифы, подлежащие возмещению покупателям, сумму НДС, выделяемую отдельной строкой.
Данные платежных требований ежедневно записывают в ведомость учета и реализации продукции (работ, услуг) (ф. № 16 или 16а). в ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам, и отметку об оплате счетов. Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Готовую продукцию отражают по учетным и отпускным ценам. Ведомость ф. № 16 используют при определении выручки по отгрузке, а № 16а – при определении выручки по оплате.
Продукция считается проданной при переходе права собственности на нее от продавца к покупателю, от производителя к потребителю. Момент перехода права собственности на продукцию, товары и услуги определяется условиями договора, заключенного между поставщиком и покупателем.
Порядок учета продажи продукции зависит от выбранного организацией метода учета. Конкретный метод учета продажи продукции организация определяет самостоятельно в соответствии со своей учетной политикой. Это либо по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации.
Синтетический учет продажи продукции осуществляется на активно-пассивном сч. 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, например, выручка и себестоимость по:
- готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
- работам и услугам промышленного характера;
- работам и услугам непромышленного характера;
- покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
- строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно-исследовательским и подобным работам;
- товарам;
- услугам по перевозке грузов и пассажиров;
- транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочнымоперациям;
- услугам связи и др.
К сч. 90 «Продажи» могут быть открыты следующие субсчета:
90/1 «Выручка» – для учета поступления выручки от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
90/2 «Себестоимость продажи» – для учета себестоимости продаж, по которым на субсчете 90/1 «Выручка» признана выручка;
90/3 «Налог на добавленную стоимость» – для учета суммы налога на добавленную стоимость, причитающейся к получению от покупателя (заказчика);
90/4 «Акцизы» – для учета сумм акцизов, включенных в цену проданной продукции, товаров, работ и услуг;
90/5 «Экспортные пошлины» – открывают организации–плательщики сумм экспортных пошлин;
90/9 «Прибыль/убыток от продажи» – для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
Записи оборота по дебету сч. 90 «Продажи» отражают:
– стоимость проданной продукции по учетным ценам (плановая или нормативная себестоимость, отпускная цена);
– разницу между фактической себестоимостью и стоимостьюпо учетным ценам;
– расходы на продажу;
– управленческие расходы;
– акциз;
– налог на добавленную стоимость;
– налог с продаж;
– прибыль от продажи продукции (при превышении стоимости по продажным ценам над себестоимостью проданной продукции).
Записи оборота по кредиту сч. 90 «Продажи» отражают:
– сумму к получению от покупателей (стоимость продукции по продажным ценам, акциз, налог на добавленную стоимость, налог с продаж);
– убыток (при превышении себестоимости над стоимостью по продажным ценам).
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к сч. 90 «Продажи» (кроме субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».
Аналитический учет по сч. 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг и т. д.
Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик), являющийся материально ответственным лицом. Егопринимают на работу по согласованию с главным бухгалтером организации. С кладовщиком заключается по установленной форме типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Если в штатном расписании организации отсутствует должность заведующего складом, то его обязанности могут быть возложены на любого работника организации с его согласия с обязательным заключением договора об индивидуальной материальной ответственности. От занимаемой должности кладовщик может быть освобожден только после сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и передачи их по акту, утвержденному руководителем организации.
На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения готовой продукции. В ярлыке указывают наименование продукции, номенклатурный номер, единицу измерения, цену и лимит наличия продукции.
Учет движения и остатков готовой продукции осуществляют в карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении.
Карточки открывают в бухгалтерии или вычислительном центре и записывают в них номер склада, наименование материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатурный номер, учетную цену и лимит. После этого карточки передают на склад, и кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка готовой продукции.
Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приходных ордеров, требований, накладных и др.) в день совершения операций. После каждой записи выводят остаток готовой продукции. Благодаря этому склад располагает оперативными сведениями о состоянии запасов.
Ведение учета готовой продукции допускается также в книгах учета материалов, которые содержат те же реквизиты, что и карточки складского учета.
В условиях автоматизации учетных работ и автоматизированного складского хозяйства вместо карточек складского учета применяют систематически составляемые машинограммы-ведомости движения и остатков готовой продукции. В них на основании первичных документов отражают те же данные, что и в карточках складского учета. Однако в отличие от многочисленных карточек машинограммы-ведомости ведут лишь по складам и материально ответственным лицам. Машинограммы используются для контроля за движением и состоянием готовой продукции на складе и оперативного управления производством.
Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.
В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчетных предприятиях (пункты, отделения, заводы) материально ответственные лица (заведующие пунктами и отделениями, мастера заводов) составляют месячные отчеты о наличии движения материальных ценностей и представляют их в бухгалтерию.
ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Задача №1
Осуществить группировку источников образования имущества организации по схеме:
| № п/п | Состав капитала | Сумма руб. |
| 1. | Долгосрочный в т.ч. Кредиты Займы – п.12,14 | 7 500 |
| 2. | Краткосрочный в т.ч. Кредиты Займы Кредиторская задолженность п. 3,4,5,6,8,9,11 Доходы будущих периодов п. 13 | 21461 600 |
| 3. | Собственный (добавочный, уставный, резервный капиталы и нераспределенная прибыль) п. 1,2,7,10 | 25911 |
| № и/и | Состав источников образования имущества | Сумма руб. |
| 1 | Добавочный капитал | 2000 |
| 2 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 3000 |
| 3 | Кредиты банка под сырье и материалы | 17911 |
| 4 | Задолженность работникам по оплате труда | 800 |
| 5 | Задолженность бюджету по налогам | 500 |
| 6 | Задолженность в внебюджетные фонды | 1000 |
| 7 | Уставный капитал | 17911 |
| 8 | Краткосрочные займы | 1200 |
| 9 | Задолженность поставщикам за поступившие от них материалы | 1000 |
| 10 | Резервный капитал | 3000 |
| 11 | Задолженность органам социального страхования и обеспечения | 250 |
| 12 | Долгосрочные займы | 2500 |
| 13 | Доходы будущих периодов | 600 |
| 14 | Долгосрочные кредиты | 5000 |
| Осуществить группировку имущества организации по схеме : | ||
| № п/п | Состав имущества | Сумма руб. |
| 1. | Внеоборотные активы.п. 3,4,6,8,13 | 12000+1800+10000+14911+600=39311 |
| 2. | Оборотные активы.п. 1,2,5,7,9,10,11,12,14 | 3011+2000+2500+15000+ 80000+50000+2500+25000+5000=185011 |
| № п/п | Состав имущества | Сумма руб. |
| 1 | Денежные средства в кассе | 3011 |
| 2 | Сырье и материалы | 2000 |
| 3 | Нематериальные активы | 12000 |
| 4 | Незавершенное строительство | 1800 |
| 5 | Готовая продукция | 2500 |
| 6 | Долгосрочные финансовые вложения | 10000 |
| 7 | Дебиторская задолженность (краткосрочная) | 15000 |
| 8 | Основные средства | 14911 |
| 9 | Товары отгруженные | 80000 |
| 10 | Денежные средства на расчетном счете | 50000 |
| 11 | Налог на добавленную стоимость по приобретеннымматериалам | 2500 |
| 12 | Краткосрочные финансовые вложения | 25000 |
| 13 | Прочие внеоборотные активы | 600 |
| 14 | Дебиторская задолженность (долгосрочная) | 5000 |
Задача № 3