Учет выпуска, отгрузки и реализации готовой продукции (стр. 6 из 7)
Таблица 1.2. Сводные данные по текущей задолженности ОАО "Челябинский кузнечно-прессовый завод" за II квартал 2007 года.
| Документы | № | Дата | Сумма, тыс. руб. |
| Счета-фактуры | 103 | 5.04.06 | 938 |
| 109 | 20.04.06 | 1290 | |
| 141 | 28.04.06 | 1200 | |
| 152 | 15.05.06 | 1362 | |
| 160 | 25.05.06 | 1214 | |
| Итого 6004 | |||
| Документы | № | Дата | Сумма, тыс. руб. |
| Платежные поручения | 245 | 25.04.06 | 134 |
| 252 | 3.05.06 | 142 | |
| 265 | 16.05.06 | 125 | |
| 278 | 1.06.06 | 128 | |
| 300 | 12.06.06 | 143 | |
| 312 | 19.06.06 | 157 | |
| 321 | 30.06.06 | 212 | |
| Продолжение таблицы 1.2 | |||
| Итого 1041 | |||
| Итого текущая дебиторская задолженность за II квартал4963 | |||
В июле 2007 года ОАО "Челябинский кузнечно-прессовый завод" продало покупателю партию продукции. Цена товара согласно договору - 118000 руб. (в том числе НДС - 18000 руб). Себестоимость товара - 60000 руб. Расходы на продажу составили 15000 руб.
Бухгалтер предприятия делает проводки:
Таблица 1.3. Бухгалтерский учёт реализации товаров покупателям за июль 2007 года.
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Сумма |
| 62 | 90-1 | Отгружена продукция и предъявлен счёт покупателям по договорной цене с НДС | 118000 руб. |
| 90-3 | 68 субсчет "Расчеты по НДС" | Начислен НДС к уплате в бюджет | 18000 руб. |
Продолжение таблицы.
| 90-2 | 41 | Списана себестоимость проданного товара | 60000 руб. |
| 90-2 | 44 | Списаны коммерческие расходы (расходы на продажу) | 15000 руб. |
| 51 | 62 | Зачислены на расчётный счёт денежные средства от покупателей за продукцию, проданную в июле | 96000 руб. |
| 51 | 62 | Зачислены на расчётный счёт денежные средства от покупателей за продукцию, проданную во II квартале 2006 года | 240000 руб. |
Рассмотрим ещё операции по реализации продукции в организации в июле.
В июле поступила продукции от поставщика стоимостью 170000 руб. Покупателям реализована продукция, хранящаяся на складе на сумму 407100 руб. (в том числе НДС 62100руб). Себестоимость реализованной продукции составила 210000 руб. Расходы на продажу составили 35000 руб. Покупателями оплачена продукция на сумму 300000 руб. В отчётном месяце поступила задолженность покупателей в сумме 200000 руб.
Таблица 1.4. Бухгалтерский учёт реализации товаров покупателям за июль 2007 года.
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. |
| 41 | 60 | Поступили товары от поставщиков | 170000 |
| 62 | 90-1 | Реализована продукция покупателям | 345000 |
| 90-3 | 68 | Начислен НДС к уплате в бюджет | 62100 |
| 90-2 | 41 | Списана себестоимость проданного товара | 210000 |
| 90-2 | 44 | Списаны коммерческие расходы (расходы на продажу) | 35000 |
| 51 | 62 | Зачислены на расчётный счёт денежные средства от покупателей | 300000 |
| 51 | 62 | Зачислена на расчётный счёт задолженность покупателей | 200000 |
На открытых счетах, используемых для учёта реализации товаров, подсчитаем обороты, и определим конечное сальдо.
| Счет 43 "Готовая продукция" | |
| Дебет | Кредит |
| 01.07 Сн. = 198000 руб. | |
| 170000 руб. | 60000 руб. |
Продолжение таблицы.
| 210000 руб. | |
| Дт об = 70000 руб. | Кт об = 270000 руб. |
| Ск. = 98000 руб. | |
| Счет 62 "Расчеты с покупателями" | |
| Дебет | Кредит |
| 01.07 Сн. = 4963000 руб. | |
| 118000 руб. | 96000 руб. |
| 345000 руб. | 210000 руб. |
| 300000 руб. | |
| 200000 руб. | |
| Дт об = 463000 руб. | Кт об = 806000 руб. |
| Ск. = 4620000 руб. | |
| Счет 90 "Продажи" | |
| Дебет | Кредит |
| 01.07 Сн. = 0 | |
| 18000 руб. | 118000 руб. |
| 60000 руб. | 345000 руб. |
| 15000 руб. | |
| 62100 руб. | |
| 210000 руб. | |
| 35000 руб. | |
| Дт об = 400100 руб. | Кт об = 463000 руб. |
| Ск. = 62900 руб. | |
Счёт 90 (субсчета к счёту) ежемесячно закрывается. Сальдо на счёте отражается на субсчёте 9 (счёта 90) и списывается на счёт 99 "Прибыли и убытки).
Итак, по результатам реализации товаров в июле дебиторская задолженность организации составила 4620 тыс. руб. (включая задолженность покупателей за II квартал), прибыль от реализации продукции составила 62,9 тыс. руб. Данные операции отражаются в бухгалтерском учёте проводками:
Д 90-9 "Прибыль от продаж"; К 99 "Прибыли и убытки" 62900 руб. Счёт 90 закрыт.
Рассмотрим учёт и формирование финансового результата организации от реализации товаров (на примере данных за июль месяц).
 |
Учёт прибыли и финансового результата от реализации:
Финансовые показатели реализации товаров за июль представлены в таблице:
Таблица 1.5. Финансовые показатели реализации товаров за июль 2007года в ОАО "Челябинский кузнечно-прессовый завод"
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Счета бухгалтерского учёта |
| Реализованные товары | 463 | 62, 90 |
| Себестоимость реализованных товаров | 270 | 41, 90 |
| Коммерческие расходы | 50 | 44, 90 |
| Остатки товаров на складе | 98 | 41 |
| Дебиторская задолженность | 4620 | 62 |
| Прибыль от реализации товаров | 62,9 | 90 |
Итак, в июле 2007 года организацией реализовано товаров на сумму 463 тыс. руб., себестоимость которых составила 270 тыс. руб., расходов на продажу 50 тыс. руб.
В результате проведённых в июле операций с товарами и их реализацией в организации возникла дебиторская задолженность в сумме 4620 тыс. руб., осталось товаров на складе на сумму 98 тыс. руб., прибыль от реализации товаров составила 62, 9 тыс. руб.
Глава 4. Задача
4.1. Журнал хозяйственных операций
| Наименование операции | Запись | Сумма | |
| Д | К | ||
| Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости | 43 | 40 | 29000 |
| Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции | 40 | 20 | 28400 |
| Списано отклонение фактической себестоимости от плановой | 40 | 90.1 | 600 |
| Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС | 62 | 90.1 | 23600 |
| Списана себестоимость реализованной продукции | 90.2 | 43 | 10200 |
| Начислен НДС по реализованной продукции | 90.3 | 68 | 3600 |
| Списаны коммерческие расходы | 90.7 | 44 | 150 |
| Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы | 52 | 91.1 | 320 |
| Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат | 99 | 68 | 760 |
| Начислены и поступили на р/с денежные средства за нарушение условий контракта | 51 | 91.1 | 500 |
| Зачислены на р/с денежные средства от покупателей | 51 | 62 | 20100 |
| Получено безвозмездно оборудованиеА) первоначальная стоимостьБ) износ | 0820 | 98.202 | 200006500 |
| Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износаА) первоначальная стоимостьБ) износ на момент выбытияВ) оприходован металлом от ликвидации объекта | 01.90210 | 0101.991.1 | 150009500800 |
| Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств | 01 | 91.1 | 800 |
| Проданы нематериальные активыА) первоначальная стоимостьБ) амортизация на момент продажиВ) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДСГ) начислен НДС по реализованным активам | 04.9056291.2 | 04.104.991.168 | 14008001416216 |
| Возвращен кредит банку | 66 | 51 | 7000 |
| Начислена зарплата производственным рабочим | 20 | 70 | 20000 |
| Начислен ЕСН от з/платы | 20 | 69 | 5200 |
| Определен финансовый результат по прочим операциям | 91.9 | 99 | 14620 |
| Начислен налог на прибыль за декабрь | 99 | 68 | 5969 |
| Произведена реформация баланса | 99 | 84 | 46601 |
| Закрыты субсчета к 90 и 91 счетуИтого: | 294302 | ||
| Счета | Наименование счета | Сальдо на начало месяца | Оборот за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 01 | Основные средства | 930000 | 26800 | 24500 | 932300 | ||
| 02 | Амортизация основных средств | 193430 | 9500 | 6500 | 190430 | ||
| 04 | Нематериальные активы | 3350 | 1400 | 2200 | 2550 | ||
| 05 | Амортизация НМА | 1500 | 800 | 700 | |||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 5340 | 20000 | 25340 | |||
| 10 | Материалы | 280800 | 800 | 281600 | |||
| 19 | НАС по приобретенным ценностям | 3200 | 3200 | ||||
| 20 | Основное производство | 100100 | 31700 | 28400 | 103400 | ||
| 43 | Готовая продукция | 386200 | 29000 | 10200 | 405000 | ||
| 44 | Расходы на продажу | 380 | 150 | 230 | |||
| 50 | Касса | 940 | 940 | ||||
| 51 | Расчетные счета | 484980 | 20600 | 7000 | 501580 | ||
| 52 | Валютные счета | 30000 | 320 | 30320 | |||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 238100 | 238100 | ||||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 380200 | 25016 | 20100 | 385116 | ||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 7140 | 10545 | 17685 | |||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию | 5300 | 5200 | 10500 | |||
| 70 | Расчеты по оплате труда | 28600 | 20000 | 48600 | |||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 2600 | 2600 | ||||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 4000 | 2990 | 1010 | |||
| 99 | Прибыли и убытки | 28460 | 53330 | 24870 | 0 | ||
| 80 | Уставный капитал | 1850000 | 1850000 | ||||
| 83 | Добавочный капитал | 38500 | 38500 | ||||
| 90 | Продажи | 24200 | 24200 | ||||
| 91 | Прочие доходы и расходы | 14836 | 14836 | ||||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 28400 | 7000 | 21400 | |||
| 40 | Выпуск продукции | 29000 | 29000 | ||||
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 7000 | 7000 | ||||
| 98 | Доходы будущих периодов | 20000 | 20000 | ||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 185670 | 46601 | 232271 | |||
| Итого: | 2615090 | 2615090 | 294302 | 294302 | 2675186 | 2675186 | |
