Антикризисный менеджмент и профилактика банкротства на предприятии в современных условиях рыночной (стр. 15 из 20)

Разность между фактическим и безубыточным объемом, продаж — зона безопасности. Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю.

Исходные данные для построения графика (ПРИЛОЖЕНИЕ 4) по 2001 г.: объем товарной нефти составил 1220563 т.; товарная продукция по цене предприятия – 2703247 тыс. руб.;

постоянные затраты составили 1234899 тыс. руб.; переменные расходы на весь произведенный объем – 693958 тыс. руб. При таких условиях прибыль от

реализации продукции составит 774390 тыс. руб. На основании этих данных строится график (рис. 5.1.).

По графику установили, что точка безубыточного объема реализации продукции находится на уровне 750152 тыс. т. или 61,5% от объема реализации продукции. То есть если предприятие реализует более 61,5% добытой продукции, то оно получает прибыль, если же меньше, то предприятие будет убыточным и обанкротится.

Исходные данные для построения графика по 2002 г.: объем товарной нефти составил 1229380 т.; товарная продукция по цене предприятия– 3167274 тыс. руб.; постоянные затраты составили 1554916 тыс. руб.; переменные расходы на весь произведенный объем – 1162934 тыс. руб. При таких условиях прибыль от реализации продукции составит 449424 тыс. руб. На основании этих данных строится график (рис. 5.2.).

Точка безубыточного объёма продаж

По графику установили, что точка безубыточного объема реализации продукции находится на уровне 953722 тыс. т. или 77,6% от объема реализации продукции. То есть если предприятие реализует более 77,6% добытой продукции, то оно получает прибыль, если же меньше, то предприятие будет убыточным и обанкротится.

Кроме графического метода, можно использовать и аналитический.

Рассчитаем маржинальный доход:

Дм₀₁ = 774390 +1234899 =2009289 тыс. руб. (по формуле 3.28)

Дм₀₂=449424 +1554916 = 2004340 тыс. руб. (по формуле 3.28)

Также можно определить маржинальный доход как разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами:

Дм₀₁ =2703247 – 693958 =2009289 тыс. руб. (по формуле 3.29)

Дм₀₂=3167274 –1162934 = 2004340 тыс. руб. (по формуле 3.29)

Маржинальный доход снизился в 1,002 раза, это произошло в основном за счет увеличения в 2002 году себестоимости продукции.

Рассчитаем точку безубыточного объема продаж в денежном измерении:

Т₀₁=2703247х1234899 : 2009289 = 1661402 тыс. руб. (по формуле 3.31)

Т₀₂=3167274х 1554916 : 2004340 =2457091 тыс. руб. (по формуле 3.31)

При определении точки безубыточного объема продаж в денежном измерении выходит, что для того чтобы окупить затраты 2002 г. необходимо реализовать больше продукции, чем в 2001 г.

Рассчитаем точку критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100 %:

Т₀₁=1234899:2009289х100=61,5% от объема добычи 2001 г. (по формуле 3.33)

Т₀₂=1554916:2004340х100=77,6% от объема добычи 2002 г. (по формуле 3.33)

Рассчитаем безубыточный объем реализации в натуральных единицах:

Т₀₁=1220563х1234899:2009289=750152 тыс. т. (по формуле 3.34)

Т₀₂=1229380х1554916:2004340=953722 тыс. т. (по формуле 3.34)

Для определения точки критического объема реализации продукции можно вместо суммы маржинального дохода использовать ставку маржинального дохода в цене за единицу продукции (Дс):

ДС₀₁=2009289000:1220563 =1646,19 руб. (по формуле 3.35)

ДС₀₂=2004340000:1229380=1630,37 руб. (по формуле 3.35)

Тогда безубыточный объем реализации в натуральных единицах можно рассчитать также следующим образом:

Т₀₁=1234899000 : 1646,19=750156 тонн (по формуле 3.37)

Т₀₂=1554916000 : 1630,37 =953720 тонн (по формуле 3.37)

Способом цепной подстановки можно определить влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж:

Т_усл1=1554916000 : (2214,75 – 568,56) = 944554 т.

Т_усл2=1554916000 : (22576,32 – 568,56) = 774454 т.

Изменение точки безубыточности за счет:

суммы постоянных затрат 944554-750156=194399 т

цены реализации продукции 774454-944554= -170101 т

удельных переменных затрат 953719-774454=179266 т

Итого 953720-750156=203564 т

Определим зоны безопасности по стоимостным показателям:

ЗБ₀₁=(2703247-750156):2703247=0,722 или 72,2% (по формуле 3.42)

ЗБ₀₂=(3167274-953721):3167274=0,699 или 69,9 % (по формуле 3.42)

Зону безопасности можно найти по количественным показателям:

ЗБ₀₁ =(1220563 – 750155):1220563=0,722 или 72,2% (по формуле 3.43)

ЗБ₀₂ =(1229380-953720):1229380=0,699или 69,9% (по формуле 3.43)

Фактический объем продаж в 2001 году превысил критический на 42,2%, в 2002 году на 69,9%. Величина ее может измениться за счет объема продаж, суммы постоянных затрат, цены продукции, удельных переменных затрат. Определим влияние каждого фактора на изменение зоны безопасности.

ЗБ_усл1 =(1229380 – 750156):1229380=38,9%

ЗБ_усл2 =(1229380 - 944554): 1229380=23,2%

ЗБ_усл2 =( 1229380 - 774454):1229380=37,0%

Изменение зоны безопасности за счет:

объема продаж 38,9 – 72,2 = -33,2%

суммы постоянных затрат 23,2– 38,9= -15,8%

цены реализации продукции 37,0 – 23,2 = 13,8%

удельных переменных затрат 69,9 – 37 = 32,9%

Итого - 2,3 %

Зона безопасности в 2002 году составила 69,9%, снизилась на 2,3% по сравнению с 2001 годом, что обусловлено ростом себестоимости продукции и снижением цены на ее реализацию, это свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

Возвращаясь к финансовой отчётности, форма №2, необходимо отметить негативный момент – рост себестоимости нефти. По данной позиции необходимо выяснение причин и принятие управленческих решений по поводу снижения себестоимости.

5.1.2. Анализ себестоимости добычи нефти за 2000 – 2002 годы.

Анализ себестоимости добычи нефти проводим на основе исходных данных ПРИЛОЖЕНИЕ 5.

Структура себестоимости добычи нефти

Структура себестоимости товарной продукции НГДУ «Елховнефть» с учетом налогов по действующему положению ОАО «Татнефть» по элементам распределились следующим образом:

Основную долю в затратах составила амортизация - 21,6 %, прочие расходы – 20,2% , капитальный ремонт 18,8%, заработная плата – 16,1%, транспорт – 13,0%, налоги – 12,0% , страхование имущества 10,9%, материалы – 9,2%, электроэнергия – 4,8%.

За анализируемый период по сравнению с прошлым годом наблюдается снижение доли расходов на капитальный ремонт – на 16,7 пункта, прочих расходов на 16,1 пункта, материалов – на 6 пунктов в связи с сокращением выделяемых лимитов ОАО «Татнефть». В тоже время наблюдается увеличение доли расходов на амортизационные отчисления – на 11,9 пункта в связи с применением коэффициента агрессивной среды при начислении амортизации - 1,394, налогов – на 6,5 пункта в связи с применением ставки НДПИ, учитывающей динамику цен на нефть на международном рынке.

Анализ себестоимости добычи нефти.

Себестоимость 1 тонны нефти в 2002г. составила 1515 руб. По сравнению с 2001 г. себестоимость 1 тонны выросла на 27%. Относительно 2000 г. себестоимость 1 тонны в 2002 году выросла на 703 руб. или 87 %.

Производственная себестоимость в 2002 г. по сравнению с 2001г. выросла на 27, % и составила 1862,5 млн. руб., по сравнению с 2000 г. производственная себестоимость выросла на 95%. Анализ причин и факторов, повлиявших на изменение себестоимости товарной продукции приводится по элементам затрат.

Амортизация

В сравнении с 2001 г амортизация в 2002 г. выросла на 259457 тыс. руб. или 183% и составила 401431 тыс.руб. Рост амортизации связан с переоценкой основных средств. В сравнении с 2000 г. амортизация выросла на 270423 тыс. руб или 206%.

Сырье и основные материалы

По данной статье в 2002 г. произошло снижение на 45189 тыс. руб. по сравнению с 2001г. Изменения произошли в связи с тем, что в 2002г. отменили налог на ГРР, который заменен налогом на добычу полезных ископаемых и в данном элементе не отражается. По платежам за воду, забираемую из водосистем, снижение в 2002году по сравнению с 2001 на 41 тыс. руб. связано введением новой налоговой ставки, а так же снижением уровня отбора воды. Относительно 2000 г., в 2002 году затраты на сырьё и материалы уменьшились на 48042 тыс. руб.

Оплата работ по рекультивации земель.

Затраты на оплату работ по рекультивации земель в 2002г. увеличились по сравнению с 2001 годом на 10881 тыс. руб. или на 79,1%. Это связано с повышением расценок на 1га. по сравнению с 2001 годом и увеличением объемов выполняемых работ. По сравнению с 2000 годом затраты по рекультивации выросли на 20469 тыс. руб.

Вспомогательные материалы

В сравнении с 2001г, расходы на вспомогательные материалы в 2002г. составили 171094 тыс. руб., что меньше 2001г. на 51043 тыс. руб. или 33% в том числе:

1. По химическим реагентам расходы уменьшились на 2095 тыс. руб., или 27,9% за счет уменьшения расхода реагентов на 27,45 тн и снижения стоимости 1тн реагента на 6,2тыс.руб.

(160,5 – 187,9)тн*39,9 тыс. руб. = - 1093,3 тыс. руб.

В тоже время, снижение стоимости 1 тн реагентов на 6,2тыс. руб. повлияло на уменьшение расходов на химические реагенты:

(33,7 – 39,9)тыс. руб. *160,5тн = -995 тыс. руб.

2. По ингибиторам коррозии расходы уменьшились на 1783 тыс. руб. или 31,1% . Это связано с уменьшением расхода ингибиторов на 53 т и снижением стоимости 1 т. ингибитора по сравнению с прошлым годом на 2025 тыс. руб.

(94,6 – 147,3) тн*30,2 тыс. руб. = - 1591,5 тыс. руб.

- за счет уменьшения расхода ингибиторов

(28,2 – 30,2)тыс. руб.*94,6тн = - 189,2 тыс. руб.