Выводы
Как правило, в организациях деньги под отчет выдаются достаточно часто и разным работникам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны.
При возникновении производственной необходимости в командировках, безналичный расчет не является быстрым для осуществления таких целей (тем более при срочной командировке), гостиницы не работают перечислением, также как оплата постельного белья, дополнительные расходы (кроме как покупки билетов, но это трудоемкий процесс) оплачиваются за наличные деньги
Рассмотрены такие вопросы как: понятие подотчетных сумм, порядок получения денег под отчет при закупе товаров, при направлении подотчетных лиц в служебные зарубежные командировки и командировки по России, документальное оформление соответствующих операций, отражение расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.
Все вышеперечисленное подчеркивает значимость выбранной темы в условиях современного функционирования для организации.
Практическое задание
Составить баланс на 01 января 2009 года
Записать все операции в журнал регистрации хозяйственных операций, составить бухгалтерские проводки, определить недостающие суммы
Открыть синтетические счета, произвести в них все необходимые записи
Открыть аналитические счета к счету 10 "Материалы", счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам
Составить оборотно- сальдовую ведомость за январь месяц, сальдовой баланс на 01 февраля 2009г.
Исходные данные Таблица 1
| Расчетный счет | 32300 |
| Расчеты с подотчетными лицами | 450 |
| Уставный капитал | 34500 |
| Касса | 500 |
| Основные средства | 8740 |
| Задолженность по социальному страхованию | 3490 |
| Материалы | 6600 |
| Расчеты с поставщиками | 6200 |
| Краткосрочные кредиты банка | 4400 |
| Остаток незавершенного производства | 2000 |
| Задолженность перед персоналом по оплате труда | 2000 |
Ведомость остатков по счету "Материалы" Таблица 2
| № п/п | Наименование материала | Ед. измерения | количество | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| 1 | Плитка | Коробка | 11 | 20 | 2640 |
| 2 | Краска | Банка | 12 | 80 | 960 |
| 3 | Обои | Рулон | 10 | 222 | 2220 |
| 4 | Цемент | Мешок | 10 | 78 | 780 |
Ведомость остатков по счету "Расчеты с подотчетными лицами" Таблица 3
| № п/п | Ф.И.О. подотчетного лица | Сумма, руб. |
| 1 | Иванов С.С. - директор | 150 |
| 2 | Сидорчук П.Б. – мастер цеха | 50 |
| 3 | Малышев Л.Д. - рабочий | 250 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2009 года. Таблица 4
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Начислена заработная плата:Работникам основного производстваЗаводоуправлению | 20005200 | 2026 | 7070 |
| 2 | Начислен единый социальный налог (26%) | 14801352 | 2026 | 6969 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 3 | Поступили материалы от поставщиковПлитка (5 коробок по 235 рублей, в т.ч НДС)Краска (7 банок по 70 рублей, в т.ч. НДС)Шпаклевка (3 упаков. по 85 рублей, в т.ч. НДС) | 995,76179,24415,2574,75215,1038,9 | 1019 10191019 | 606060606060 |
| 4 | Удержан налог на доходы физических лиц (13%) | 936 | 70 | 68 |
| 5 | Получены деньги в кассу на выплату заработной платы текущего месяца | 6264 | 50 | 51 |
| 6 | Выдана заработная плата | 6264 | 70 | 50 |
| 7 | Отпущены материалыДля ремонта заводоуправления:Краска 2 банкиПлитка 1 коробка | 144,7227,2 | 2626 | 1010 |
| 8 | Перечислена задолженность перед бюджетом по социальному страхованию | 2540 | 69 | 51 |
| 9 | Получены деньги на командировочные расходы | 1000 | 50 | 51 |
| 10 | Выдано в подотчет на командировочные расходы директору | 1000 | 71 | 50 |
| 11 | Представлен авансовый отчет по командировочным расходам | 850 | 26 | 71 |
| 12 | Возвращен неиспользованный аванс мастером цеха | 50 | 50 | 71 |
| 13 | Поступила выручка на расчетный счет | 12000 | 51 | 62 |
| 14 | Оплачено поставщикам за полученные материалы | 6200 | 60 | 51 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 15 | Оплачена и отнесена на затраты арендная плата:Аренда цехов (3000, в т.ч. НДС)Аренда здания заводоуправления (1200, в т.ч. НДС) | 2542,3457,71016,9183,1 | 25192619 | 60606060 |
| 16 | Возвращены неиспользованные материалыКраска 1 банка | 72,3 | 102 | 26 |
| 17 | Списаны на производство расходы (общепроизводственные, общехозяйственные) | 2542,38718,5 | 2020 | 2526 |
| 18 | Выпущена из производства готовая продукция, остаток незавершенного производства на конец месяца составил 4350 рублей | 12390,9 | 43 | 20 |
| 19 | Принят НДС к возмещению из бюджета | 933,5 | 682 | 19 |
| 20 | Реализована готовая продукция с наценкой 23% | 15241,012390,92324,9 | 62902903 | 9014368 |
| 21 | Определен результат от реализации | 525,2 | 909 | 99 |
| 01 "Основные средства" | 10 "Материалы" | ||||||||||||||
| 8740 | 6600 | ||||||||||||||
| ----- | 3)1627,11 | 7)371,99 | |||||||||||||
| ----- | ----- | 16)72,38 | |||||||||||||
| 8740 | 1699,49 | 371,99 | |||||||||||||
| С-до 7927,5 | |||||||||||||||
| 20 "Основное производство" | 25 “Общепроизводственные расходы” | ||||||||||||||
| 1)2000 | 18)12390,93 | 15)2542,37 | 17)2542,37 | ||||||||||||
| 2)1480 | |||||||||||||||
| 17)2542,37 | |||||||||||||||
| 8718,56 | 2542,37 | 2542,37 | |||||||||||||
| 14740,93 | 12390,93 | С-до 0 | |||||||||||||
| С-до 4350 | |||||||||||||||
| 26 "Общехозяйственные расчеты " | 19 "НДС по приобретенным ценностям" | ||||||||||||||
| 1)5200 | 16)72,38 | 3)292,89 | 19)933,57 | ||||||||||||
| 2)1352 | 17)8718,56 | 15)640,68 | |||||||||||||
| 7)371,99 | 933,57 | 933,57 | |||||||||||||
| 11)850 | С-до -- | ||||||||||||||
| 15)1016,95 | |||||||||||||||
| 8790,94 | 8790,94 | ||||||||||||||
| С-до 0 | |||||||||||||||
| 43 "Готовая продукция | 50 "Касса" | ||||||||||||||
| 18)12390,93 | 20)12390,93 | С-до 500 | |||||||||||||
| 5)6264 | 6)6264 | ||||||||||||||
| 9)1000 | 10)1000 | ||||||||||||||
| 12)50 | 7264 | ||||||||||||||
| 7314 | |||||||||||||||
| 12390,930 | 12390,93 | С-до 550 | |||||||||||||
| С-до 0 | |||||||||||||||
| 51 "Расчетный счет" | 601 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | ||||||||||||||
| С-до 32300 | С-до 6200 | ||||||||||||||
| 12)12000 | 8)2540 | 14)6200 | 3)1920 | ||||||||||||
| 9)1000 | 15)4200 | ||||||||||||||
| 14)6200 | 6200 | 6120 | |||||||||||||
| 5)6264 | С-до 6120 | ||||||||||||||
| 12000 | 16004 | ||||||||||||||
| С-до 28296 | |||||||||||||||
| 621 "Расчеты с покупателями" | 66 "Краткосрочные кредиты банка" | ||||||||||||||
| 20)15241 | 13)12000 | С-до 4400 | |||||||||||||
| 15241 | 12000 | ||||||||||||||
| С-до 3241 | -- | -- | |||||||||||||
| С-до 4400 | |||||||||||||||
| 681 НДФЛ | 682 "НДС" | ||||||||||||||
| 4)936 | 19)933,57 | 20)2324,90 | |||||||||||||
| 936 | 933,57 | 2324,90 | |||||||||||||
| С-до 936 | С-до 1391,33 | ||||||||||||||
| 69 ЕСН | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | ||||||||||||||
| С-до 3490 | С-до 2000 | ||||||||||||||
| 8)2540 | 2)2832 | 4)936 | 1)7200 | ||||||||||||
| 2540 | 2832 | 6)6264 | |||||||||||||
| С-до 3782 | 7200 | 7200 | |||||||||||||
| С-до 2000 | |||||||||||||||
| 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | 80 "Уставный капитал" | ||||||||||||||
| С-до 450 | С-до 34500 | ||||||||||||||
| 10)1000 | 11)850 | ||||||||||||||
| 12)50 | |||||||||||||||
| 1000 | 900 | С-до 34500 | |||||||||||||
| С-до 550 | |||||||||||||||
| 901 "Выручка" | |||||||||||||||
| 20)15241 | |||||||||||||||
| 15241 | |||||||||||||||
| С-до 15241 | |||||||||||||||
| 902 "Себестоимость" | 903 "НДС | ||||||||||||||
| 20)12390,93 | 20)2324,90 | ||||||||||||||
| 12390,93 | 2324,90 | ||||||||||||||
| С-до12390,93 | С-до 2324,90 | ||||||||||||||
| 909"Прибыли убыток от прод." | 99"Прибыли убыток" | ||||||||||||||
| 21)525,17 | 21)525,17 | ||||||||||||||
| 525,17 | 525,17 | ||||||||||||||
| С-до 525,17 | С-до 525,17 | ||||||||||||||
| 71 Иванов | 71 Сидорчук | ||||||||||||||
| С-до 150 | С-до 50 | ||||||||||||||
| 10)1000 | 11)850 | 12)50 | |||||||||||||
| 1000 | 850 | ||||||||||||||
| С-до 300 | С-до 0 | ||||||||||||||
| 71 Малышев | 10 плитка | ||||||||||||||
| С-до 250 | С-до 2640 | ||||||||||||||
| 3)995,76 | 7)227,23 | ||||||||||||||
| 995,76 | 227,23 | ||||||||||||||
| С-до 250 | С-до 3408,53 | ||||||||||||||
| 0 краска | 10 обои | ||||||||||||||
| С-до 960 | С-до 2220 | ||||||||||||||
| 3)415,25 | 7)144,76 | ||||||||||||||
| 16)72,38 | |||||||||||||||
| 487,63 | 144,76 | С-до 2220 | |||||||||||||
| С-до 1302,87 | |||||||||||||||
| 10 шпаклевка | 10 цемент | |
| С-до - | С-до 780 | |
| 3)216,10 | ||
| 216,10 | С-до 780 | |
| С-до 216,10 | ||
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 71