ЗП = ВП × ТЕ × ЧТС (21)
Плановая з/п: ЗПП = 56500 × 2,43 × 13,15 = 1 805 429,25
Фактическая з/п: ЗПФ = 60600 × 2,54 × 13,19 = 2 030 257,56
Расчет влияния факторов на изменение затрат на заработную плату производственных рабочих произвели методом абсолютных разниц.
Прирост товарной продукции увеличил затраты на з/п:
Δ ЗПВП = (ВПФ – ВПП) × ТЕП × ЧТСП(22)
Δ ЗПВП = (60600 – 56500) × 2,43 × 13,15 = 131 013,45
Увеличение удельной трудоемкости увеличило затраты на з/п:
Δ ЗПТЕ = ВПФ × (ТЕФ – ТЕП) × ЧТСП(23)
Δ ЗПТЕ = 60600 × (2,54 -2,43) × 13,15 = 87 657,9
Увеличение уровня оплаты труда повысило затраты на з/п:
Δ ЗПЧТС = ВПФ × ТЕФ × (ЧТСФ – ЧТСП) (24)
Δ ЗПЧТС = 60600 × 2,54 × (13,19 -13,15) = 6,156,96
Балансовая увязка:
ЗПФ – ЗПП = Δ ЗПВП + Δ ЗПТЕ + Δ ЗПЧТС
224828,31 = 131013,45 + 87657,9 +6156,96
224828,31 = 224828,31
Вывод.
По сравнению с планом, заработная плата увеличилась на 224 828,31 тыс. рублей (таблица 10). На увеличение заработной платы основных производственных рабочих повлияли следующие факторы:
- увеличение выпуска продукции на 4100 тонн;
- увеличение удельной трудоемкости на 110 чел-час;
- увеличение уровня оплаты труда за 1 чел-час на 4 коп.
Наибольшее влияние на рост затрат по заработной плате оказало повышение выпуска продукции.
Вывод по разделу 3.
Себестоимость всего выпуска продукции по сравнению с планом увеличилась на 2 035 378,8 тыс. рублей. На увеличение этого показателя повлияли:
- повышение стоимости сырья и материалов,
- повышение удельной трудоемкости,
- повышение уровня оплаты труда,
- рост выпуска продукции,
- перерасход электроэнергии на 1 тонну продукции.
Снижение себестоимости продукции обеспечила экономия сырья на 1 тонну продукции в размере 50,527 кг.
4 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
4.1 Анализ прибыли
Показатели прибыли используются в анализе хозяйственной деятельности предприятия. Факторы, формирующие балансовую прибыль предприятия, рассмотрим в таблице 11.
Таблица 11. Анализ прибыли
| № пп | Показатель | Ед. изм. | Обозначение формулы | План | Отчет | Отклонения | |
| абсолютное | % | ||||||
| 1. | Выпуск продукции | тн | ВП | 56500 | 60600 | +4100 | 7,2 |
| 2. | Полная себестоимость всего выпуска | тыс руб | С | 11608886,53 | 13144265,34 | +1535378,8 | 13, 22 |
| 3. | Себестоимость 1 тонны продукции | тыс руб | С1=С/ВП | 205,467 | 216,902 | +11,435 | 5,56 |
| 4. | Цена 1 тонны продукции | тыс руб | Ц | 210,520 | 217,000 | +6,48 | 3,07 |
| 5. | Объем реализованной продукции | тыс руб | РП=ВП×Ц | 11894380 | 13150200 | +1255820 | 10,5 |
| 6. | Прибыль удельная | тыс руб | П1=Ц-С | 5,053 | 0,098 | -4,955 | 98, 2 |
| 7. | Прибыль от реализации продукции | тыс руб | П=ВП×П1 | 2854994,5 | 5938,8 | -279555,7 | -97, 9 |
По данным таблицы 11 можно судить об увеличении объема реализации продукции на 1 255 820 тыс. рублей или на 10,5%. Соответственно повысились затраты на производство продукции, так как темп роста объема реализации, равный 110,5%, отстает от темпа роста себестоимости продукции, который составляет 113,22%. Это сказывается на размере прибыли – она снижается на 279 555,7 тыс. рублей или на 97,9%.
Факторная модель имеет вид:
П = ВП × (Ц – С)
Расчет влияния факторов на прибыль произвели методом цепных подстановок:
1) увеличение объема производства увеличило прибыль:
Δ ПВП = Δ ВП × (ЦП – С1П) (25)
Δ ПВП = 4100 (210,520 – 205,467) = 20717,3
2) повышение удельной себестоимости уменьшило прибыль:
Δ ПС = ВПФ × (- Δ С1 ) (26)
Δ ПС = 60600 × (- 11,435) = -692 961
3) рост среднепродажной цены увеличил прибыль:
Δ ПЦ = ВПФ × Δ Ц (27)
Δ ПЦ = 60600 × 6,48 = 392 688
Балансовая увязка:
Δ П = Δ ПВП + Δ ПС + Δ ПЦ
-279 555,7 = 20 717,3 + (-692 961) + 392 688
-279 555,7 = -279 555,7
Вывод.
По сравнению с планом, в отчетном периоде прибыль предприятия снизилась на 279 555,7 тыс. рублей за счет роста удельной себестоимости на 692 961 тыс. рублей. Прирост выпуска продукции на 4100 тонн и рост цены 1 тонны продукции на 6 480 рублей повысили прибыль предприятия на 13 405,3 тыс. рублей (20 717,3 + 392 688).
4.2 Анализ рентабельности продукции
Таблица 12. Анализ рентабельности продукции
| № пп | Показатель | Ед. изм. | Обозначение, формула | План | Отчет | Отклонение | |
| абсолютное | % | ||||||
| 1. | Удельная прибыль | тыс. руб. | П1 | 5,053 | 0,098 | -4,955 | -98,1 |
| 2. | Себестоимость 1 тонны продукции | тыс. руб. | С1 | 205,467 | 216,902 | +11,435 | +5,56 |
| 3. | Рентабельность продукции | % | Р = П1/С1 × 100% | 2,46 | 0,045 | -2,415 | -98,17 |
Уменьшение прибыли на 1,9% при одновременном повышении себестоимости на 5,56% снизило рентабельность продукции на 2,415 пункта (таблица 12).
Факторная модель имеет вид:
Р = П / С × 100%
Расчет влияния прибыли и себестоимости на рентабельность продукции произвели методом цепных подстановок:
1) уменьшение прибыли снизило рентабельность продукции:
Δ РП = (ПФ/СП – ПП/СП) × 100%
Δ РП = (0,098 / 205,467 – 5,053 / 205,467) × 100% = -2,4116
2) увеличение себестоимости снизило рентабельность:
Δ РС = (ПФ/СФ – ПФ/СП) × 100%
Δ РС = (0,098 / 216,902 – 0,098 / 205,467) × 100% = -0,0025
Балансовая увязка:
Δ Р = Δ РП + Δ РС
-2,415 = - 2,4116 – 0,0025
-2,415 = - 2,4141
Погрешность в размере 0,0009 произошла в результате округления показателей рентабельности.
Вывод.
Рентабельность продукции не достигла своей величины в результате уменьшения прибыли и увеличения себестоимости. На 99,85% (2,4116/2,415×100%) рентабельность снизилась вследствии изменения прибыли.
Вывод по разделу 4.
Анализируя финансовые результаты деятельности предприятия, выяснилось, что в отчетном году от реализации своей продукции предприятие получило прибыль меньше запланированной на 279 555,7 тыс. рублей. Это обусловлено тем, что при росте себестоимости 1 тонны продукции на 5,56%, цена возрастает лишь на 3,07%.
Найденное значение рентабельности свидетельствует о том, что с каждой тысячи рублей, затраченной на производство и реализацию продукции, предприятие фактически имеет прибыли 45 копеек.
5 Анализ финансового состояния предприятия
5.1 Уплотнительный баланс – нетто
Таблица 13. уплотнительный баланс – нетто
| Статья | Код строки | Иденти- фикатор | На начало периода, тыс.руб. | На конец периода, тыс.руб. | Темп изменения, % |
| Актив | |||||
| I Оборотные активы | |||||
| 1 Денежные средства | 260 | ДС | 445 | 310 | 69,66 |
| 2 Расчеты с дебиторами | 240-244 | ДБ | 6482 | 8630 | 133,14 |
| 3 Запасы и прочие оборотные активы | 210+220+250-252+270 | ЗЗ | 64150 | 59905 | 93,38 |
| Итого по разделу I | ОА | 71077 | 68845 | 96,86 | |
| II Внеоборотные активы | |||||
| 1 Основные средства | 120 | ОС | 83450 | 82950 | 99,40 |
| 2 Прочие внеоборотные активы | 110+130+135+ 140+150+230 | ПВ | 7744 | 8667 | 111,92 |
| Итого по разделу II | ВА | 91194 | 91617 | 100,46 | |
| Баланс | БА | 162271 | 160462 | 98,88 | |
| Пассив | |||||
| I Заемный капитал | |||||
| 1Краткосрочные пассивы | 690 | КП | 50847 | 46612 | 91,67 |
| 2 Долгосрочные пассивы | 590 | ДП | 900 | 930 | 103,33 |
| Итого по разделу I | ЗК | 51747 | 47542 | 91,87 | |
| II Собственный капитал | |||||
| 1 уставный капитал | 410-244 | УК | 99880 | 99880 | 100 |
| 2 Фонды и резервы | 490-252-465-475-410 | ФР | 10644 | 13040 | 122,51 |
| Итого по разделу II | СК | 110524 | 112920 | 102,17 | |
| Баланс | БП | 162271 | 160462 | 98,88 |
5.2 Изменение имущественного положения предприятия