ВГ = ВП / 4 (10)
Плановая выработка: ВГП = 56500 / 750 = 75,333333;
Фактическая выработка: ВГФ = 60600 / 735 = 82,448979
Рост выпуска продукции на 7,26% при одновременном снижении численности работающих на предприятии на 2% свидетельствует о снижении производительности труда.
Фактическая модель:
ВП = 4 × ВГ
Влияние уменьшения численности:
Δ ВПЧ = Δ Ч × ВГП(11)
Δ ВПЧ = -15 × 75,333333 = -1129,999995;
Влияние увеличения среднегодовой выработки:
Δ ВПВГ = ЧФ × Δ ВГ (12)
Δ ВПВГ = 735 × 7,115646 = 5229,99981
Балансовая увязка:
Δ ВП = Δ ВПЧ + Δ ВПВГ
4100 = -1129,999995 + 5229,99981
4100 = 4099,999815
Погрешность в размере 0,000185 произошла в результате округления показателей выработки.
Вывод.
Уменьшение численности на 15 человек снизило выработку продукции на 1129 тонн 999 кг. Однако, на увеличение выработки продукции в количестве 5229 тонн и 999 кг повлияло увеличение среднегодовой выработки (на 7тонн и 116 кг).
Вывод по разделу 2.
Объем производства продукции по сравнению с планом увеличился на 4100 тонн.
Положительное влияние на это изменение оказал рост фондоотдачи, сверхплановая переработка сырья и его экономия, а также, среднегодовая выработка работающих.
Отрицательная сторона – снижение среднегодовой стоимости основных фондов и сокращение среднесписочной численности рабочих.
3 Анализ себестоимости продукции
3.1 Анализ выполнения плана по себестоимости
Таблица 7. Анализ выполнения плана по себестоимости
| Статья затрат | План | Отчет | Отношение | Темп прироста | ||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |||
| 1Сырье и материалы | 4110447,32 | 35, 40 | 4705497,585 | 35, 79 | +595050,265 | 14,48 |
| 2.Электроэнергия на технологические нужды | 63845,000 | 0,55 | 74774,340 | 0,57 | +10929,340 | 17,11 |
| 3.З/плата основных производственных рабочих | 1805429,25 | 15, 55 | 2030257,56 | 15, 45 | +224828,31 | 12,45 |
| 4.ЕСН | 642732,813 | 5,54 | 722771,69136 | 5,49 | +80038,87836 | 12,45 |
| 5.Общепроизводственные расходы Цеховая себестоимость | 2004026,4675 8626480,8505 | 17, 26 - | 2253585,8916 9786887,0680 | 17, 15 - | +249559,4241 +1160406,2175 | 12,45 13,46 |
| 6.Общехозяйственные расходы Производственная себестоимость | 2754780,4536 11381261,3041 | 23, 73 - | 3099647,5847 12886534,6527 | 23, 58 - | +344867,1311 +1505273,3426 | 12,52 13,22 |
| 7.Коммерческие расходы Полная себестоимость Себестоимость 1 тонны | 227625,2260 11608886,5301 205,467 | 1,97 100 - | 257730,6930 13144265,3457 216,902 | 1,97 100 - | +301054670 +11535378,8156 +11,435 | 13,22 103,6 5,56 |
Вывод.
По всем статьям наблюдается значительный рост затрат (перерасход). В связи с этим увеличилась себестоимость 1 тонны продукции на 11,435 тыс. рублей, что составило 5,56%. Это привело к росту себестоимости всего выпуска продукции на 103,6%. Необходимо искать пути снижения себестоимости продукции за счет экономии общехозяйственных расходов или закупать более дешевое сырье, увеличивать производительность труда.
3.2 Анализ затрат на сырье и материалы
Общая сумма затрат по статье «сырье и материалы» зависит от объема производства продукции, ее структуры, от количества расходованного сырья и материалов на единицу продукции и средней цены сырья и материалов.
Таблица 8. Анализ затрат на сырье и материалы
| № пп | Показатель | Ед. изм. | План | Отчет | Отклонение |
| 1. | Выпуск продукции (ВП) | тн | 56500 | 60600 | +4100 |
| 2. | Расход сырья на 1 тн продукции (МЕ) | тн/тн | 1,085840 | 1,035313 | -0,050527 |
| 3. | Цена 1 тн сырья (Ц) | тыс.руб. | 67 | 75 | +8 |
| 4. | Затраты на сырье и материалы (ЗС) | тыс.руб. | 4110447,32 | 4705497,585 | +595050,265 |
Затраты на сырье и материалы рассчитаем по формуле:
ЗС = ВП × МЕ × Ц (13)
Плановые расходы на сырье:
ЗСП = 56500 × 1,085840 × 67 = 4110447,32;
Фактические затраты на сырье:
ЗСФ = 60600 × 1,035313 × 75 = 4705497,585
Факторная модель имеет вид:
ЗС = ВП × МЕ × Ц
Прирост товарной продукции, увеличивающей затраты на сырье и материалы:
Δ ЗСВП = (ВПФ – ВПП) × МЕП × ЦП(14)
Δ ЗСВП = (60600 – 56500) × 1,085840 × 67 = 298280,248
Экономия сырья на 1 тонну продукции уменьшила затраты на сырье и материалы:
Δ ЗСМЕ = ВПФ × (МЕФ – МЕП ) × ЦП (15)
Δ ЗСМЕ = 60600 × (1,035313 – 1,085840) × 67 = -205149,7254
Рост стоимости 1 тонны сырья увеличило затраты на сырье и материалы:
Δ ЗСЦ = ВПФ × МЕФ × (ЦФ – ЦП) (16)
Δ ЗСЦ = 60600 × 1,035313 × (75 – 67) = 501919,7424
Балансовая увязка:
ЗСФ – ЗСП = Δ ЗСВП + Δ ЗСМЕ + Δ ЗСЦ
595050,265 = 298280,248 + ( - 205149,7254) + 501919,7424
595050,265 = 595050,265
Вывод.
Рост объема производства на 4100 тонн и увеличение цены на сырье и материалы в размере 8 тыс. рублей за тонну повлекли за собой увеличение материальных затрат на 298280,248 и 501919,7424 тыс. рублей соответственно.
Экономия сырья на 1 тонну продукции позволило снизить затраты на 205 149,72 тыс. рублей.
3.3 Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды
Общая сумма затрат по статье «электроэнергия на технологические нужды» зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия. Удельные затраты на отдельные изделия, в свою очередь, зависят от количества расходованной электроэнергии на единицу продукции и средней цены единицы продукции.
Затраты на электроэнергию рассчитаем по формуле:
ЗЭ = ВП × Э × ТЭ (17)
Плановые затраты на электроэнергию:
ЗЭП = 56500 × 4520 × 0,25 = 63845000;
Фактические затраты на электроэнергию:
ЗЭФ = 60600 × 4570 × 0,27 = 74774340
Факторная модель имеет вид:
ЗЭ = ВП × Э × ТЭ
Расчет влияния факторов на изменение затрат на электроэнергию произвели методом абсолютных разниц.
Затраты на электроэнергию увеличились за счет:
1) увеличения выпуска продукции:
Δ ЗЭВП = (ВПФ – ВПП) × ЭП × ТЭП(18)
Δ ЗЭВП = (60600 – 56500) × 4520 × 0,25 = 4633000
2) перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции
Δ ЗЭЭ = ВПФ × (ЭФ –ЭП) × ТЭП(19)
Δ ЗЭЭ = 60600 × (4570 – 4520) × 0,25 = 757500
3) Увеличения среднего тарифа на электроэнергию
Δ ЗЭТЭ = ВПФ × ЭФ × (ТЭФ – ТЭП) (20)
Δ ЗЭТЭ = 60600 × 4570 × (0,27 – 0,25) = 5538840
Балансовая увязка:
ЗЭФ – ЗЭП = Δ ЗЭВП + Δ ЗЭЭ + Δ ЗЭТЭ
10929340 = 4633000 + 757500 + 5538840
10929340 = 10929340
Данные расчетов занесем в таблицу 9.
Таблица 9. Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды
| № пп | Показатель | Ед.изм. | План | Отчет | Отклонение |
| 1. | Выпуск продукции (ВП) | тн | 56500 | 60600 | +4100 |
| 2. | Удельный расход электроэнергии (Э) | КВт/ч | 4520 | 4570 | +50 |
| 3. | Средний тариф (ТЭ) | руб | 0,25 | 0,27 | +0,02 |
| 4. | Затраты на электроэнергию (ЗЭ) | руб | 63845000 | 74774340 | +10929340 |
Вывод.
Результаты анализа показали, что затраты на электроэнергию увеличились на 10 929 340 рублей, то есть возросли на 42,3% (4633000 / 10929340 × 100%). Этот рост произошел за счет увеличения выпуска продукции на 4100 тонн, на 6,93% затраты выросли за счет перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции (757500 / 10929340 ×100%) и на 50,06% затраты выросли за счет повышения тарифа на электроэнергию (5538840 / 10929340 ×100%).
Таким образом, наибольшее влияние на повышение затрат на электроэнергию оказал рост тарифа.
3.4 Анализ заработной платы производственных рабочих
Общая сумма прямой з/п по статье «З/П» зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые, в свою очередь, зависят от удельной трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел/час.
Таблица 10. Анализ заработной платы производственных рабочих
| № пп | Показатель | Ед.изм. | План | Отчет | Отклонение |
| 1. | Выпуск продукции (ВП) | тн | 56500 | 60600 | +4100 |
| 2. | Удельная трудоемкость (ТЕ) | тыс. чел/час | 2,43 | 2,54 | +0,11 |
| 3. | Средний уровень оплаты труда за 1 чел/час (ЧТС) | руб | 13,15 | 13,19 | +0,04 |
| 4. | Затраты на з/п (ЗП) | тыс.руб | 1805429,25 | 2030257,56 | +224828,31 |
Затраты на заработную плату рассчитываем по формуле: