Анализ управления финансовой деятельностью предприятия (стр. 6 из 13)
В конце 2005 года также происходит увеличение запасов и затрат, увеличение составило 821 тыс. руб. Увеличения произошло за счет повышения запасов сырья и материалов на 661 тыс. руб. и увеличения остатков готовой продукции на 160 тыс. руб. По всем остальным показателям произошло снижение. Фактические остатки на конец года превышают норматив запасов на 277 тыс. руб.
В конце 2006 года по сравнению с началом 2006 года фактические запасы и затраты увеличились на 4818 тыс. руб. Фактические остатки на конец 2006 года превышают норматив запасов на 190 тыс. руб. Это отрицательно сказывается росте прибыли предприятия. Динамику запасов за период 2004 -2006 гг. представим на рисунке 2.2.11.
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | Изменения | 2006 г. | Изменения |
| Выручка, | 66899 | 78815 | +11916 | 98655 | +19840 |
| Средняя величина запасов, тыс.руб. | 3564,5 | 4886,5 | +1322 | 7705,5 | +2819 |
| Коэффициент накопления запасов | 8,87 | 31,2 | +22,33 | 16,71 | -14,9 |
| Коэффициент оборачиваемости (оборотов) | 18,77 | 16,13 | -2,64 | 12,8 | -3,33 |
| Длительность одного оборота всех материальных оборотных средств (дней) | 19,18 | 22,32 | +3,14 | 28,13 | +5,81 |
Специалисты сходятся во мнении, что оптимальная величина оборачиваемости материальных запасов для производственных предприятий составляет 4 – 8 оборотов в год. Автор дипломной работы выявил, что на данном предприятии ООО «Прокатный завод» коэффициент оборачиваемости в 2004 году составил 18,77 оборотов. В 2005 году коэффициент оборачиваемости уменьшился на 2,64 оборота, что говорит о том, что на предприятии излишки материальных оборотных средств. В 2006 году значение коэффициента оборачиваемости составило 12,8. Период одного оборота всех материальных оборотных средств в 2005 году увеличился с 19,8 дней в 2004 году до 22,32 дней, а в 2006 году увеличение составило 5,81 дней.
Состояние дебиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое положение предприятия, характеризует расчетную дисциплину. Автор дипломной работы установил, что анализ дебиторской задолженности ООО «Прокатный завод» осуществляется ежемесячно, и он базируется как на данных бухгалтерской отчетности, так и на данных аналитического учета по соответствующим счетам. Основная цель анализа дебиторской задолженности – ускорение ее оборачиваемости. Для более углубленного анализа дебиторской задолженности необходимо провести анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ООО «Прокатный завод» за период 2004 -2006 гг.
Таблица 2.2.13.
Структура дебиторской задолженности ООО «Прокатный завод» 2004-2006 гг.
| Показатель | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | |||||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Откл., % | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес, % | Откл.,% | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Дебиторская задолженность всего | 4596 | 30,04 | 8118 | 42,12 | 3522 | 10818 | 40,23 | -1,89 |
| В том числе:покупатели и заказчики | 1647 | 35,83 | 3017 | 37,16 | 1370 | 4604 | 42,56 | 5,4 |
| Прочие дебиторы | 2949 | 64,17 | 6101 | 62,84 | 3152 | 6214 | 57,44 | -5,4 |
| Имущества – всего | 15302 | - | 19273 | - | 3971 | 26893 | - | |
Из данного анализа видно, что в имуществе предприятия дебиторская задолженность занимает набольшую долю в 2004 г. – 30,04%, в 2005 г. – 42,12 %, в 2006 г. – 40,23%. Дебиторская задолженность по статье «покупатели и заказчики» повысилась и составила в 2005 году – 3017 тыс. руб.(37,16%), в 2006 году –также происходит увеличение до 4604 тыс. руб.(42,56%). Увеличение дебиторской задолженности отрицательно влияет на деятельность предприятия. Динамика дебиторской задолженности отражена на рисунке 2.2.14.
Рис.2.2.14. Динамика дебиторской задолженности ООО «Прокатный завод», 2004 -2006 гг.
Как видно из рис.2.2.14 дебиторская задолженность ООО «Прокатный завод» увеличивается. Происходит замораживание денежных средств предприятия. Автор считает, что экономический отдел предприятия не может уделять должного внимания взысканию дебиторской задолженности, а именно подачи исков в суд и предъявления претензий самим дебиторам, а юриста и отдела снабжения у предприятия нет.
В таблице 2.2.15 автором рассчитана оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Прокатный завод», 2004 - 2006 гг.
Таблица 2.2.15.
Оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Прокатный завод», 2004 - 2006 гг. (тыс. руб.)
| Показатели | 2004 г. | 2005 г. | Изменения | 2006г. | Изменения |
| Средняя величина дебиторской задолженности | 3291,5 | 6357 | +3065,5 | 9468 | +3111 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов | 20,32 | 12,39 | -7,93 | 10,42 | -1,97 |
| Период погашения дебиторской задолженности (дни) | 17,72 | 29,06 | +11,34 | 34,55 | +5,49 |
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | 43,12 | 53,43 | 10,31 | 49,35 | -4,08 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составил 20,32 оборотов в 2004 году, 12,39 оборотов в 2005 году и 10,42 оборота в 2006 году. Он показывает, что на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 20,32 руб., 12,39 руб. и 10,42 руб. выручки соответственно. Из анализируемой табл.2.2.15. видно, что продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в 2006 году по сравнению с 2005 годом снизилось на 1,97 оборота, что говорит об актуальности проблемы для предприятия. Увеличение дебиторской задолженности влечет ухудшение финансового состояния предприятия и влияет на финансовую устойчивость предприятия.
Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности дает наиболее общую оценку дебиторской и кредиторской задолженности. Проведем анализ соотношения кредиторской и дебиторской задолженности представленный в табл. 2.2.16.
Таблица 2.2.16.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Прокатный завод», 2004 - 2006 гг.
| Показатель | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | ||||
| Сумма,тыс. руб. | Абсолютное изменение | Темп роста, % | Сумма,тыс. руб. | Абсолютное изменение | Темп роста, % | ||
| Дебиторская задолженность | 4596 | 8118 | +3522 | 176,6 | 10818 | +2700 | 133,3 |
| Кредиторская задолженность | 4167 | 10281 | +6114 | 246,72 | 16073 | +5792 | 156,3 |
| Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей | 1,1 | 0,78 | -0,32 | - | 0,67 | -0,09 | - |
Из анализируемой табл. 2.2.16 видно, что кредиторская задолженность за период 2005 – 2006 гг. превышает дебиторскую задолженность.
В 2004 году дебиторская задолженность выше кредиторской задолженности в 1,1 раз, в 2005 году дебиторская задолженность ниже кредиторской задолженности – в 0,78 раза, в 2006 году – ниже в 0,09 раз. Замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Кредиторская задолженность погашается медленно, так как у предприятия ощущается острая нехватка денежных средств и эта тенденция имеет место на протяжении анализируемого периода.
Анализ движения денежных средств прямым методом детально раскрывает движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, дает возможность делать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, кроме того, предприятие осуществляет инвестиционную деятельность.