Финансовые результаты деятельности предприятия и пути их улучшения (стр. 3 из 5)

Рп = (В – С – КР – УР)/В*100% [6]

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:

В₁ и В_о – отчетная и базисная выручка;

С₁ и С_о – отчетная и базисная себестоимость;

КР и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы;

1. Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:

DР_п^в = [(В – С_о – КРо )/В – (Во – Со – КРо )/Во]*100%

DР_п^в = [(13103-7529-5034)/13103-(12599-7529-5034)/12599]*100% = +4%

В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла на 4%.

2. Влияние изменения себестоимости продукции:

DР_п^с = [(В₁ – С₁ – КР_о )/В₁ – (В₁ – С_о – КР_о )/В₁]*100%

DР_п^с = [(19668-11964-5034)/19668-(19668-7529-5034)/19668]*100% = -22,6%

Повышение себестоимости продукции привело к снижению рентабельности продаж на 22,6%.

3. Влияние изменения коммерческих расходов:

DР_п^кр = [(В₁ – С₁ – КР₁ )/В₁ – (В₁ – С₁ – КР_о )/В₁]*100%

DР_п^кр = [(19668-11964-5997)/19668-(19668-11964-5034)/19668 ]*100% =-5%

За счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 5%.

По рассчитанным выше показателям рентабельности нельзя судить об эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.

Показатель общей рентабельности рассчитывается по формуле

Р_ОБЩ. = П_БАЛ / (Ф_ОСН + Ф_ОБ), где

П_БАЛ - балансовая прибыль по предприятию, тыс. руб.

Ф_ОСН - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб.

Ф_ОБ - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.

Проведя преобразование формулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:

-размера прибыли на1 руб. реализованной продукции (П_БАЛ\Q_Р)

-фондоемкости (1 / Q_Р) / Ф_ОСН

-оборачиваемости оборотных средств 1 / Q_Р / Ф_ОБ

-Р_ОБЩ. = П_БАЛ / (Ф_ОСН + Ф_ОБ) * 100 = (П_БАЛ\Q_Р) / [(Ф_ОСН / Q_Р) + (Ф_ОБ / Q_Р)] * 100 ;

Для анализа влияния отдельных факторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующую таблицу 6.

Таблица 6 Исходные данные для анализа общей рентабельности

ООО «ОКНА 24» за 2006-2007 г.г.

№	Наименование показателей	Един. изм.	Условное обозначение	Значение показателей
				Отчет 2006 г	Отчет 2007г
1	Балансовая прибыль	Тыс. руб.	ПБАЛ	14664	22407
2	Объем реализованной продукции	Тыс. руб.	QP	116761	180118
3	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	Тыс. руб.	ФОСН	36793	37047
4	Средние остатки основных оборотных средств	Тыс. руб.	ФОБ	34396	39703
5	Фондоотдача основных производственных фондов	Руб. / руб.	QP / ФОСН	3,17	4,86
6	Фондоемкость	Руб. / руб.	ФОСН / QP	0,32	0,21
7	Количество оборотов нормируемых оборотных средств	Число оборотов	QP / ФОБ	3,39	4,54
8	Коэффициент закрепления оборотных средств	Доли единиц	ФОБ / QP	0,29	0,22
9	Прибыль на 1 руб. реализованной продукции	Руб. / руб.	ПБАЛ / QP	0,13	0,12
10	Уровень общей рентабельности	%	ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ) * 100	20,60	29,19

Для удобства проведения анализа используем следующие обозначения:

Р₁ и Р₀ – общая рентабельность отчетного и базового периодов

П₁ и П₀ – прибыль на 1 руб. РП в отчетном и базовом периоде

Е₁ и Е₀ – фондорентабельность в отчетном и базовом периоде

К₁ и К₀ – коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном и базовом периоде

Данные таблицы 6 показывают, что уровень общей рентабельности изменился на: DР_ОБЩ = Р₁ – Р₀ = 29,19-20,60=8,6%

1. Определяем влияние прибыльности:

DР₁ = П₁ / (Е₀ + К₀)*100 – Р₀ ;

DР₁ = 0,12/(0,32+0,29)*100-20,60= -0,92%

В связи с увеличением прибыли на 1 руб. реализованной продукции общая рентабельность уменьшилась на 0,92%

2. Определяем влияние фондорентабельности:

DР₂ = П₁ / (Е₁ + К₀)*100 – П₁ / (Е₀ + К₀)*100;

DР₂ = 0,12/ (0,21+0,29)*100-0,12/(0,32+0,29)*100=4,3 %

Уменьшение фондорентабельности привело к росту общей рентабельности на 4,33 %

3. Определяем влияние коэффициента закрепления оборотных средств:

DР₃ = П₁ / (Е₁ + К₁)*100 – П₁ / (Е₁ + К₀)*100;

DР₃ =0,12/(0,21+0,22)*100-0,12(0,21+0,29)*100= 3,9 %

За счет ускорения оборачиваемости оборотных средств общая рентабельность возросла на 3,9 %

Общее влияние всех факторов составит:

DР_ОБЩ = -0,92+4,33 +3,9=7,3%

Глава 3 Резервы улучшения финансовых результатов деятельности ООО «ОКНА 24»

Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или унижения.

Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности организации (их называют внутренние), являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда, компетентность руководства.

Эти факторы можно условно подразделить на три группы: производственные, коммерческие, финансовые.

Производственные факторы связаны с объемом производства, его ритмичностью, материальной, научно-технической и организационно- технической оснащенностью, соответственно-качественными параметрами продукции, ее ассортиментом и структурой и т.д.

Коммерческие факторы как бы подводят к финансовым факторам и охватывают в широком смысле понятие маркетинга: заключение хозяйственных договоров на основу самого пристального изучения действующей и перспективной конъюнктуры рынка, ценовое регулирование сбыта, его направление и организационно-экономическое обеспечение.

Надежность прогноза коммерческих факторов опирается, с одной стороны, на страхование рисков (в основном рисков утраты имущества, срыва поставок, отдаления или отказа от платежа), с другой — на привлечение солидных, платежеспособных клиентов (заказчиков, покупателей), что, в свою очередь, требует известных внепроизводственных затрат (представительских, на рекламу и др.).[7]

Финансовые факторы, охватывающие и выручку от реализации продукции и услуг, и предпринимательский доход от всех видов деятельности, включают соответственно: формы расчетов (предусматриваемые контрактом или определяемые оперативно); ценовое регулирование, в том числе уценку в случае замедления реализации; привлечение кредита банка либо средств из централизованных резервов; применение штрафных санкций; изучение и взыскание дебиторской задолженности, а также обеспечение ликвидности других активов; стимулирование привлечения денежных ресурсов на финансовых рынках - доходов от ценных бумаг, вкладов, депозитов, аренды и иных финансовых вложений. Здесь немаловажен принцип «время - деньги»: чем быстрее и полнее поступление доходов, тем эффективнее вся деятельность. Поэтому не следует пренебрегать дифференцированной в зависимости от сроков реализации и прогноза насыщения рынка уценкой, в том числе сезонной, периодической или разовой (временное падение доходов окупится высвобождением средств за счет ускорения их оборота), предпочтительной отгрузкой своей продукции наиболее надежным и быстрым плательщикам и другими мерами воздействия.

К факторам, не зависящим от деятельности организаций (внешние),
относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, уровень налогов и тарифов, нормы амортизационных
отчислений, влияние природных, географических, транспортных, технических условий на производство и реализацию продукции, а также другие факторы (рис 2).

Рисунок 2 Факторы, влияющие на величину прибыли

Внутренние факторы делятся на производственные и в непроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и другого), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов),