Аналіз використання персоналу на промисловому підприємстві (стр. 8 из 11)
Особливо актуальними питання соціальної захищеності працівників є для тих підприємств, які перебувають на межі банкрутства. Це заходи для збереження робочих місць, недопущення масового звільнення працівників, фінансової підтримки частини звільнених працівників, що бажають зайнятися підприємницькою діяльністю, заходи з дострокового переведення на пенсію працівників передпенсійного віку, тимчасового обмеження зростання заробітної плати, переходу на неповний робочий день і неповний робочий тиждень, щоб зберегти чисельність персоналу. Одним із заходів пом'якшення соціальних наслідків кризи неспроможних підприємств є першочергове надання працівникам, що звільняються, можливості влаштуватися на вакантні місця за іншими, суміжними спеціальностями з можливістю перекваліфікації.
Для підтримки виробничого потенціалу підприємства важливо зберегти робочі місця для випускників коледжів, професійних училищ, шкіл.
У процесі аналізу вивчають виконання колективного договору за всіма його напрямами, а також динаміку основних показників як за загальною сумою, так і з розрахунку на одного працівника. Для повнішого оцінювання проводять міжфірмовий порівняльний аналіз. На завершення аналізу розробляють конкретні заходи, спрямовані на підвищення рівня соціального захисту персоналу підприємства, поліпшення умов його праці, соціально-культурних і житлово-побутових умов, які враховують, розробляючи план соціального розвитку і колективний договір на наступний рік.
Аналіз використання трудових ресурсів на підприємстві, рівня продуктивності праці необхідно розглядати в тісному зв'язку з оплатою праці. Зі зростанням продуктивності праці утворюються реальні передумови для підвищення рівня її оплати. При цьому кошти на оплату праці потрібно використовувати так, щоб темпи зростання продуктивності праці обганяли темпи зростання її оплати. Тільки за таких умов утворюються можливості для нарощування темпів розширеного відтворення.У зв'язку з цим аналіз використання коштів на оплату праці на кожному підприємстві має велике значення. У процесі його слід проводити систематичний контроль за використанням фонду заробітної плати (оплати праці), виявляти можливості економії коштів за рахунок зростання продуктивності праці і зниження трудомісткості продукції.
Фонд заробітної плати згідно з чинною інструкцією органів статистики включає не лише фонд оплати праці, що належить до поточних витрат підприємства, а й виплати за рахунок коштів соціального захисту і чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства. Відомості про використання коштів, які спрямовуються на споживання, подано в табл. 2.12.
Таблиця 2.12 Аналіз використання коштів, що спрямовуються на споживання
| Вид оплати | Сума, тис. грн. | ||
| t0 | t1 | Зміни | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Фонд оплати праці | 20500 | 21465 | +965 |
| 1.1. За відрядними розцінками | 10630 | 11180 | +550 |
| 1.2. За тарифними ставками та окладами | 6580 | 6349 | -231 |
| 1.3. Премії за виробничими результатами | 1400 | 1545 | +145 |
| 1.4. Доплати за професійну майстерність | 500 | 520 | +20 |
| 1.5. Доплати за роботу в нічний час, надурочні години, святкові дні | - | 80 | +80 |
| 1.6. Оплата щорічних і додаткових відпусток | 1390 | 1491 | +101 |
| 1.7. Оплата пільгових годин підлітків, перерв у роботі матерів-годувальниць | - | - | - |
| 1.8. Доплати до середнього рівня | - | - | - |
| 1.9. Оплата простоїв | - | 300 | +300 |
| 1.10. Оплата сумісників | - | - | - |
| 2. Виплати за рахунок прибутку | 5860 | 6145 | +285 |
| 2.1. Винагорода за результати роботи за підсумками року | 1800 | 1850 | +50 |
| 2.2. Матеріальна допомога | 700 | 720 | +20 |
| 2.3. Одноразові виплати пенсіонерам | 30 | 45 | +15 |
| 2.4. Оплата відпусток понад встановлені строки | - | - | - |
| 2.5. Стипендії студентам і плата за навчання | 150 | 150 | - |
| 2.6. Погашення позик працівників на будівництво житла | 600 | 600 | - |
| 2.7. Оплата путівок на відпочинок і лікування | 220 | 250 | +30 |
| 2.8. Виплата дивідендів за цінними паперами | 2360 | 2530 | +170 |
| 3. Виплати за рахунок фонду соціального захисту | 940 | 1100 | 160 |
| 3.1. допомоги сім’ям, які виховують дітей | 150 | 160 | +10 |
| 3.2. Допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю | 540 | 740 | +200 |
| 3.3. Вартість профспілкових путівок | 250 | 200 | -50 |
| Усього коштів, спрямованих на споживання | 27300 | 28710 | +1410 |
| Частка у загальній сумі, %: | |||
| - фонду оплати праці | 75,0 | 74,8 | -0,2 |
| - виплат із прибутку | 21,5 | 21,4 | -0,1 |
| - виплат за рахунок фонду соціального захисту | 3,5 | 3,8 | +0,3 |
Найбільшу частку в складі коштів, використаних на споживання, становить фонд оплати праці, що включається в собівартість продукції.
Приступаючи до аналізу використання фонду заробітної плати, що включається в собівартість продукції, передусім необхідно розрахувати абсолютне і відносне відхилення фактичної його величини від планової.
Абсолютне відхилення (∆ФЗПабс) визначають порівнянням фактично використаних коштів на оплату праці у звітному періоді (ФЗП1) з базовою величиною фонду заробітної плати (ФЗП0) у цілому за підприємством, виробничими підрозділами і за категоріями працівників:
(2.19) 
тис. грн.Однак слід мати на увазі, що абсолютне відхилення само по собі не характеризує використання фонду зарплати, оскільки цей показник визначають без урахування змін обсягу виробництва продукції.
Відносне відхилення розраховують як різницю між фактично нарахованою сумою зарплати у звітному періоді і його базовою величиною, скоригованою на індекс обсягу виробництва продукції, який у нашому прикладі становить 1,026 (16440/16023). При цьому необхідно враховувати, що коригується тільки змінна частина заробітної плати, яка змінюється пропорційно обсягу виробництва продукції. Це зарплата робітників за відрядними розцінками, премії робітникам і управлінському персоналу за виробничими результатами і сума відпускних, що відповідає частці змінної зарплати.
Постійна частина оплати праці не змінюється при збільшенні чи спадові обсягу виробництва (зарплата робітників за тарифними ставками, зарплата службовців за окладами, усі види доплат, оплата праці працівників непромислових виробництв і відповідна їм сума відпускних). Дані для розрахунку подано в табл. 2.13.
Таблиця 2.13 Початкові дані для аналізу фонду заробітної плати
| Вид оплати | Сума, тис. грн. | ||
| t0 | t1 | Зміни | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Змінна частина оплати праці робітників | 12030 | 12725 | +695 |
| 1.1. За відрядними розцінками | 10630 | 11180 | +550 |
| 1.2. Премії за виробничими результатами | 1400 | 1545 | +145 |
| 2. Постійна частина оплати праці робітників | 3272 | 3709 | +437 |
| 2.1. Почасова оплата праці за тарифними ставками | 2772 | 2809 | +37 |
| 2.2. Доплати | 500 | 900 | +400 |
| 2.2.1. За надурочний час роботи | - | 80 | +80 |
| 2.2.2. За стаж роботи | 500 | 520 | +20 |
| 2.2.3. За простої з вини підприємства | - | 300 | +300 |
| 3. Вся оплата праці робітників без відпускних | 15302 | 16434 | +1132 |
| 4. Оплата відпусток робітників | 1390 | 1491 | +101 |
| 4.1. Що належить до змінної частини | 1090 | 1155 | +65 |
| 4.2. Що належить до постійної частини | 300 | 336 | +36 |
| 5. Оплата праці службовців | 3808 | 3540 | -268 |
| 6. Загальний фонд заробітної плати | 20500 | 21465 | +965 |
| 6.1. Змінна частина (п.1+п.4.1) | 13120 | 13880 | +760 |
| 6.2. Постійна частина (п.2+п.4.2+п.5) | 7380 | 7585 | +205 |
| 7. Частка у загальному фонді зарплати, %: | |||
| - змінної частини | 64,0 | 64,66 | +0,66 |
| - постійної частини | 36,0 | 35,34 | -0,66 |
На основі даних таблиці визначимо відносне відхилення фонду заробітної плати з урахуванням змін обсягу виробництва продукції:
(2.20) 
тис. грн.,де ∆ФЗПвідн – відносне відхилення фонду заробітної плати;
ФЗП1 – фонд зарплати фактичний у звітному періоді;
ФЗПск – фонд зарплати плановий, скоригований на індекс обсягу випуску продукції;
ФЗПзм.0 – змінна сума базового фонду зарплати;
ФЗПпост.0 – постійна сума базового фонду зарплати;
ІВП – індекс обсягу випуску продукції.
Розраховуючи відносне відхилення фонду зарплати, можна застосувати так званий поправочний коефіцієнт (КП), який відображає частку змінної зарплати в загальному фонді. Він показує, на яку частку відсотка слід збільшити базову величину фонду зарплати за кожний процент приросту випуску продукції (∆ВП%):
(2.21) 
тис. грн.Отже, на підприємстві є і відносна перевитрата у використанні фонду зарплати в розмірі 624 тис. грн.