Представим всю необходимую информацию о деятельности предприятия в таблицах 1 – 2. Основываясь на данных таблицы 1, можно сказать следующее: Уставный капитал предприятия составляет 9 тыс. руб.
Таблица 1 – Размер и структура уставного капитала на 01.01.08.
| Учредители | тыс. руб. | % к итогу |
| Физических лиц – всего | 9 | 100% |
| Итого: | 9 | 100% |
Предприятие уверенно развивается, наращивая производственные мощности. Относительно его размера (опираясь на показатель численности и данные областного комитета статистики) ООО «ОКБ по теплогенераторам» является средним предприятием, основным видом его деятельности является производство теплообменных устройств.
Используя балансовые данные ООО «ОКБ по теплогенераторам» за 2005–2007 гг., можно рассчитать основные показатели деятельности предприятия, которые изменились следующим образом (табл. 3).
Анализируя динамику показателей, можно сделать вывод, что в целом предприятие ООО «ОКБ по теплогенераторам» работало в течение 2005–2007 гг. периода достаточно эффективно, хотя интегральный показатель эффективной и хозяйственной деятельности на конец 2007 г. по сравнению с концом 2005 г. уменьшился с 55,05 до 22,98 или на 32 пункта.
Также за период 2007 г. снизились показатели эффективности финансовой деятельности на 11,32 пункта, использования торгового потенциала на 4,28 пункта, а показатель эффективности трудовой деятельности возрос на 19,97 пункта. Такая динамика показателей объясняется тем, что за период 2006–2007 гг. темп роста издержек обращения превысил темп роста выручки, а также получением долгосрочного кредита, что повлияло на показатели эффективности. Положительной тенденцией является ускорение оборачиваемости оборотных средств почти на 7 дней в исследуемом периоде.
Таблица 2 – Основные показатели деятельности ООО «ОКБ по теплогенераторам» в 2004–2006 гг.
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Динамика |
| 1 Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 4508 | 4508 | 4655,5 | 147,5 |
| 2 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 3533,5 | 3748,5 | 12171,5 | 8638 |
| 3 Оборачиваемость оборотных средств, дни | 14,50 | 21,61 | 7,77 | -6,73 |
| 4 Расходы на оплату труда, тыс. руб. | 169,8 | 197,5 | 293,9 | 124,1 |
| 5 Среднесписочная численность работников, чел. | 35 | 38 | 45 | 10 |
| 6 Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. | 4,85 | 5,20 | 6,53 | 1,68 |
| 7 Производительность труда, руб./чел. | 1464,20 | 2132,16 | 2101,56 | 637,36 |
| 8 Издержки обращения, тыс. руб. | 45608 | 79129 | 93181 | 47573 |
| 9 Затратоотдача | 1,12 | 1,02 | 1,01 | -0,11 |
| 10 Фондоотдача | 11,37 | 17,97 | 20,31 | 8,95 |
| 11 Выручка, тыс. руб. | 51247 | 81022 | 94570 | 43323 |
| 12 Валовая прибыль, тыс. руб. | 5639 | 1893 | 1389 | -4250 |
| 13 Чистая прибыль, тыс. руб. | 383 | 267 | 80 | -303 |
| 14 Собственный капитал, тыс. руб. | 1278,5 | 1318,5 | 1430,5 | 152 |
| 15 Коэффициент устойчивости экономического роста | 0,30 | 0,20 | 0,06 | -0,24 |
| 16 Эффективность торгового потенциала. | 45,16 | 68,18 | 40,88 | -4,28 |
| 17 Эффективность финансовой деятельности | 12,24 | 3,86 | 0,92 | -11,32 |
| 18 Эффективность трудовой деятельности | 301,81 | 410,24 | 321,78 | 19,97 |
| 19 Интегральная эффективность хоз. деятельности | 55,05 | 47,62 | 22,98 | -32,07 |
В качестве позитивных моментов можно также назвать стабильный рост выручки на 43323 тыс. руб. к 2007 г. В случае ООО «ОКБ по теплогенераторам» темп экономического роста – ТЭР 2006 г. по отношению к 2005 г. равен 1,1614; ТЭР 2007 г. по отношению к 2006 г. составил 0,6426. Как и следовало ожидать, вычисленный выше показатель демонстрирует наличие у предприятия тенденции к замедлению развития. Поэтому необходимо более подробно проанализировать финансовое состояние ООО «ОКБ по теплогенераторам» и выяснить причины снижения эффективности финансово-хозяйственной деятельности, возможную угрозу банкротства.
Предприятие находятся на общем режиме налогообложения. Чистая прибыль составляет в среднем 243 тыс. рублей, что позволяет владельцам предприятия поощрять трудовой коллектив материальными выплатами и создавать резервный капитал.
МПЗ учитывают по фактической стоимости. Приход на склад осуществляется на основании товарно–транспортных накладных от поставщика с выписанной товарной накладной МПЗ. Отпуск осуществляется на основании накладных в количестве предусмотренных согласно транспортно–сметной документации. По окончанию месяца составляется материальные отчеты по санитарно-техническим участкам (стройплощадкам). Раз год комиссией производится инвентаризация материально-производственных запасов с составлением акта, в котором отражаются данные, акты сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Акт утверждается руководителем предприятия.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в наличном и безналичном виде с отражении их в ж/о №6.
Главным бухгалтером ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам» в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (утверждено приказом Минфина России от 20.07.94 №100) на предприятии разработана и оформлена в виде положения учетная политика организации на 2005 год. В ней отражены основные методические и организационно-технические особенности ведения учета на предприятии. Положение об учетной политике утверждено директором предприятия Наиболее значимые моменты:
– на предприятии применяется табличная машиноориентированная форма ведения бухгалтерского учета
– рабочий план счетов разработан на основе единого Плана счетов;
– инвентаризация товаров на складе производится ежегодно;
– списание остатков продукции со склада производится методом ФИФО;
– бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
Как уже было отмечено, на предприятии для ведения бухгалтерского учета применяется программа «1С-Бухгалтерия» версия 7.7. Программа предназначена для ведения бухгалтерского учета, печати первичных документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов. С точки зрения главного бухгалтера, данная программа была выбрана потому, что она чрезвычайно удобна, проста в освоении и универсальна. Краткая характеристика принципов работы программы.
Операции в виде проводок заносятся в журнал. Программа автоматически разносит эти проводки по соответствующим субсчетам, подсчитывая итоги по каждому счету и субсчету в целом и в разрезе аналитического учета. Предусмотрены многочисленные формы стандартных отчетов, которые дают возможность немедленно в удобном виде просмотреть остатки по любому счету и по любому объекту аналитического учета. Проводки же при этом формируются по каждой строке документа автоматически. Наличие в журнале операций автоматически сформированных на основе данных первичных документов аналитических проводок по всем основным операциям позволяет отслеживать всю действительную картину хозяйственного и финансового состояния на каждый момент времени. Программой также предусмотрена возможность формирования различных отчетов: бухгалтерского баланса, приложений к нему, форм статистической отчетности.
Разработанный рабочий план счетов соответствует описанному в учетной политике. Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег – счет 50 «Касса» с ведением кассовой книги; безналичные расчеты – счет 51 «Расчетный счет» и субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках». Чековая книжка выдана директору ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам». Учет строительных материалов осуществляется на субсчете 1 «Сырье и материалы» счета 10 «Материалы». Согласно Плану счетов бухгалтерского учета материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости их приобретения.
2.2 Анализ безналичных расчетов на предприятии ООО «Опытно-конструкторское бюро по теплогенераторам»
Большая часть расчетов на предприятии ведется безналичным путем. Удельный вес платежей поставщикам и подрядчикам в общей сумме отчислений по расчетному счету за 2004 год составил 52%, а в 2005 году 55%. Разница небольшая, а это значит, что предприятие в это годы работало практически одинаково, т.е. не было значимого увеличения объема производства, которое потребовало бы дополнительных затрат на приобретение материалов. Предприятие работает наиболее интенсивно в летний период, а зимой наблюдается спад потребительской способности и следовательно спад в производстве. Поэтому, анализируя движение денежных средств на расчетном счете мы видим, что наибольшее число операций по поступлению и расходованию денежных средств происходит в летние месяцы.
Оплата платежными поручениями производится на основании счета предоставляемого поставщиком с указанием ассортимента товара и его стоимости, если товар уже получен, то на основании счета фактуры и накладной, которые выписывает поставщик.
При расчете за газ предприятие выплачивает авансовые платежи также на основании счета выставленного ООО «Брянскрегионгаз». В конце месяца авансовая сумма сравнивается с фактической, указанной в счете фактуре присланной поставщиками и если есть остаток то он переносится на следующий месяц.
Между организацией и поставщиками должны обязательно заключаться договора поставки, в которых оговариваются условия поставки и оплаты товара. Это необходимо в случае возникновения споров и разногласий между сторонами. Так если за услуги связи общество не оплатило, в течение 5 дней после выставления счета об оплате, то ОАО «Центральная телекоммуникационная компания» выставляет на счет общества платежное требование и деньги списываются со счета организации автоматически.