Графа «Срок полезного использования». Распорядительный документ. Значение показателя представляет количество месяцев полезной эксплуатации, определенное в соответствии с пунктом 2 статьи 258 НК РФ. Показатель формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит. Используется при определении суммы амортизации и даты окончания начисления амортизации.
Графа «Способ начисления амортизации». Распорядительный документ. Показатель отражает выбранный организацией способ начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК РФ. Формируется в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит. Используется для определения сумм амортизационных отчислений.
Графа «Применение понижающего коэффициента». Распорядительный документ. Заполняется, если принято решение о применении понижающего коэффициента к объекту нематериального актива, в соответствии с пунктом 11 статьи 259 НК РФ. Используется для определения сумм амортизационных отчислений.
Графа «Дата начала начисления амортизации» (может не совпадать с датой приобретения). По первичным документам (акт ввода в эксплуатацию и др.). Показатель используется, чтобы определить первый месяц начисления амортизации. Формируется по правилам, установленным пунктом 9 статьи 258 НК РФ.
Графа «Суммы начисленной амортизации». Расчетным путем (нарастающим итогом по данным регистра «Учет амортизации нематериальных активов»). Учет сумм начисленной амортизации ведется нарастающим итогом в течение всего срока использования нематериального актива или единовременно при реализации объекта. В первом случае величина показателя определяется в конце каждого месяца сложением суммы амортизации по данному объекту, числящейся на конец предыдущего месяца, с суммой амортизации текущего месяца, исчисленной в соответствии с принятым организацией методом (исчисленной по данному объекту в «Регистре-расчете учета амортизации нематериальных объектов»).
При единовременном расчете сумма амортизации определяется за все время эксплуатации объекта (с использованием данных о стоимости объекта, нормы амортизации и количества месяцев эксплуатации). Используется для определения остаточной стоимости объекта при его реализации.
Графа «Количество месяцев полезного использования (начисления амортизации)». Расчетным путем (суммирование количества месяцев начисления амортизации или сравнением). Показатель формируется, чтобы определить период прекращения начисления амортизации по объекту нематериальных активов в целях налогообложения. Величина показателя увеличивается на 1 единицу по каждому факту ежемесячного начисления амортизации по объекту нематериальных активов.
Если организация применяет нелинейный метод начисления амортизации, показатель используется также для определения количества месяцев расчета амортизации линейным методом до истечения периода полезного использования. Для этого из значения показателя «Срок полезного использования» необходимо вычесть значение показателя «Количество месяцев полезного использования» (начисления амортизации) до момента, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости.
Если амортизация начисляется по объекту линейным способом, показатель может быть заменен на показатель даты прекращения начисления амортизации в связи с истечением срока полезного использования, с которой производится сравнение текущей отчетной даты начисления амортизации.
Графа «Базовая стоимость нематериального актива». Расчетным путем. Показатель формируется в случае использования организацией нелинейного метода начисления амортизации. Формируется в отчетном периоде, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости (с учетом модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации). Сформированный показатель используется при начислении амортизации начиная со следующего месяца до истечения периода полезного использования.
Графа «Срок списания базовой стоимости линейным методом». Расчетным путем. Определяется как разница значений показателя Срок полезного использования и показателя Количество месяцев полезного использования (начисления амортизации) до момента, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости. Применяется для начисления амортизации в течение оставшихся до окончания срока эксплуатации месяцев.
Графа «Дата снятия объекта с учета». Первичный документ (накладная на передачу, акт ликвидации). Формируется на основании первичных документов, подтверждающих утрату права собственности на объект нематериальных активов в связи с истечением срока, на который он был получен, или его реализацией. Одновременно с формированием данного показателя создается запись в регистре учета финансовых результатов от реализации амортизируемого имущества. При наличии данного показателя амортизация по объекту нематериальных активов не начисляется.
Графа «Основания снятия с учета». Первичный документ. Указывается информация, которая идентифицирует операцию по ликвидации или реализации нематериального актива.
Регистр-расчет амортизации нематериальных активов
| N | Наименование показателя | Источник информации |
| 1. | Дата операции | Месяц, год начисления амортизации |
| 2. | Наименование объекта | Регистр информации об объекте нематериальных активов |
| 3. | Метод начисления амортизации | Регистр информации об объекте нематериальных активов |
| 4. | Применение понижающего коэффициента | Регистр информации об объекте нематериальных активов |
| 5. | Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта | Регистр информации об объекте нематериальных активов |
| 6. | Срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), который применяется при расчете амортизации (в месяцах) | Регистр информации об объекте нематериальных активов (расчетным путем) |
| 7. | Сумма амортизации объекта | Расчетным путем на основании показателей строк 4, 5, 6 регистра |
Регистр предназначен для определения суммы амортизационных отчислений по нематериальным активам, учитываемой в составе прочих расходов для целей налогообложения текущего отчетного (налогового) периода.
Записи в регистре производятся ежемесячно нарастающим итогом по каждому объекту нематериальных активов, отчетные данные формируются путем суммирования показателей с начала налогового периода до отчетной даты.
Указанный регистр должен содержать следующие обязательные показатели:
«Дата операции». По данному показателю указываются месяц, год, за который производится начисление амортизации.
«Наименование объекта». Указывается наименование конкретного объекта нематериальных активов, по которому производится начисление амортизации. Данный показатель формируется на основании аналогичного показателя «Регистра информации об объекте нематериальных активов».
«Метод начисления амортизации». Показатель заполняется на основании аналогичного показателя «Регистра информации об объекте нематериальных активов» и отражает метод начисления амортизации по конкретному объекту, принятый в соответствии с распорядительным документом налогоплательщика в отношении конкретного объекта нематериальных активов.
«Применение понижающего коэффициента». Данный показатель заполняется на основании аналогичного показателя «Регистра информации об объекте нематериальных активов» в случае, если распорядительным документом организации предусмотрено использование понижающего коэффициента при начислении амортизации по данному объекту нематериальных активов в соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ.
«Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта». По данному показателю указывается в зависимости от используемого метода начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов:
1) первоначальная (восстановительная) стоимость объекта нематериальных активов с учетом изменений первоначальной стоимости, предусмотренных Кодексом, отраженная в «Регистре информации об объекте нематериальных активов», - при начислении амортизации линейным методом;
2) остаточная стоимость объекта нематериальных активов - при начислении амортизации нелинейным методом. Определяется путем вычитания из первоначальной стоимости объекта нематериальных активов сумм начисленной амортизации по данному объекту на отчетную дату;
3) базовая стоимость объекта нематериальных активов - на основании аналогичного показателя «Регистра информации об объекте нематериальных активов».
Возможно ведение трех отдельных показателей.
«Срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), который применяется при расчете амортизации (в месяцах)». По данному показателю указывается срок полезного использования конкретного объекта на основании аналогичного показателя «Регистра информации об объекте нематериальных активов». В случае использования налогоплательщиком нелинейного метода начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов при достижении остаточной стоимости амортизируемого объекта 20% от первоначальной стоимости объекта по данному показателю отражается количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.