Управленческий учет, внутренний аудит и анализ расходов на оплату труда на предприятии (стр. 14 из 16)
- Данными о состоянии технического нормирования на предприятии.
- Данными о доплатах за отклонение от нормальных условий работы по причинам.
- Материалами оперативного контроля, характеризующими состояние тарифной дисциплины на предприятии, и правильность тарификации работ и рабочих.
- Материалами, характеризующими законность ряда выплат и доплат, произведенных за отчетный период.
- Материалами оперативного контроля, касающихся правильности учета выработки рабочих и так далее.
- Правильность выводов анализа и его эффективность зависят от сопоставимости анализируемых данных.
Сопоставимость показателей при анализе особенно важна в следующих случаях:
- Когда фактическое выполнение производственно программы отклоняется от плана по ассортименту (по номенклатуре), то есть когда в анализируемом отчетном периоде наблюдаются ассортиментные сдвиги и связанные с этими изменениями трудоемкости.
- При неправильном методе планирования заработной платы на предприятии.
- Когда в отчетном периоде имеет место существенный пересмотр норм, неотраженный в плановых лимитах по труду, или изменились расчетные (тарифные) ставки и т.д.
3.2. Анализ расходов на оплату труда.
Анализ состава и структуры фонда оплаты труда
Фактором успешного развития розничного товарооборота является обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда.
Задача анализа хозяйственной деятельности состоит в том, чтобы обнаружить все изменения, определить их характер и в последующем либо содействовать, либо противодействовать их развитию.
Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность обычно начинают с изучения обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, укомплектованности штатов продавцов, кассиров, контролеров, других работников и эффективности использования рабочего времени.
На розничных торговых предприятиях нередко не доукомплектованы штаты рабочих, грузчиков, уборщиц и некоторых других работников, что требует изыскания и использования резервов механизации и автоматизации уборки помещений, выполнения транспортных и других трудоемких работ. Тем более что уровень механизации труда в розничной торговле не превышает 25%.
На ООО «*********» обеспеченность трудовыми ресурсами характеризуется данными, приведенными в таблице 3.2.1.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
Таблица 3.2.1.
| Показатели | факт за прош. год | отчетный год 2003 | отклонения | в % к прош. году | |||
| план | факт | % вып. плана | от плана | от прош. года | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. РТО (т. р.)2.Среднесписочная численность торговых работников (чел)3. В т.ч. торгово-оперативных работников (чел)4.Удельный вес торгово-оперативных работников в общей численности торговых работников (%) | 748 17 14 82,3 | 763 18 15 83,3 | 915 19 16 84,2 | 120 105,5 106,6 101,1 | + 152 + 1 + 1 + 0,9 | + 167 + 2 + 2 + 1,9 | 122,3 111,8 114,3 102,3 |
Как видно из табл. 3.2.1., ООО «**********» в отчетном году выполнило план товарооборота на 120% или 152 тыс. руб., при этом численность торговых работников и торгово-оперативных работников увеличилась соответственно на 1 человека. По сравнению с прошлым годом численность торговых работников и торгово-оперативных работников увеличилась соответственно на 2 человека, при этом объем товарооборота перевыполнен на 122,3% или на 167 тыс. руб.
Оценку динамики рабочей силы за ряд лет можно проследить на основе табл. 3.2.2.
Информация о динамике работающих на предприятии за 1999-2003гг. Таблица 3.2.2.
| Показатели | Фактически за 1999г. | Годы (фактически) | |||
| 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | ||
| Среднесписочная численность торговых работниковВ % к базисуИз них торгово-оперативных работниковВ % к базису | 15 - 12 - | 16 106,7 13 108,3 | 17 113,3 14 116,7 | 17 113,3 14 116,7 | 19 126,7 16 133,3 |
По данным таблицы 3.2.2. видно, что за пять лет, произошло повышение численности работников на ООО «*********». По сравнению с 1999г. численность торговых работников повысилась на 4 человека и составила в % к базису 126,7. Численность торгово-оперативных работников повысилась также на 4 человека и составила в % к базису 133,3.
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами следует проводить с тесной связи с изучением выполнения плана социального развития: строительством жилья для работников, детских яслей и садов, профилакториев, домов отдыха и т. д.
Закрепление кадров, увеличение стажа работы положительно сказываются на повышении квалификации и производственных навыков работников, что в конечном итоге ведет к росту производительности труда и улучшению других показателей хозяйственной деятельности.
Повышение производительности труда имеет для торговли, как и для любой другой отрасли народного хозяйства, важное экономическое значение. Оно благоприятно сказывается на многих показателях: товарообороте, издержках обращения, фонде оплаты труда, доходе, остающемся в распоряжении предприятия.
Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда, использования рабочего времени необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.
С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов товарооборота.
Если будет установлено, что темпы роста товарооборота опережают увеличение расходов на оплату труда, это значит, что предприятие соблюдает один из основных принципов рационального хозяйствования.
ООО «*********» имеет следующие данные по труду и его оплате (табл. 3.2.3)
Информация о показателях по труду и его оплате по предприятию
Таблица 3.2.3.
| Показатели | факт за прош. год | отчетный год 2003 | отклонения | в % к прош. году | |||
| план | факт | % вып. плана | от плана | от прош. года | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 2. РТО (т. р.)2.Среднесписочная численность торговых работников (чел)3. Среднегодовая выработка на одного торгового работника (т.р.)4.Расходы на оплату трудаа)сумма (т.р.)б) уровень в % к обороту5.Среднегодовая зарплата на одного торгового работника (руб.) | 748 17 44,0 81,0 10,8 4765 | 763 18 42,4 108,2 14,2 6011 | 915 19 48,2 132,4 14,5 6968 | 120 105,5 113,7 113,1 102,1 115,9 | + 152 + 1 + 5,8 +24,2 + 0,3 + 957 | + 167 + 2 + 4,2 +51,4 + 3,7 +2203 | 122,3 111,8 109,5 151,1 134,2 146,2 |
Данные табл. 3.2.3. показывают, что темпы роста товарооборота по сравнению с планом и в динамике значительно отстают от темпов увеличения суммы расходов на оплату труда.
В результате уровень расходов на оплату труда по сравнению с планом и с прошлым годом соответственно повысился на 0,3 и 3,7% к обороту. Сумма относительного перерасхода составила по сравнению с планом 2,7 тыс. руб. (915 х 0,3 / 100) и динамике – 33,8 (915 х 3,7 / 100).Далее изучают влияние факторов на расходы на оплату труда. Сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения численности работников и средней заработной платы на одного работника, влияние которых измеряют приемом разниц (табл. 3.2.4.).
Алгоритм расчета влияния на расходы на оплату труда изменения численности работников и их средней оплаты труда по ООО «*********»
Таблица 3.2.4.
| Факторы | Влияние на выполнение плана по расходам на оплату труда | Влияние на динамику расходов на оплату труда | ||
| Расчет | Сумма | Расчет | Сумма | |
| Изменение среднесписочной численности торговых работников |  6011х11000 | + 6,0 | 4765х2 1000 | + 9,6 |
| Изменение среднегодовой оплаты труда на одного торгового работника | 957х19 1000 | + 18,2 | 2203х19 1000 | + 41,8 |
| Всего | 132,4-108,2 | 24,2 | 132,4-81,0 | 51,4 |
Данные табл. 3.2.4. показывают, что в связи с ростом численности торговых работников по сравнению с планом на 1 человека расходы на оплату труда возросли на 6 тыс. руб.