Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности, включают налог на имущество, налог на рекламу, целевые сборы на содержание правоохранительных органов, благоустройство, нужды образования и другие цели, сбор на нужды образовательных учреждений.
Налог на имущество предприятия определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия и ставки налога на имущество в процентах к среднегодовой стоимости имущества.
Налог на рекламу исчисляется умножением стоимости рекламных услуг на ставку налога в процентах к стоимости рекламных услуг.
«Целевые (местные) сборы Цс определяются по формуле:
Цс=Чс*ММОТ*12*Сн/100%,
Где Чс – среднесписочная численность работников, чел.,
ММОТ – минимальная месячная оплата труда, руб.,
12 – количество месяцев в году,
Сн – ставка налога, устанавливаемая местными органами государственной власти, %.» (2)
Налог на нужды образовательных учреждений определяется исходя из фонда оплаты труда, ставки налога в процентах к фонду оплаты труда.
Налог на прибыль исчисляется умножением суммы налогооблагаемой (Балансовой) прибыли на ставку налога на прибыль.
В конце раздела можно представить график динамики цены продукции (без НДС), себестоимости единицы продукции и объема производства продукции и объема производства продукции в натуральном выражении.
В этом разделе бизнес-плана описывается стратегия маркетинга, заключающаяся в приведении возможностей предприятия в соответствии с ситуацией на рынке.
В стратегии проникновения на рынок предприятие описывает последовательность своих действий по:
- проникновению на новый рынок,
- введению нового товара на старый рынок, проникновению с товаром рыночной новизны на новые сегменты рынка.
План маркетинга предусматривает следующие разделы (См. приложение 2):
1. Анализ ценовой политики и методы ценообразования:
Включает характеристику и оценку фактического состояния дел, а также прогноз положения дел, оценку его показателями и действия по его улучшению. Используются следующие данные:
- на сколько цены отражают издержки предприятия, конкурентоспособность товара, спрос на него;
- вероятная реакция покупателей на изменение цены;
- оценка покупателями уровня цен на товары предприятия;
- отношение покупателей к установленным ценам;
- использование предприятием политики стимулирующих цен;
- использование предприятием политики стандартных цен;
- действия предприятия при изменении цен конкурентами;
- известность цен на товары предприятия потенциальным клиентам.
Отельные характеристики даются после установления цен на запланированную продукцию. Основными методами ценообразования являются «средние издержки +прибыль», обеспечение целевой прибыли.
Определение цены (Ц) методом «средние издержки + прибыль» производится по формуле:
Ц= (Сс+П)+НДС,
Где Сс – полная себестоимость единицы продукции, руб.,
П – планируемый размер прибыли на единицу продукции, руб.,
НДС – налог на добавленную стоимость на единицу продукции, который определяется от цены предприятия на единицу продукции (Сс+П) по установленной ставке НДС, %.
Далее рассчитывается коэффициент эластичности спроса по цене по формуле:
Кэ=(Q2-Q1)/(Q1+Q2)/(P2-P1)/(P2+P1),
Где Q1, Q2 – объемы продаж планируемого предприятия и основного конкурента,
Р1, Р2 – цены единицы продукции планируемого предприятия и основного конкурента, руб./ед.
Если Кэ>1, то спрос эластичен по цене, т.е. изменение цены единицы продукции на 1% повлечет изменение объема продаж в натуральных единицах больше чем на 1%.
Если К<1, то спрос неэластичен по цене, т.е. изменение цены единицы продукции на 1% повлечет изменение объема продаж в натуральных единицах меньше чем на 1%.
Определение средневзвешенной рыночной цены, необходимой для сопоставления с планируемой ценой (Цср), осуществляется по формуле:
Цср=(Q1*P1+Q2*P2+…Qn*Pn)/(Q1+Q2+…Qn),
Где Q1…, Qn – объемы продаж конкурента на планируемом рынке сбыта, ед.,
Р1…, Pn – цена единицы продукции конкурентов на планируемом рынке сбыта, руб./ед.
Уровень планируемой предприятием цены на продукцию означает выработку им ценовой стратегии. Возможны ценовые стратегии:
- вытеснение конкурентов;
- получение сверхприбыли путем «снятия сливок» с рынка;
- сохранение стабильного положения на рынке при умеренной рентабельности;
- освоение и удержание свободной доли рынка и др.
2. Реклама.
В части рекламы описываются тип (товарная или фирменная) и средства распространения применяемой рекламы (пресса, печатная реклама, наружная реклама, экранная, теле- и радио – реклама). Расходы на рекламу определяются в разделе «Планирование производства».
3. Методы стимулирования продаж, формирования спроса и организация послепродажного сервиса.
Включает характеристику и оценку фактического состояния дел, а также прогноз положения дел, оценку его показателями и действия по его улучшению. Используются следующие данные:
- о наличии программы ФОССТИС (служба формирования спроса и стимулирования сбыта);
- результаты реализации программы;
- используемые приемы ФОССТИС;
- эффективность каждого приема;
- использование рассрочки или других видов кредита в качестве стимулятора сбыта;
- известность потенциальным покупателям условий рассрочки и иных видов кредита;
- предоставление образцов товара на пробу;
- использование каналов распространения информации ФОССТИС «директ мейл», пресса, радио, выставки, симпозиумы;
- эффективность этих каналов;
- приемы побуждения сбытового персонала;
- использование премиальной торговли;
- соответствие торговой сети поставленным целям фирмы;
- специализация персонала по рынкам и товарам;
- определение предполагаемых объемов продаж;
- оценка работы торгового персонала;
- цели, поставленные перед рекламой;
- средства, выделенные не рекламу;
- оценка покупателями качества рекламных текстов;
- наличие связи между активностью рекламы и уровнем сбыта, уровнем прибыли;
- наличие фирменного стиля рекламы;
ФОССТИС (служба формирования спроса и стимулирования сбыта)
- наличие товарного знака;
- эффективность привлечения внимания с помощью упаковки;
- сохранение товара от повреждения посредством упаковки;
- облегчение работы продавца с помощью упаковки;
- использование упаковки после изъятия из нее товара покупателем;
- степень узнаваемости товара предприятия на фоне других товаров;
- соответствие вариантов расфасовки требованиям данного рынка.
В этом разделе бизнес-плана раскрывается организационно-правовая форма хозяйствования предприятия. Обосновывается организационная структура предприятия (линейная, функциональная, штабная, матричная), производится оценка оргструктуры.
Одним из показателей оценки эффективности оргструктуры является интегрированный показатель эффективности оргструктуры (Кэ.ф.у.):
Кэ.ф.у.=1-Зу*Куп / Фо*Фв,
Где Зу – затраты на управление, приходящиеся на одного работника аппарата управления,
Куп – удельный вес численности управленческих работников в общей численности,
Фв – фондовооруженность (стоимость основных и оборотных средств, приходящихся на одного работника),
Фо – фондоотдача (объем произведенной (реализованной) продукции), приходящаяся на единицу основных и оборотных фондов.
Значение раздела состоит в оценке опасности того, что цели, поставленные в плане, не могут быть достигнуты полностью или частично.
Составляется перечень простых рисков, из которых выбираются наиболее важные для данного проекта. Особое внимание уделяется финансово-экономическим рискам.
| Виды рисков | Отрицательное влияние на прибыль |
| Неустойчивость спроса | Падение спроса с ростом цен |
| Появление альтернативного продукта | Снижение спроса |
| Снижение цен конкурентов | Снижение цен |
| Увеличение производства у конкурентов | Падение продаж или снижение цен |
| Рост налогов | Уменьшение чистой прибыли |
| Снижение платежеспособности потребителей | Падение продаж |
| Рост цен на сырье, материалы, перевозки | Снижение прибыли из-за роста цен на сырье, материалы, перевозки |
| Зависимость от поставщиков, отсутствие альтернативы | Снижение прибыли из-за роста цен |
| Недостаток оборотных средств | Увеличение кредитов или снижение объема производства |
Расчет риска на планируемый период может быть следующим.
Допустим, за предыдущие пять лет уровень рентабельности на планируемую продукцию по аналогичным предприятиям составлял: 5%, 10, 7, 6, 8%, а планируемый уровень рентабельности – 11%.
«Чтобы определить, насколько рискован запланированный уровень рентабельности, производятся расчеты в следующей последовательности:
1. Определяем средневзвешенную рентабельность через вероятности, поскольку событий (данных об уровне рентабельности) 5, то вероятность каждого события составит 1/5, следовательно:
Средняя рентабельность=5*1/5+10*1/5+7*1/5+6*1/5+8*1/5≈7,2%.
2. Определяем дисперсию как сумму произведений всех квадратов разниц между фактической и средней их величиной на соответствующую величину вероятности данного события:
Дисперсия =(5–7,2)^2*1/5+(10–7,2)^2*1/5+(7–7,2)^2*1/5+(6–7,2)^2*1/5+
+ (8–7,2)^2*1/5=2,96
3. Рассчитываем стандартные отклонения как величину, соответствующую квадратному корню из дисперсии. Размер стандартного отклонения и есть уровень риска. Чем выше стандартное значение, тем рискованней рассматриваемый проект: