Таблица 4
Движение кадров ООО «ПКФ Невка», чел.
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение (+/-), % | Темп изменения, % |
| Состояло работников по списку на начало года | 47 | 50 | 3 | 106,38 |
| Принято работников | 4 | 3 | -1 | 75,00 |
| Уволено работников, всего | 2 | - | -2 | х |
| в том числе: | ||||
| 1. По собственному желанию | 2 | - | -2 | х |
| Состояло по списку на конец года | 50 | 53 | 3 | 106,00 |
| Среднесписочная численность | 49 | 52 | 3 | 106,12 |
| Коэффициент текучести | 0,04 | х | -0,04 | х |
| Коэффициент оборота по приему | 0,08 | 0,06 | -0,02 | 75,00 |
| Коэффициент оборота по выбытию | 0,04 | х | -0,04 | х |
Анализ движения кадров данного торгового предприятия за отчетный год, проведенный по таблице 4, позволил выявить следующее:
- в отчетном периоде по сравнению с прошлым среднесписочная численность увеличилась на 3 человека или на 6,12% и составила 52 человека;
- коэффициент текучести и коэффициент оборота по выбытию составил в прошлом году 0,04 соответственно, в отчетном периоде уволенных не было;
- необходимо отметить, что основной коллектив фирмы постоянный, в прошлом году уволили 2 человека, в отчетном – ни одного. Такая ситуация на предприятии оценивается позитивно, поскольку текучесть кадров, сокращение стажа работы - отрицательно сказывается на повышении квалификации и производственных навыках работников, что в конечном итоге ведет к снижению производительности труда и сокращению других показателей хозяйственной деятельности предприятия.
Проанализируем состав и структуру фонда заработной платы предприятия (таблица 5). Рассчитаем относительную и абсолютную экономию фонда заработной платы предприятия за отчетный период.
Таблица 5 Структура и состав фонда заработной платы
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение по | Темп изменения, % | |||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумме, тыс. руб. | уд. весу, % | ||
| 1. Фонд заработной платы всего, в т.ч. | 259,8 | 100,0 | 216,8 | 100,0 | -43,0 | - | 83,45 |
| 1.1. Заработная плата в денежной форме, из нее | 259,8 | 100,0 | 216,8 | 100,0 | -43,0 | - | 83,45 |
| А) заработная плата по тарифным ставкам, окладам | 135,1 | 52 | 114,9 | 53 | -20,2 | 1,0 | 85,05 |
| Б) выплаты компенсирующего и стимулирующего характера | 114,3 | 44 | 93,2 | 43 | -21,1 | -1,0 | 81,55 |
| В) оплата неотработанного времени | 10,4 | 4 | 8,7 | 4 | -1,7 | 0,0 | 83,45 |
В 2007 году фонд заработной платы составил 259,8 тыс. руб., наблюдается значительное сокращение этого показателя в 2008 году на 43 тыс. руб. или чуть больше 16%. Чуть больше половины составляет заработная плата по тарифным ставкам, окладам 53 %; в абсолютном выражении снижение составило 20,2 тыс. руб. или 14,95 %.
Выплаты компенсирующего характера сократились в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 18,45 %, их удельный вес в фонде заработной платы сократился на 1 % и составил 43 %. Что касается оплаты за неотработанное время, то по сумме произошло сокращение на 1,7 тыс. руб. и в отчетном году указанные выплаты составили 8,7 тыс. руб. Их удельный вес в общем фонде заработной платы не изменился на протяжении анализируемого периода и составил 4 %. На данном предприятии не наблюдается денежных компенсаций работникам и заработной платы в натуральном выражении.
Рассчитаем относительную и абсолютную экономию (перерасход) фонда заработной платы предприятия за отчетный период:
Относительная экономия (перерасход)
Э± = ФЗП отч – (РТО отч * Уфзппр / 100 ), (2.4)
где ФЗП отч – фонд заработной платы отчетного года, руб.;
РТО отч – розничный товарооборот отчетного года, руб.;
Уфзппр – уровень фонда заработной платы прошлого года, %.
Э± = 216,8 – (15465,4 * 3,37 / 100) = -304,4 (тыс. руб.)
Уфзппр = ФЗП пр / РТО пр * 100 = 259,8 / 7713,3 * 100 = 3,37 (%)
Или
Э± = (У фзп отч - Уфзппр) * РТО отч / 100, (2.5)
где Уфзп отч – уровень фонда заработной платы отчетного года, %.
У фзп отч = ФЗП отч / РТО отч * 100 = 216,8 / 15465,4 * 100 = 1,40 %
Э± = (1,40 – 3,37) * 15465,4 / 100 = -304,4 (тыс. руб.)
Абсолютная экономия = ФЗП отч – ФЗП пр = 216,8-259,8 = -43 тыс. руб.
Из приведенных расчетов можно говорить об абсолютной и относительной экономии фонда заработной платы.
Одним из первых и важных этапов комплексной оценки работы предприятия является анализ эффективности его хозяйственной деятельности (таблица 6).
Таблица 6 Основные экономические показатели ООО «ПКФ Невка»
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | |
| Объем товарной продукции, тыс. руб. | 7713,3 | 15465,4 | |
| Материальные затраты , тыс. руб. | 3014,9 | 7933,5 | |
| Материалоотдача, руб. | 2,6 | 1,9 | |
| Среднесписочная численность работников, всего, чел. | 49 | 52 | |
| В том числе продавцов, чел. | 15 | 18 | |
| Удельный вес продавцов в среднесписочной численности работников, % | 30,61 | 34,62 | |
| Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. | 157,4 | 297,4 | |
| Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. | 514,2 | 859,2 | |
| Среднегодовая стоимость основных средств (по первоначальной стоимости) | 8747,2 | 8719,7 | |
| Фондоотдача, тыс. руб. | 0,88 | 1,77 | |
| Себестоимость, тыс. руб. | 7591 | 1525,1 | |
| Прибыль, тыс. руб. | 309 | 280,3 | |
| Рентабельность продаж | 1,58 | 1,39 | |
Данные таблицы свидетельствуют о том, что за анализируемый период объем товарной продукции возрос на 7752,1 тыс. руб. или на 100,5%. Комплексный показатель эффективности хозяйствования в результате всех изменений повысился на 42,4%. Долевое участие интенсивного направления использования ресурсного потенциала в приросте объема работ составил 42,2% (42,4 / 100,5 * 100), оценивается положительно, так как ведет к относительному сокращению затрат. В отчетном периоде отмечено повышение эффективности использования трудовых ресурсов и материально технической базы.
Рост фондоотдачи на 101,1% обеспечил прирост объема работ на 7760,5 тыс. руб. (0,9*8719,7). Причем, повышение фондоотдачи происходит в условиях некоторого сокращения средней годовой стоимости основных средств – на 27,5 тыс. руб. или 0,3%. Следовательно, материально-техническая база используется в интенсивном направлении, что оценивается положительно.
Эффективно используются и трудовые ресурсы, о чем свидетельствует рост производительности труда как одного работника, так и одного продавца. При этом наблюдается улучшение структуры рабочей силы, о чем говорит рост удельного веса продавцов, что привело к росту выручки от продажи на 70552,2 тыс. руб. В качестве негативного момента следует выделить снижение материалоотдачи на 0,7 тыс. руб. или 23,9%, что обусловило относительный перерасход по материальным затратам с учетом динамики объема товарной продукции на 9861,9 тыс. руб. ((7933,5-3014,9)*15465,4/7713,3). В целом же проведенный анализ позволяет дать положительную оценку хозяйственной деятельности.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (раздел 1 пассива баланса) и заемный (разделы 2 и 3 пассива).
Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Структура источников формирования имущества исследуемого предприятия приведена в таблице 7.
Таблица 7
Состав и структура источников формирования имущества
| Наименование Показателя | На 01.01.2008 г. | На 01.01.2009 г. | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | |||
| сумма, тыс. руб. | удельн. вес, % | сумма, тыс. руб. | удельн. вес, % | по сумме, тыс. руб. | по уд. весу, % | ||
| 1.Всего источников формирования имущества, в том числе: | 9659,1 | 100,0 | 9423,0 | 100,0 | -235,9 | Х | 97,6 |
| 2.Собственный капитал | 7801,0 | 80,7 | 7728,1 | 82,0 | -72,9 | 1,3 | 99,1 |
| 3.Заемный капитал | 1858,1 | 19,3 | 1694,9 | 18,0 | -163,2 | -1,3 | 91,2 |
Данные таблицы 7 свидетельствуют о следующем: величина источников формирования имущества за отчетный период сократилась на 235,9 тыс. руб. или на 2,4 % и составила на конец отчетного года 9423 тыс. руб. Это было обусловлено сокращением как собственного капитала, так и заемного на 72,9 тыс. руб., или 0,9% и на 163,2 тыс. руб., или на 8,8% соответственно. Положительным в данной ситуации является то, что удельный вес собственного капитала в составе всего имущества за отчетный период возрос на 1,3%, что обусловило сокращение доли заемного капитала на ту же величину.
Сложившуюся структуру капитала, как в начале, так и на конец периода, можно оценить как вполне оптимальную, так как на долю собственного капитала приходится основная часть источников формирования имущества (80,7 и 82% соответственно). Таким образом, можно сделать вывод об относительной независимости организации от внешних источников финансирования.
В ходе дальнейшего анализа необходимо остановиться на изучении структуры источников формирования имущества (таблица 8).
Таблица 8
Структура собственного капитала по источникам образования
| Состав собственного капитала | На 01.01.2008 г. | На 01.01.2009 г. | Отклонение по | Темп роста, % | |||
| сумма, тыс. руб. | удельн. вес, % | сумма, тыс. руб. | удельн. вес, % | сумме, тыс. руб. | уд. весу, % | ||
| 1.Собственный капитал, всего | 7801,0 | 100,00 | 7728,1 | 100,00 | -73,1 | х | 99,1 |
| 2. Авансированный капитал | 1200,0 | 15,38 | 1200,0 | 15,53 | - | 0,15 | 100,0 |
| в том числе: | |||||||
| 2.1Уставный капитал (за вычетом пополнения за счет прибыли) | 1200,0 | 100,00 | 1200,0 | 100,00 | - | - | 100,0 |
| 3. Накопленный капитал | 6601,0 | 84,62 | 6528,1 | 84,47 | -73,1 | -0,15 | 98,9 |
| 3.1 Добавочный капитал (исключая эмиссионный доход) | 4263,8 | 64,59 | 4263,8 | 65,31 | - | 0,72 | 100,0 |
| 3.2 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 2337,2 | 35,41 | 2264,3 | 34,69 | -73,1 | -0,72 | 96,9 |
Графически структура собственного капитала фирмы за 2008 год представлена на рис. 3