Теория бухгалтерского учета, анализа и аудита (стр. 26 из 33)
=100 800-98 500 = +2300 млн. руб.59. Анализ структуры вырабатываемой продукции. Влияние
структуры сдвигов на объем выпуска продукции
Структура продукции это соотношение удельных весов отдельных изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Невыполнение плана по номенклатуре и ассортименту изделий приводит к структурным сдвигам в составе продукции. Сдвиги в структуре, в свою очередь, оказывают влияние на величину производительности труда, себестоимости и прибыли продукции. Для расчета влияния структурных сдвигов на экономические показатели используются различные методы: метод прямого счета, метод средних цен, метод цепных подстановок. При использовании средних цен расчет производится по формуле:
Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.
| Показатели | План | Факт | % вып плана (план : факт) | Вып. Прод. при план. сте | Засч. в вып. плана по стр |
| Торт | 9085 | 9136,4 | 100,6 | 9194,0 | 9136,4 |
| Бисквит | 165,4 | 168,7 | 102 | 167,4 | 167,4 |
| Пирожное | 1743,8 | 1722,9 | 98,8 | 1764,7 | 1722,9 |
| Кексы | 848,9 | 827 | 97,7 | 859,1 | 827 |
| Печенье | 858,0 | 1000,5 | 116,6 | 868,3 | 868,3 |
| Пряники | - | 4,0 | - | - | - |
| Всего | 12701,1 | 12855,5 | 101,1 | 12853,4 | 12722 |
Чтобы определить выполнение плана по структуре необходимо выпуск продукции по плану для каждого наименования изделий умножить на % выполнения плана по всей продукции. Затем полученный результат сравнивают с фактическим выпуском продукции каждого вида. При этом засчитывается в выполнение плана по структуре наименьшее из этих 2-х величин.
% выполнения плана по структуре определяется делением суммы засчитанной в выполнение плана по структуре на сумму фактического выпуска продукции и умножением полученного результата на 100.
12722 : 12855,5 * 100 = 98,9 %
Предприятие план по структуре не выполнило. Определим, как повлияли структурные сдвиги в составе ассортимента выпущенной продукции на выпуск товарной продукции. Для этого рассчитаем среднюю оптовую цену по плану и фактически. Затем определим отклонения фактической средней оптовой цены от плана и полученный результат умножим на фактический выпуск продукции в натуре.
| Показатели | План | Факт | Отклонение |
| 1. Товарная продукция, тыс.руб. | 12701,1 | 12855,5 | + 154,4 |
| 2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тонн | 5691 | 5780 | + 89 |
| 3. Средняя оптовая цена, руб (ТП:Выпуск прод.) | 2231,8 | 2224,1 | - 7,7 |
Общая сумма отклонений фактического выпуска продукции от выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по структуре, составляет 154,4 тыс. руб.
Фактическая средняя цена ниже плановой на 7,7 рубля, в результате чего возможный выпуск продукции снизился
- 7,7 * 5780 = - 44,5 тыс. руб.
Если бы предприятие не допустило сдвигов в структуре, то оно имело бы возможность перевыполнить план на
(154 + 44,5) / 12701,1 * 100 = 1,57 %
Анализ качества продукции. Качество продукции совокупность свойств продукции удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Качество продукции характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия. Различают единичные (индивидуальные) показатели качества, характеризующие одно из свойств продукции, комплексные, характеризующие несколько свойств, и обобщающие, отражающие совокуп ность ее свойств. Для оценки выполнения плана по качеству продукции используются разные методы. Показатели качества продукции анализи руются путем сравнения фактических данных с предыдущими отчетными периодами, планом, аналогичными данными других родственных предприятий. По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях. Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами (табл. 5.4):
а) отношением количества продукции 1 сорта к общему количеству;
б) отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене 1 сорта.
Отсюда коэффициент сортности равен: по плану – 30500 : 36000 = 0,847; фактически 30000:32400 = 0, 926. Выполнение плана по качеству 109% (0,926 : 0,847). Кроме этого определяют, увеличился ли удельный вес аттестованной продукции, экспортной, произошло ли снижение забракованной и зарекламированной продукции и определяют факторы, повлиявшие на качество выпускаемой продукции.
В отдельных отраслях пищевой промышленности (консервная, макаронная, крахмально-паточная) качество продукции оценивается по сортам. В этом случае при анализе качества продукции определяется коэффициент сортности путем исчисления индекса сортности по следующей формуле:
Yc=∑q1*p0 / ∑q1*p 0 (1-го сорта), где
q1 – количество каждого сорта выпущенной продукции по отчету;
p0 – плановая цена единицы продукции каждого сорта;
p 0 (1-го сорта) – плановая цена единицы продукции 1-го сорта.
61. Анализ ритмичности работы предприятия
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Ритмичность означает равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Для оценки ритмичности используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, числа аритмичности.
Коэффициент ритмичности определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) (ВПф) к плановому выпуску (удельному весу) (ВПпл):
где ВПплi плановый выпуск продукции за iпериоды; ВПнi недо выполнение плана по выпуску продукции в iм периоде.
Коэффициент вариации (Квар.) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесяч ному, среднеквартальному ) плановому выпуску продукции:
В заключение анализа ритмичности целесообразно определить упущенную возможность путем умножения разности между наибольшим и наименьшим среднесуточным выпуском продукции на соответствующее количество суток в анализируемом периоде, при этом из фактического выпуска продукции исключают продукцию, выработанную за сверхурочное время.
62. Анализ факторов, влияющих на изменение выпуска продукции
Своевременная реализация продукции позволяет определить непрерывность производственного процесса и улучшить финансовое состояние предприятия.
Для ускорения реализации продукции необходимо :
маркетинговые исследования
повышение качества продукции
прямые договора с проверенными покупателями
безупречное выполнение договорных обязательств
предоплата
Изучив динамику выполнения плана по выпуску и реализации продукции необходимо установить факторы изменения
Возможны два варианта методики анализа реализации
63. Анализ использования рабочего времени . Эффективность
использования рабочего времени . Целодневные и внутрисменные
потери рабочего времени и их влияние на объем вырабатываемой
продукции
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год(Д), средней продолжительности рабочего дня(П):
ФРВ=ЧРЧДЧП
Объектом анализа в данном случае является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от соответствующего показателя за предыдущий год. На это отклонение могут повлиять такие факторы как: изменение численности рабочих, изменение продолжительности рабочего периода и изменение продолжительности рабочей смены.
Влияние этих факторов на изменение фонда рабочего времени можно установить способом цепной подстановки:
DФРВ чр = (ЧР ф – ЧР пл) ´ Д пл ´ П пл
DФРВ д = (Д ф – Д пл) ´ ЧР ф ´ П пл
DФРВ п = (П ф – П пл) ´ Д ф ´ ЧР ф
Возможно, что рабочее время согласно установленному трудовому режиму используется полностью: нет ни простоев, ни прогулов. Но возможны и потери рабочего времени как результат прогулов и простоев оборудования от неэффективного использования рабочего времени.
Различают понятия явочные дни, целодневные и внутрисменные простои, неявки и прогулы. Рабочий может явиться на работу и не работать в течение всей смены или части смены. Отсюда понятие целодневных и внутрисменных простоев. Прогул - это неявка на работу по неуважительным причинам, то есть без законных к тому оснований. Для учета рабочего времени используют графики работы, в которых отмечаются дни и продолжительность работы каждого работника индивидуально. Чтобы оценить эффективность использования рабочего времени Вам необходимо заполнить и проанализировать следующую таблицу на основе графиков работы: Среднесписочная численность работников определяется как сумма численности рабочих, состоящих в штате предприятия, и численности рабочих, работающих по совместительству, деленной пополам. Время, отработанное одним рабочим, определяется на основе баланса рабочего времени. Что представляет собой баланс рабочего времени? Баланс рабочего времени составляется по итогам работы за год . Общие потери рабочего времени определяются на основе баланса рабочего времени как разница между временем, фактически отработанным всеми рабочими за отчетный период (без учета сверхурочных часов), и плановым временем, предусмотренным для выполнения задания по выпуску продукции, скорректированного на фактическую численность рабочих. Также этот же расчет можно произвести путем умножения потерь рабочего времени, допущенных одним рабочим, на фактическую численность рабочих и прибавления к полученной величине отработанных сверхурочно часов.