На субрахунку 644 "Податковий кредит" ведеться облік суми податку на додану вартість, на яку підприємство придбало право зменшити податкове зобов'язання.
Бухгалтерськими документами, на підставі яких проводяться нарахування податків у бюджет, виступають: - по податкові на додану вартість - "Податкова накладна"; - по прибутковому податкові - "Розрахунково-платіжна відомість" або розділ II Відомості 3-М. - штрафні санкції податкових органів оформляються у вигляді актів або протоколів; - комунального податку й податку із власників транспортних засобів - розрахунки бухгалтерії
Сплата належних податків і платежів у бюджет з розрахункового рахунку здійснюється за допомогою документа " Платіжне доручення".
Облік розрахунків по зборах на обов'язкове державне пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття й т.п., по індивідуальнім страхуванню персоналу підприємства, страхуванню майна й по інших розрахунках по страхуванню ведеться на рахунку 65 "Розрахунки по страхуванню".
По кредиту рахунку 65 "Розрахунки по страхуванню" відображаються нараховані зобов'язання по страхуванню, а також отримані від органів страхування засоби, по дебету - погашення заборгованості й витрата засобів страхування на підприємстві
Порядок стягнення й використання зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття й на інші види страхування регулюється чинним законодавством
Рахунок 65 "Розрахунки по страхуванню" має такі субрахунку: 651 " По пенсійнім забезпеченню"; 652 " По соціальнім страхуванню"; 653 " По страхуванню на випадок безробіття"; 654 " По індивідуальнім страхуванню"; 655 " По страхуванню майна".
68 Особенности учёта других операционных расходов
Счет 84 «Прочие операционные затраты» предназначен для учета операционных затрат, которые не отражаются на других счетах класса 8, Эти затраты являются затратами отчетного периода, если не входят в состав производственной себестоимости продукции, работ, услуг. В частности, в прочие операционные затраты включается стоимость работ, услуг посторонних предприятий, сумма налогов, сборов (обязательных платежей), кроме налогов на прибыль, потери от курсовых разниц, обесценение запасов, порчи ценностей, списания и уценки активов, сумма финансовых санкций и пр.Страховые организации могут учитывать на данном счете затраты на перестрахование и выплату страховых сумм и страховых возмещений.По дебету счета 84 «Прочие операционные затраты» отражается сумма признанных затрат, по кредиту - списание на счет 23 «Производство» затрат, которые прямо включаются в производственную себестоимость продукции (работ, услуг), в затраты вспомогательных (подсобных) производств, на счета класса 9 - производственных накладных затрат, административных и сбытовых расходов или на счет 79 «Финансовые результаты», если предприятие не применяет счета класса 9.
по дебету с кредитом счетов:15,20-28,30-34,37,38,39,47,50,51,62-65,68
по кредиту с дебитом23,79,91-94
69 Учёт административных расходов
В соответствии с П(с)БУ № 16»Расходы»
К административным расходам относятся такие общехозяйственные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием:
-общие корпоративные расходы (организационные расходы, расхода на проводку годового собрания, представительные расходы и т.п.);
-расхода на служебные командировки и содержание аппарата управления предприятием и другого общехозяйственного персонала;
-расхода на содержание основных средств, других материальных необратимых активов общехозяйственного использования (операционная аренда, страхование имущества, амортизация, ремонт, отопление, освещение, водоснабжение, водоотвод, охрана);
-вознаграждения за профессиональные услуги (юридические, аудиторские, из оценки имущества и т.п.);
-расхода на связь (почтовые, телеграфные, телефонные, телекс, факс и т.п.);
-амортизация нематериальных активов общехозяйственного использования;
-расхода на урегулирование споров в судебных органах;
-налоги, собрание и другие предусмотрены законодательством обязательные платежи (кроме налогов, собрания и обязательных платежей, которые включаются в производственную себестоимость продукции, работ, услуг);
-плата за розрахунково-касове обслуживание и другие услуги банков;
-другие расходы общехозяйственного назначения.
Учёт административных расходов ведётся на счёте № 92»Администр-е расходы»Проводки:Начислена З\п административному персоналу(АУП)Д-92,К-661. : Начислена амортиз-я нематер-х активов: Д –92,К-133.Сделаны(произведены) начисления в ПФ АУП:Д-92,К-651.Нач-я того же раб-ка АУП.Сделаны начисл-я в ФСС.Д-92,К-652.Сделаны нач-я в ФССБ.Д-92,К-653.Сделаны нач-я в ФССНС.Д-92,К-656.Использовано топливо на администр-е нужды.Д-92,К-203.Использованы запчасти для ремонта администрат-х машин.Д-92,К-207.
Аміністративні витрати,їх склад та облік. Сч 92 «Административные расходы» предназначен для учета общехозяйственных расходов, связанных с управлением и обслуживанием предприятия в целом, в частности: 1) общие корпоративные расходы; 2)расходы на служебныекомандировки и содержание аппарата управления пред-м; 3) расходы на содержание осн средств, других необоротных материальных активов общехоз-ного использования; 4) вознаграждение за профес-ные услуги; 5) расходы на связь (почтовые, телеграфные) 6) амортизация нематериальных активов общехозяйственного использования 7) расходы на урегулирование споров в судебных органах 8) налоги, сборы и другие предусмотренные законодательством обязательные платежи 9) платаза расчетно-кассовое обслуживание и др услуги банков; 10) прочие расходы общехозяйственного назначения.Начисление ЗП админ-пр персоналу: Дт 81 – Кт66. Амортизация общехоз ср-в : Дт 83 – Кт13 и Дт92 - Кт83. Затраты вспомог цехов на ремонт: Дт84 – Кт23 и Дт 92 – Кт 84. В конце месяца расходы на дебете счета 92 списываются на дебет счета 79 "Фин р-ты".
70 Учёт затрат на сбыт
В соответствии с П(с)БУ № 16»Расходы»
Расхода на сбыт включают такие расходы, связанные с реализацией (сбытом) продукции (товаров, работ, услуг):
-расхода упаковочных материалов для затарювання готовой продукции на составах готовой продукции;
-расхода на ремонт тары;
-оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам, торговым агентам и работникам подразделов, которые обеспечивают сбыт;
-расхода на рекламу и исследование рынка (маркетинг);
-расхода на предпродажную подготовку товаров;
-расхода на командировку работников, занятых сбытом;
-расхода на содержание основных средств, других материальных необратимых активов, связанных со сбытом продукции, товаров, работ, услуг (операционная аренда, страхование, амортизация, ремонт, отопление, освещение, охрана);
-расхода на транспортировку, перевалку и страхование готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров) согласно условиям договора (базиса) поставки;
-расхода на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
-расхода на страхование предназначенной для дальнейшей реализации готовой продукции (товаров), что сохраняется на составе предприятия;
-расхода на транспортировку готовой продукции (товаров) между составами подразделов (филиалов, представительств) предприятия;
-другие расходы, связанные со сбытом продукции, товаров, работ, услуг.
Учёт расходов на сбыт ведётся на счёте №93»Расходы на сбыт»
Проводки:
По Д отражается сумма признанных расходов на сбыт,а по К-списание на счёт 79»Финансовые рез-ты».
Начислена з/п маркетологу(работнику рекламного отдела).Д-93,К-661.
Сделаны(произведены) начисления в ПФ работника рекламного отдела:Д-93,К-651.
Нач-я того же раб-ка рекл-ого отдела.Сделаны начисления в ФСС по ВУТ.Д-93,К-652.
Сделаны начисл-я в ФССБ.Д-93,К-653.
Сделаны начисления в ФССНС.Д-93,К-656.
Витрати на збут, їх склад та облік.На рахунку 93 “Витрати на збут” виробничі підприємства обліковують та накопичують витрати, пов’язані зі збутом готової продукції, робіт і послуг, а торговельні підприємства – витрати, пов’язані з реалізацією товарів, тобто витрати обігу.
Щомісяця або в кінці року заключним записом за рік сальдо витрат на збут (витрат обігу) списують з кредиту рахунку 93 на дебет субрахунку 791 “Результат основної діяльності”.
До видання галузевих методичних рекомендацій з обліку затрат і калькулювання собівартості готової продукції (робіт, послуг) рекомендується вести аналітичний облік витрат на збут на виробничих підприємствах згідно з пунктом 19 ПСБО 16 “Витрати” за наступною номенклатурою статей:– за дебетом:
1. Витрати пакувальних матеріалів для затарювання готової продукції на складах готової продукції.
2. Витрати на ремонт тари.
3. Оплата праці та комісійні продавцям, торговим агентам і працівникам підрозділів, що забезпечують збут.
4. Витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг).
5. Витрати на передпродажну підготовку товарів.
6. Витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом.
7. Витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, пов’язаних зі збутом продукції, товарів, робіт, послуг (операційна оренда, страхування, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, охорона).
8. Витрати на транспортування, перевалку і страхування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів) відповідно до умов договору (базису) поставки.
9. Витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування.
10. Інші витрати, пов’язані зі збутом продукції, товарів, робіт, послуг.