Основные бухгалтерские проводки по счёту расчёты по оплате труда: начислена зарплата основным производственным рабочим: Д – 23, К – 661, выдана зарплата из кассы: Д – 661, К – 301, отражено депонирование зарплаты: Д – 661, К – 662, выдача депонированной зарплаты: Д – 662, К – 301, удержание из зарплаты подоходного налога: Д – 661, К – 641
35 Учёт расчётов по соц-му страхованию
Соц-е страхование — одна из гарантий осуществления прав трудящихся на материальное обеспечение. ЗУ «О сборе на обязательное соц-е страх-е» определен порядок использования сбора на обязат-е соц-е страх-е. На предприятиях наиболее распространенным видом использования средств социального страх-я явл-ся оплата больничных листов нетрудоспособности. Начисления пособий работникам по временной нетрудоспособности производятся за счет средств фонда соц-го страх-я и в учете отражаются записью — дебет счета 652 «Расчеты по соц-му страхованию», кредит счета 66. Выплаты пособий единовременного хар-ра (в связи с рождением ребенка или погребением) отражаются по дебету счета 652 в корреспонденции со счетом 30 «Касса». Если предпр-е допустило нарушение в области охраны труда, то пострадавший работник получает пособие не из средств фонда соц-го страх-я, а за счет средств своего предпр-я. Эти расходы относят на издержки произв-ва и в учете отражают записью: дебет счета 91 «Общепроизв-е расходы», кредит счета 652, а выплату пособия работнику — дебет счета 66, кредит счета 30. За счет средств фонда соц-го страх-я предприятиям разрешено производить доплаты на диетпитание, предоставляемое работникам в столовых. Этот вид использования средств отражается по дебету счета 65 и кредиту счета 37,685???. Предприятия по месту нахождения обязаны зарегистрироваться у уполномоченного Пенсионного фонда Украины и ежеквартально по установленной форме отчитываться за начисленные и израсходованные суммы. Отчисления на соц-е страх-е отражаются в БУ учете по кредиту счета 65 соответствующих субсчетов и дебету тех же счетов, на которые относится начисленная заработная плата и другие начисления. После отражения всех операций по счету 65 выявляется конечное состояние расчетных взаимоотношений предприятий с соответствующими органами соц-го страх-я и обеспечения. В БУ начисления на обязательное соц-е страх-е отражены по кредиту счетов: 652 – расчёты по социальному страхованию; 653 – расчёты по социальному страхованию на случай безработицы. Проводки: Работнику было выдано пособие по временной нетрудоспос-ти: Д – 652, К – 66, Работнику было выдано единовременное пособие: Д-652, К-30.
36 Основы построения учёта производственных запасов, их классиф-я
Методологические основы формир-я информации о запасах в БУ и раскрытии её финансовой отчетности определяется ПСБУ №2 «Запасы». Запасы – активы, к-е: содержатся для дальнейшей продажи в условиях обычной хоз-ной деят-ти; находятся в процессе произв-ва с целью дальнейшей продажи продукта произв-ва; содержатся для потребления при произв-ве продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также управления предприятием. Для целей БУ запасы включают: сырье, основные и вспомогат-е материалы, комплектующие изделия и другие мат-е ценности, к-е предназначены для произв-ва продукции, выполнения работ, предоставления услуг, обслуживания произв-ва и административных потребностей; незавершенное произв-во в виде незаконченной обработки и сборки деталей, узлов изделий и незавершенных произв-х процессов; готовую продукцию, к-я изготавливается на предприятии, предназначена для продажи и соответствует технич-м и качественным хар-кам, предусмотренными договором или другим нормативным актом; товары в виде мат-х ценностей, к-е приобретены и содержатся предприятием с целью дальнейшей продажи; МБП, к-е используются в течение срока не более 1 года или нормального операционного цикла, если он больше года; молодняк животных и животные на откорме, продукция сельского и лесного хоз-ва. Приобретенные или изготовленные запасы зачисляются на баланс предприятия по первоначальной ст-ти. Первоначальная ст-ть запасов, приобретённых за плату, - себестоимость запасов, к-я складывается из следующих фактических расходов: сумма, уплаченная поставщику согласно договору; сумма, уплачиваемая за информационные, посреднические и другие аналогичные услуги, в связи с поиском и приобретением запасов; сумма ввозной пошлины; сумма косвенных налогов, в связи с приобретением запасов, к-я не возмещается предприятию; затраты на доставку, погрузочно-разгрузочные работы, транспортировку запасов к месту их использования, включая расходы по страхованию рисков транспортировки запасов; прочие затраты, к-е непосредственно связаны с приобретением запасов и доведением их до соответствия, в к-м они пригодны для использования в запланированных целях. Не включаются в первоначальную ст-ть запасов, а относятся к расходам периода, в к-м они были осуществлены: сверхнормативные потери и недостача запасов; % за пользование займами; общехоз-ные и др.подобные расходы, к-е непосредственно не связаны с приобретением и доставкой запасов
Основные проводки по учёту производственных запасов: 1. Приобретены производ-е запасы на условиях оплаты после получения запасов: оприходованы производственные запасы: Д – 20, К – 631; оплачен счёт поставщиков: Д – 631, К – 31. 2. Продажа запасов: отражена реализация материалов: Д - 361, К – 712; списана учётная ст-ть материалов: Д – 943, К – 20; поступила оплата за отгруженные материалы: Д – 31, К – 361.
37 Оценка производственных запасов (по П(С)БУ №9)
Приобретенные или изготовленные запасы зачисляются на баланс предприятия по первоначальной ст-ти - себест-ть запасов, к-я включает такие фактические расходы: суммы, уплачиваемые согласно договору поставщику, за вычетом непрямых налогов; суммы ввозной пошлины; суммы непрямых налогов в связи с приобретением запасов, к-е не возмещаются предприятию; транспортно-заготовительные расходы (расходы на аготовку запасов, оплату тарифов, погрузочно-разгрузочные работы и транспортировку запасов всеми видами транспорта к месту их использования, включая расходы по страхованию рисков транспортировки запасов); прочие затраты, к-е непосредственно связаны с приобретением запасов и доведением их до состояния, в к-м они пригодны для использования в запланированных целях. Первоначальной ст-ю запасов, внесенных в уставный капитал предприятия, признается согласованная с учредителями предприятия их справедливая ст-ть. Первоначальной ст-ю запасов, полученных предприятием безвозмездно, признается их справедливая ст-ть. Первонач-я ст-ть единицы запасов, приобретенных в рез-те обмена на подобные запасы, равняется балансовой ст-ти переданных запасов. Если балансовая ст-ть переданных запасов превышает их справедливую ст-ть, то первонач-й ст-ю полученных запасов явл-ся их справедливая ст-ть. Разница между балансовой и справедливой ст-тью переданных запасов включается в состав затрат отчетного периода. Не включаются в первонач-ю ст-ть запасов, а относятся к затратам периода, в к-м они были осуществлены: сверхнормативные потери и недостачи запасов; проценты за пользование займами; расходы на сбыт; общехоз-ные и другие подобные расходы, к-е непосредственно не связаны с приобретением и доставкой запасов и приведением их в состояние, в к-м они пригодны для использования в запланированных целях.
При отпуске запасов в произв-во, продаже и другом выбытии оценка их осуществляется по одному из таких методов: идентифицированной себест-ти соответствующей единицы запасов; средневзвешенной себест-ти; себест-ти первых по времени поступления запасов (ФИФО); себест-ти последних по времени поступления запасов (ЛИФО); нормативных затрат; цены продажи.
Основные проводки по учёту производственных запасов: 1. Приобретены производ-е запасы на условиях оплаты после получения запасов: оприходованы производственные запасы: Д – 20, К – 631; оплачен счёт поставщиков: Д – 631, К – 31. 2. Продажа запасов: отражена реализация материалов: Д - 361, К – 712; списана учётная ст-ть материалов: Д – 943, К – 20; поступила оплата за отгруженные материалы: Д – 31, К – 361.
38 Документальное оформление и учёт движ-я материалов
Правильная и рациональная организация учёта произв-ных запасов обеспечивается чёткой системой документооборота и строгим порядком оформления операций по движ-ю произв-ных запасов. Документальное оформление оприходованных запасов зависит от источников их поступления, выделяют источники: покупка у поставщиков; покупка подотчётными лицами в торговых сетях, за счёт средств, выделяемых на хоз-ные нужды; изготовленные в собственном произв-ве; полученные от ликвидации основных средств и списания МБП. Запасы, к-е поступили от поставщиков, сопровождаются такими док-ми: накладными, счетами, платёжными требованиями – поручениями, ярлыками, свидетельствами качества, и другими, к-е подтверждают кол-тво груза, удостоверение поставщика и порядок расчетов. Запасы, поступившие на склад, тщательно проверяют, уточняют соответствие качества, кол-ва, ассортимента, условий поставки, данным сопроводительных док-тов. Если не установлено расхождений, то запасы принимают. При этом возможны два варианта оприходования: непосредственно на док-те поставщика или путём выписки приходного ордера. В первом случае, на одном экземпляре док-та, к-й подписывается материально ответственным лицом, ставится печать приёма. При выявлении несоответствия кол-ва или качества запасов, к-е поступили, данным сопроводительных док-тов, получатель составляет акт о принятии ТМЦ. Для проверки запасов и составления акта, создаётся комиссия, в состав к-й обязательно входит материально ответственное лицо или представитель поставщика. Первичные док-ты поставщика регистрируются в журнале регистрации приходных док-тов. Каждому первичному док-ту присваивается порядковый номер. В соответствии с первичными док-ми на поставленные материалы заполняется приходный ордер. Он выписывается на каждый номенклатурный номер или партию ТМЦ. На материальные ценности, к-е поступили через подотчётное лицо, составляется приходный ордер, а на товарных чеках, представленных к авансовому отчёту, проставляются отметки кладовщика со ссылками на номер приходного ордера. После поступления приходных док-тов, составляется реестр на сдачу док-тов, к-й передаётся в одном экземпляре в бухгалтерию вместе с первичными док-ми. При обработке первичных док-тов, обращают внимание на: соответствие выполненных условий договора; наличие всех необходимых док-тов; наличие и правильное оформление налоговой накладной. На склады предпр-я могут также поступать мат-лы от своих цехов – это продукция собственного изготовления, излишне полученные или неиспользованные мат-лы, а также мат-лы, полученные от ликвидации основных средств и МБП. Эти материалы приходуются на складе посредством накладной. Основными док-ми, отраж. отпуск запасов со склада, явл. лимитно-заборные карты и накладные. Лимитно-заборные карты включают в себя распорядит.док-т, содерж. пред. размер отпуска и накопительно - оправдательный, подтвержд. многораз-й отпуск запасов со склада в счёт лимита. Они выпис. в 2х экземплярах, один передаётся цеху-потребителю, а другой – складу. В конце периода использования они сдаются в бухгалтерию. Складской учёт мат-лов осущ. при помощи карточек по форме М17 (карточки складского учёта), записи в них делают материально-ответственные лица на основании первичных док-тов, подтвержд.движ-е мат-лов в день осущ-я операции. В конце месяца матер. ответственные лица сост. матер. отчёт и сдают его в бухгалтерию предприятия. Проводки: получение мат-лов от поставщиков : Д-20, К 631, отпуск мат-лов в пр-во Д-23, К-20.