По указанию руководителя предприятия, а перед составлением годового отчёта не ранее 31 декабря, проводится инвентаризация средств в кассе. Её осуществляет комиссия, назначаемая руководителем предприятия. Инвентаризация оформляется актом. Излишки средств приходуются как доход предприятия, а недостача средств списывается на счёт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», с которого затем списывается в дебет счёта 73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба». В случае отказа кассира погасит недостачу предприятие вправе оформить исковое заявление в судебные органы.
Предприятие может приобрести иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в уполномоченных банках для оплаты командировочных расходов работников.
По окончании служебной зарубежной командировки командируемое лицо обязано представить авансовый отчёт в течении 10 календарных дней с даты окончания командировки.
Для учёта операций с наличной валютой к счёту 50 «Касса» открывается субсчёт «Валютная касса».
Поступление (выдача валюты) оформляется кассовыми приходными (расходными) ордерами в обычном порядке. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах США, евро и т.д. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в её рублёвом эквиваленте по курсу ЦБ Российской Федерации на дату совершения операции.
Для учёта операций с наличной валютой к счёту 50 «Касса» открываются субсчета «Валютная касса» для обособленного движения наличной иностранной валюты по каждому наименованию. Поступление (выдача валюты) оформляется кассовыми приходными (расходными) ордерами в обычном порядке. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах США, евро и т.д. Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в её рублёвом эквиваленте по курсу ЦБ Российской Федерации на дату совершения операции.
3.2. Учёт денежных средств на расчётном и прочих счетах в банках
.
Для открытия расчётного счёта в учреждение банка представляются следующие документы:
¨ заявление об открытии счёта установленной формы, подписанное руководителем и главным бухгалтером;
¨ свидетельство о государственной регистрации предприятия (копия);
¨ прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально копии устава и учредительного договора;
¨ карточки с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенные нотариально;
¨ документ налогового органа, подтверждающий постановку данного предприятия на учёт на учёт в налоговых органах;
¨ копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой и второй подписи
¨ копию справки о присвоении предприятию статистических кодов;
¨ документы, подтверждающие регистрацию в Фонде социального страхования России.
После предоставления данных документов и подписания договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банком предприятию открывается счёт, которому присваивается номер, и заводится лицевой счёт.
Предприятие может иметь неограниченное количество рублёвых и расчётных счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчёты с любого расчётного счёта.
Согласно НК РФ, предприятие обязано в течении 10 дней после открытия банковского счёта сообщить об этом в налоговую инспекцию.
Для учёта денежных средств на расчётном счёте используется активный балансовый счёт 51 «Расчётные счета».
В случае если предприятие имеет несколько расчётных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учёта в разрезе расчётных счетов.
Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчётного счёта, обязательными реквизитами являются:
¨ номер счёта клиента;
¨ дата предыдущей выписки и её исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;
¨ суммы, зачисленные и списанные с расчётного счёта;
¨ остаток средств на расчётном счёте на дату составления выписки.
К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчётный счет.
Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно, путём предоставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счётом.
Если при проверке банковской выписки на предприятии будет обнаружено, что с расчётного счёта ошибочно списаны денежные средства, необходимо сообщить об этом немедленно в операционный отдел банка. Пока причины ошибки не будут выяснены, спорная сумма отражается бухгалтерскими записями:
Д 76.2 «Расчёты по претензиям»
К 51 «Расчетные счета»
Если на расчётный счёт были ошибочно зачислены денежные средства, предназначенные не для данного предприятия, то необходимо сделать записи на счетах бухгалтерского учёта:
Д 51 «Расчётные счета»
К 76.2 «Расчёты по претензиям»
Движение средств на расчётном счёте оформляется документами, утверждёнными банком.
| БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЁТЫ | НАЛИЧНЫЕ РАСЧЁТЫ |
| Платёжное поручение | Объявление на взнос наличными |
| Платёжное требование | Чек денежный |
| Чек расчётный | |
| Инкассовое поручение | |
| Аккредитив |
Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определённую сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате.
Чек денежный представляется банку для снятия с расчётного счёта предприятия указанной в чеке суммы наличных денег.
Какие-либо исправления, хотя и оговоренные в чеках не допускаются. Чек действителен в течении 10 дней с момента его выписки.
Объявление на взнос наличными – представляется банку при внесении наличных денег на расчётный счёт.
Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре, в нём указывают источник вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги, депонированная заработная плата и др.). В подтверждении получения денег банк выдаёт квитанцию, которая служит оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.
Платёжным поручением является распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Расчёты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счёт клиента на основании расчётных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.
Платёжные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк обслуживающий получателя средств (взыскателя).
Платёжное требование является расчётным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк.
СХЕМА ТИПОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
| Д51 «Расчётные счета»К к | |
| Сн | Д 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»Перечислено с расчётного счёта поставщикам за поставленные товарно-материальные ценности и т.п. |
| К 50 «Касса»Внесены на расчётный счёт наличные денежные средства из кассы предприятия | |
| К 51 «Расчётные счета»Перечислены денежные средства с одного расчётного счёта на другой | Д 52 «Валютные счета»Зачислена на расчётный счёт купленная иностранная валюта |
| К 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»Поставщик вернул на расчётный счёт излишне уплаченные ему денежные средства | Д 55 «Специальные счета в банках»Перечислены денежные средства с расчётного счёта на специальный счёт в банке. |
| К 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»Зачислены на расчётный счёт денежные средства от покупателей и заказчиков за товары, работы, услуги. | Д 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», субсчёт «Авансы выданные»Перечислен аванс поставщикам |
| К 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчёт «Авансы» полученные»Зачислена на расчётный счёт сумма аванса от покупателей за товары, работы, услуги | Д 68 «Расчёты по налогам и сборам»Перечислены с расчётного счёта налоги и сборы в бюджет |
| К 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»Зачислена на расчётный счёт краткосрочная ссуда банка | К 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»Погашена краткосрочная ссуда банка |
| К 86 «Целевое финансирование»Поступили на расчётный счёт средства целевого финансирования» | К 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»Перечислена с расчётного счёта заработная плата работникам |
| Ск | |
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.