Вычет в сумме 400 руб. предоставляется всем налогоплательщикам, которые не получают вычеты в размере 3000 или 500 руб. Вычет в размере 400 руб. не применяется начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб.
Вычет на детей прекращает действовать с месяца, в котором совокупный доход налогоплательщика превысил 40 000 руб.
Социальные налоговые вычеты - налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение социальных налоговых вычетов в части доходов, облагаемых по ставке 13%. Эти вычеты можно получить только в ИМНС по месту жительства, при этом необходимо подать налоговую декларацию по НДФЛ за тот год, в котором были произведены перечисленные ниже расходы.
К социальным налоговым вычетам относятся: суммы, уплаченные за свое обучение и обучение детей; суммы, уплаченные за лечение и медицинские препараты; суммы, перечисленные на благотворительные цели.
Имущественные налоговые вычеты - возврат части налога на доходы граждан при строительстве, покупке, продаже недвижимого имущества. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках России и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартир. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет используется не полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие периоды до его использования.
Профессиональные налоговые вычеты - вычеты в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, которые затрачены на извлечение доходов. Они распространяются на индивидуальных предпринимателей, на лица, выполняющие работы или оказывающие услуги по договорам гражданско-правового характера, на налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения в области науки, искусства, литературы. Профессиональные вычеты осуществляются в размере 20 процентов от общей суммы дохода.
НДФЛ – налог, уплачиваемый лицами с любого получаемого дохода, включающий в себя выплаты в пенсионный фонд, фонды страхования и другие обязательные взносы.
Льготы по НДФЛ - все виды пособий, за исключением больничных листов; все виды компенсационных выплат, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск; суммы единовременной материальной помощи налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами; суммы полной или частичной комплексной стоимости путевок (кроме туристических), выплаченные за счет средств налогоплательщика или фонда социального страхования; доходы не более 4 тыс. руб., полученные по основаниям: стоимость подарков от организации, материальная помощь.
Удержания по исполнительным листам.
К данной группе удержаний относятся:
-удержания алиментов по исполнительным документам;
- прочие удержания по исполнительным листам, переданным судебными исполнителями предприятиям (учреждениям, организациям) для производства взысканий в пользу юридических и физических лиц;
- удержания по исполнительным надписям нотариальных контор.
Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей в соответствии со ст. 81 Семейного кодекса составляет: на одного ребенка — 1/4; на двух детей — 1/3; трех и более — 1/2 дохода работника, с которого установлено удержание.
Тема 13. Учет затрат на производство и себестоимость продукции
Себестоимость продукции (работ, услуг) - стоимостная оценка текущих затрат природных, трудовых и денежных ресурсов на производство и реализацию продукции.
В себестоимость включаются:
- затраты, связанные с предпринимательской деятельностью,
- затраты, которые относятся только к деятельности самого предприятия,
- затраты, связанные с производством и реализацией конкретного вида продукции,
- затраты документально обоснованные,
- затраты, установленные законодательно государством.
Затраты включают в том отчетном периоде, к которому они относятся, не зависимо от времени оплаты.
Основное производство - производство, в котором осуществляется непосредственно процесс производства продукции, работ, услуг, предназначенных для реализации.
Вспомогательное производство - производство, которое не связано с производством основной продукции, и обслуживание его.
Классификация затрат на производство:
Экономическое содержание:
1) По элементам затрат:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие.
2) По статьям калькуляции
- сырье и материалы;
- возвратные отходы (вычитаются);
- покупные изделия и полуфабрикаты;
- топливо и энергия на технологические цели;
- оплата труда производственных рабочих;
- отчисления на социальные нужды;
- расходы на подготовку и освоение производства;
- общепроизводственные расходы;
- общехозяйственные расходы;
- потери от брака;
- прочие производственные расходы.
По составу (однородности):
1) Одноэлементные - затраты, состоящие из одного элемента, не зависят от места возникновения и целевого назначения.
2) Комплексные - состоят из нескольких элементов.
В зависимости от объема производства:
1)Постоянные - постоянные затраты практически не зависят от объема производства.
2) Переменные - величина переменных затрат изменяется пропорционально объему производства.
По целевому назначению:
1) Основные - затраты, связанные с технологическим процессом выпуска продукции.
2) Накладные - связаны с организацией, обслуживанием производства и реализацией продукции.
По способу включения в себестоимость:
1) Прямые - расходы по производству конкретного вида продукции, могут быть сразу отнесены на объекты калькуляции. Все прямые расходы являются переменными затратами.
2) Косвенные - связаны с выпуском нескольких видов продукции (затраты на управление и обслуживание производства), эти расходы собираются на соответствующих счетах, а затем путем распределения включаются в себестоимость продукции.
По времени включения в себестоимость:
1) Текущие - расходы по производству и реализации продукции данного периода, которые принесли доход в настоящем.
2) Будущих периодов - затраты, произведенные в текущем периоде, но подлежащие включению в себестоимость в будущих периодах, т.к. будут приносить доход в будущих периодах.
Общепроизводственные расходы - затраты на содержание, организацию и управление производствами (основное, вспомогательное, обслуживающее). К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт имущества, используемого в производстве; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.
Общехозяйственные расходы - расходы, не связанные с производственным процессом. К ним относятся: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Списание общехозяйственных расходов
Два метода:
1) стандарт – кост: затраты счета 25, 26 распределяются на себестоимость производства или изготовленной продукции;
2) директ – кост: затраты счета 26 распределяются на себестоимость реализованной продукции, а затраты счета 25 относятся на себестоимость изготовленной продукции. См. также: общехозяйственные расходы.
Калькулирование - совокупность приемов учета затрат на производство и исчисления себестоимости готовой продукции. Процесс калькулирования состоит из трех этапов: исчисление себестоимости всего объема выпущенной продукции, исчисление себестоимости каждого вида продукции, исчисление себестоимости единицы продукции. См. также: методы калькулирования (учета затрат).
Методы калькулирования (учета затрат):
- попередельный;
- позаказный;
- попроцессный (простой);
- нормативный;
Попередельный метод учета затрат
Прямые издержки производства формируются (отражаются в учете) не по видам продукции, а по переделам. Отдельно исчисляется себестоимость продукции каждого передела (даже если речь идет о выпуске нескольких видов продукции), (нефтепереработка, металлургия, химическая, текстильная промышленность и др.).
Передел - совокупность технологических операций, в результате которых сырье и материалы превращаются в полуфабрикаты или готовую продукцию.
Позаказный метод учета затрат
Применяется в индивидуальных и мелкосерийных производствах. Объектом учета и калькулирования является отдельный производственный заказ, создаваемый на заранее определенной количество продукции (судостроение, машиностроение).
Заказ - документально оформленное (бланк заказа) распоряжение на выполнение производственного заказа.
Попроцессный (простой) метод учета затрат
Применяется на предприятиях с ограниченной номенклатурой, где незавершенное производство отсутствует (в добывающей промышленности, на электростанциях и т. п.).
Нормативный метод учета затрат
Применяют в отраслях обрабатывающей промышленности с массовым и серийным производством, разнообразной и сложной продукции. Используют плановую, нормативную и отчетную калькуляцию.