В конце месяца составляют оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учетов, производят их взаимную сверку. При этом сопоставляют итоги этих ведомостей по аналитическим счетам с данными соответствующих синтетических счетов. Итоги оборотов по дебету и кредиту всех синтетических счетов, а также итог регистрационного журнала должны быть равны между собой.
Мемориальный ордер - это документ, в котором отражается бухгалтерская проводка. В нем указываются: номер ордера, месяц, год, содержание записи, суммы, наименование дебетуемого и кредитуемого счетов.
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета - наиболее распространенная в России. При этой форме широко применяются накопительные регистры. Они производятся в разрезе корреспондирующих счетов, что исключает необходимость составления мемориальных ордеров. Обычно в одном регистре совмещаются хронологическая запись, синтетический и аналитический учет. Книги (карточки) аналитического учета ведутся как исключение по некоторым объектам (по основным средствам и т.п.). Регистрами бухгалтерского учета являются журналы-ордера, вспомогательные (накопительные) ведомости, разработочные таблицы, главная книга.
Журнал-ордер - это учетные регистры в хронологическом порядке синтетического и ряда случаев аналитического учета. Записи в них производятся по мере поступления документов или итога за месяц из накопительных ведомостей.
Регистрация производится по кредитуемому признаку, то есть по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Это достигается использованием шахматной формы журналов-ордеров, при этом сумма хозяйственных операций записывается лишь однажды, но показывается как дебетуемый, так и кредитуемый счет. Для удобства записей в журналах-ордерах предусмотрена типовая корреспонденция счетов.
Каждый журнал-ордер ведется по одному или нескольким близким по своему содержанию счетам. Журнал-ордер открывается на месяц. В каждом из них отражается кредитовый оборот конкретного счета. Дебетовый оборот этого счета найдет отражение в других журналах-ордерах. Этим устраняются повторные записи, имеющие место при учете "Журнал-главная", когда по каждому счету регистрируются дебетовые и кредитовые обороты.
Вспомогательные (накопительные) ведомости применяются тогда, когда необходимые данные трудно отразить непосредственно в журнале-ордере. В этом случае на основании первичных документов показатели накапливаются в ведомостях и группируются по корреспондирующим счетам, статьям аналитического учета и т.п. Итоги из ведомостей переносятся в соответствующие журналы-ордера. В конце месяца итоги журналов-ордеров переносятся в главную книгу, которая открывается на год и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной сверки записей по отдельным счетам.
Автоматизированная форма с применением компьютеров - свободная форма, при которой формируются сводные листы, а в них группируется информация в зависимости от особенностей программы для ведения бухгалтерского учета.
Упрощенная форма для малых предприятий предусматривает использование упрощенного плана счетов, книги учета фактов хозяйственной деятельности и ряда ведомостей. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства были утверждены Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н.
Не нужно путать эту форму учета с "упрощенкой" по Налоговому кодексу - системой, при которой бухгалтерский учет как таковой не ведется.
2. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
ОАО «Новгородэнгерго» существует с 25.01.1993. ОАО «Новгородэнгерго» создан на неопределенный срок.
Основной целью деятельности Общества является получение прибыли.
Для получения прибыли Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе:
- поставка (продажа) электрической и тепловой энергии по установленным тарифам в соответствии с диспетчерскими графиками электрических и тепловых нагрузок;
- получение (покупка) электрической энергии с оптового рынка электрической энергии (мощности);
- получение (покупка) тепло- и электроэнергии у их производителей;
- производство электрической и тепловой энергии;
- передача электрической и тепловой энергии;
- диспетчерское управление и соблюдение режимов энергосбережения и энергопотребления;
- обеспечение эксплуатации энергетического оборудования в соответствии с действующими нормативными требованиями, проведение своевременного и качественного его ремонта, технического перевооружения и реконструкции энергетических объектов, а также развитие энергосистемы;
- эксплуатация энергетических объектов, не находящихся на балансе Общества, по договорам с собственниками данных энергетических объектов;
-монтаж, наладка и ремонт энергообъектов, электроэнергетического и теплоэнергетического оборудования;
- эксплуатация, монтаж, ремонт котлов и сосудов, работающих под давлением, трубопроводов пара и горячей воды;
-создание и освоение новой техники и технологий, обеспечивающих эффективность, безопасность и экологичность работы промышленных объектов Общества, создание условий для развития энергетического комплекса в целом, реализации отраслевых научно-технических и инновационных программ, формирование отраслевых фондов НИОКР;
- оказание услуг по реализации энергии энергоснабжающим организациям;
- выполнение работ, определяющих условия параллельной работы в соответствии с режимами Единой энергетической системы России в рамках договорных отношений;
- обеспечение энергоснабжения потребителей, подключенных к электрическим и тепловым сетям Общества, в соответствии с заключенными договорами
- оказание услуг по сбору средств с населения за оказанные коммунальные услуги населению;
- деятельность по эксплуатации электрических сетей;
- деятельность по эксплуатации тепловых сетей;
- иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.
«Новгородэнерго», как самостоятельная энергосистема образована на базе Новгородских электрических сетей «Ленэнерго» в январе 1986 года (Приказ Минэнерго СССР «Об организации Новгородэнерго» №507 от 18.12.85 г.). Акционерное общество «Новгородэнерго» было образовано в 1992 году в результате приватизации по первому варианту льгот с уставным капиталом 248,2 млн. руб.
В 1994 году по причине переоценки основных фондов уставный капитал компании был увеличен в 428,2 раза до 106,3 млрд. руб. Всего было выпущено 165 694 998 обыкновенных и 46 881 866 привилегированных акций номиналом 500руб.
«Новгородэнерго», как акционерное общество открытого типа, зарегистрировано распоряжением Администрации Новгорода 25 января 1993 года за номером120-рр. Устав в последней редакции принят собранием акционеров 22 марта 2002 года- и зарегистрирован в Администрации Великого Новгорода за № 210 15 мая 2002 года.
Планирует и организует работу филиалов и отделений исполнительный аппарат— управление «Новгородэнерго» под руководством Совета директоров и Правления .
В состав «Новгородэнерго» на правах филиалов и отделений входят 4 сетевых предприятия.
Завершающим этапом реформы стала процедура государственной регистрации 1 апреля 2005 года, выделенных из «Новгородэнерго» самостоятельных акционерных Обществ «Новгородская энергосбытовая компания» и «Новгородская генерирующая компания».
Название «Новгородэнерго» сохранилось за распределительной сетевой компанией, которая вместе с другими энергетическими компаниями региона, вошла в зону ответственности «МРСК Северо-Запада».
Утвержденный Правительством РФ и Советом директоров РАО «ЕЭС России» график проведения реформирования выполнен полностью и в установленные сроки. В ходе реформирования была выполнена основная задача реструктуризации Общества в течение всего переходного периода – обеспечение надежного и бесперебойного электроснабжения потребителей на территории Новгородской области.
Сегодня в Новгородской распределительной сетевой компании работает полторы тысячи человек, которые обеспечивают надежность электроснабжения территории в 55,3 тыс. кв. км, с населением 674,1 тыс. жителей. Общая протяженность электрических воздушных линий, обслуживаемых компанией, - 23839 км, 4966 трансформаторных подстанций различной мощности.
Основным бизнес процессом Общества после реформирования явилось исполнение договоров по передаче электроэнергии.
Подстанций 35 кВ и выше — 129единиц, с установленной мощностью — 1 786,2 МВА
Подстанций 10/0,4 кВ —4 837 единиц, с установленной мощностью —642,971 МВА
Протяженность по трассе воздушных линий электропередачи, находящихся на балансе «Новгородэнерго» по состоянию на 01.01.06 составляет 23 839,622 км.
3. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА НА ПРИМЕРЕ ОАО «НОВГОРОДЭНЕРГО»
ОАО «Новгородэнерго» организует и ведет бухгалтерский учет, составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и иными нормативными документами в области бухгалтерского учета.
Бухгалтерский и налоговый учет ведется структурным подразделением Общества - Департаментом бухгалтерского и налогового учета и отчетности, возглавляемым Главным бухгалтером.
Департамент бухгалтерского и налогового учета Общества осуществляет методологическое руководство бухгалтерскими службами филиалов, представительств и обособленных подразделений.
Филиалы, представительства и обособленные подразделения Общества имеют собственные бухгалтерские службы, составляют отдельные бухгалтерские балансы и другую отчетность.
Документами учетной политики Общества являются настоящее положение, рабочий план счетов бухгалтерского учета и график (правила) документооборота, утверждаемые соответствующими распорядительными документами Общества.