Для того чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности, причины ее возникновения или роста необходимо провести анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия.
Таблица 4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на конец года
| Показатель | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |||
| Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | |
| Дебиторская задолженность краткосрочная - всего | 53787 | 98,5 | 55851 | 96,8 | - | - |
| В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками Прочая | 51023 | 93,4 | 55585 266 | 96,3 0,5 | - | - |
| Долгосрочная - всего | 836 | 1,5 | 1871 | 3,2 | 56784 | 100 |
| В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками Прочая | 836 | 1,5 | 1871 | 3,2 | 55920 864 | 98,5 1,5 |
| Итого дебиторской задолженности | 54623 | 100 | 57722 | 100 | 56784 | 100 |
| Кредиторская задолженность краткосрочная - всего | 118443 | 88,2 | 120500 | 64,1 | 165368 | 59,2 |
| В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками Авансы полученные Расчеты по налогам и сборам Кредиты Займы Прочая | 20054 5878 1410 27800 6552 56749 | 14,9 4,4 1,0 20,7 4,9 42,3 | 13233 12130 1600 24880 8141 72646 | 7,0 6,5 0,9 13,2 4,3 38,7 | 63747 9367 3223 7691 8389 82318 | 22,8 3,4 1,2 2,8 3,0 29,5 |
| Долгосрочная - всего | 15858 | 11,8 | 67425 | 35,9 | 113973 | 40,8 |
| В том числе: Кредиты Займы Прочая | 957 14901 | 0,7 11,1 | 54449 957 12019 | 29,0 0,5 6,4 | 102000 957 11016 | 36,5 0,3 4,0 |
| Итого кредиторской задолженности | 134301 | 100 | 187925 | 100 | 279341 | 100 |
Анализируя данные таблицы можно заметить, что в хозяйстве наблюдается рост долгосрочной дебиторской задолженности. Если в 2006 году она составляла 836 тыс. рублей, то в 2008 году - 56784 тыс. рублей, что отрицательно сказывается на работе предприятия. Что касается кредиторской задолженности, то она постоянно растет. Так в 2006 году она составляла 134301 тыс. рублей, в 2008 - 279341 тыс. рублей. При условии, что в хозяйстве проводилась бы своевременная работа по ликвидации дебиторской и кредиторской задолженности, ее величина могла бы быть снижена.
Для снижения дебиторской задолженности необходимо наладить работу с покупателями, своевременно напоминать им об оплате за товары и услуги, с подотчетных лиц требовать своевременного составления авансовых отчетов. В хозяйстве надо иметь юриста, который помогал бы главному бухгалтеру в работе с покупателями и поставщиками.
Таблица 5. Анализ движения денежных средств
| Показатель | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Базисный абсолютный прирост |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 852 | 2218 | 18 | -834 |
| Движение денежных средств по текущей деятельности | ||||
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 146969 | 108075 | 95104 | -51865 |
| Полученные бюджетные субсидии | 2930 | 3069 | 21452 | 18522 |
| Прочие доходы | 23640 | 28681 | 26508 | 2868 |
| Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, сырья и иных оборотных активов | -141155 | -153956 | -36652 | 104503 |
| На оплату труда | -13018 | -17798 | -18286 | -5268 |
| На выплату дивидендов, процентов | -4121 | -5630 | -8802 | -4681 |
| На расчеты по налогам и сборам | -10730 | -7775 | -6188 | 4542 |
| На командировочные расходы | -500 | -261 | -86 | 414 |
| На прочие расходы | -3103 | -11687 | -4229 | -1126 |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 912 | -57282 | -31179 | 32091 |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | ||||
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | - | 2948 | - | - |
| Полученные дивиденды | - | 8 | - | - |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | - | 2956 | - | - |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | ||||
| Поступление от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 38832 | 90027 | 60604 | 21772 |
| Из них банками | 31800 | 79649 | 50052 | 18252 |
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | -38378 | -37901 | -29438 | 8940 |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 454 | 52126 | 31166 | 30712 |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 1366 | -2200 | -13 | -1379 |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 2218 | 18 | 5 | -2213 |
Для полноты представления о финансовом состоянии организации необходимо так же провести анализ движения денежных средств предприятия (таблица 5) и обеспеченности предприятия собственными и оборотными средствами (таблица 6).
Анализируя таблицу можно сказать, что в хозяйстве резко падает поступление денежных средств от покупателей и заказчиков. Так в 2006 году - 146969 тыс. рублей, в 2008 году - 95104 тыс. рублей. Это на 51865 тыс. рублей меньше, что резко отразилось на работе хозяйства: меньше было закуплено кормовых добавок для птицы, материалов, запасных частей. Положительной стороной в работе хозяйства является увеличение расходов на оплату труда: в 2006 году она составила 13018 тыс. рублей, а в 2008 году - 18286 тыс. рублей, что на 5268 тыс. рублей больше. Больше израсходовано средств на % банку в 2008 году 8802 тыс. рублей, в т. ч. просроченный кредит. Необходимо увеличить реализацию продукции, чтобы своевременно рассчитаться по долгам.
Таблица 6. Обеспеченность предприятия собственными и оборотными средствами (на конец года)
| Показатель | Номер строки | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Базисный абсолютный прирост |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Запасы | 02 | 64594 | 59084 | 40992 | -23602 |
| Дебиторская задолженность покупателей за товары, работы, услуги | 03 | 51859 | 57456 | 55920 | 4061 |
| Итого (стр.02 + стр.03) | 04 | 116453 | 116540 | 96912 | -19541 |
| Краткосрочные кредиты и займы под запасы и затраты | 05 | 34352 | 33021 | 16080 | -18272 |
| Кредиторская задолженность за товары, работы и услуги | 06 | 20054 | 13233 | 63747 | 43693 |
| Итого (стр.05 + стр.06) | 07 | 54406 | 46254 | 79827 | 25421 |
| Запасы и затраты, не прокредитованные банком (стр.04 - стр.05) | 08 | 82101 | 83519 | 80832 | -1269 |
| Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для покрытия запасов, затрат и кредиторской задолженности (стр.01 - стр.08) | 09 | -17507 | -24435 | -39840 | -22333 |
Из таблицы следует сделать вывод, что за последнее время резко увеличилась кредиторская задолженность организации (+43693 тыс. рублей), а так же дебиторская задолженность (+4061 тыс. рублей). Недостаток собственных оборотных запасов, затрат и средств для покрытия кредиторской задолженности на конец 2008 года составил - 39840 тыс. рублей.
Проведем анализ ликвидности баланса. Под ликвидностью баланса понимается способность организации покрывать свои обязательства активами. Анализ ликвидности на основе абсолютных показателей заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания и обязательствами по пассиву, объединенными по сокам их погашения в порядке возрастания сроков платежа. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 < П4
Таблица 7. Исходные данные для анализа ликвидности баланса и платежеспособности (на конец года)