Інноваційні процеси на підприємстві (стр. 13 из 14)
Кращим буде таке розташування підприємства, де так званийбрутто-прибуток БП, тобто прибуток, який безпосередньо залежить від місця знаходження підприємства, буде найбільшим. Після зроблених розрахунків ми можемо побачити,що БП найбільший для варіанту 21.Отже найкращий варіант місця розташування підприємства – це 21 – підприємство знаходиться в елітному, центральному районі з дуже розвинутою інфраструктурою. Таке розташування підприємства забезпечить отримання максимального прибутку.
7.Розрахунок основних видів податків, які повинен сплачувати суб'єкт бізнесу - юридична особа
В процесі своєї діяльності підприємець повинен сплачувати близько 20 основних та 15 місцевих податків. Основними із них є податок на прибуток, акцизний збір та податок на додану вартість.
Спочатку визначимо поняття:
Оптова ціна Цо - це собівартість виробу S+плановий прибуток Р:
Цо=S+P (7.1)
Вільна ціна Цв- це собівартість виробу S+прибуток Р +акциз А:
Цв=S+P+A=
(7.2)де: a - ставка акцизного податку, в відносних одиницях.
Ціна реалізації Ц р - це собівартість виробу S + прибуток Р + акциз А + податок на додану вартість ПДВ:
Цр=S+P+A+ПДВ=Цв×(1+b)=
×(1+b) (7.3)де: b - ставка ПДВ, в відносних одиницях.
1. Завдання для виконання.
Користуючись даними таблиці 7.1, потрібно:
1. Розрахувати величину податку на прибуток, який повинен сплатити підприємець за перший, другий, третій та четвертий квартали. При проведенні розрахунків амортизаційні відрахування прийняти щоквартально по 10 тис. грн., а ставку податку на прибуток - 30 %.
2. Зробити висновки. Пояснити, які складності можуть виникнути на підприємстві, коли, наприклад, продукція відвантажена, а гроші за неї на рахунок підприємця ще не надійшли. Поясніть, яким чином можна зменшити величину сплачуваного податку на прибуток в окремому кварталі.
Таблиця 7.1
| №варіанта | Надходження грошей за відправлену продукцію | Відвантаження продукції замовнику | Списання грошей з рахунку за отримані матеріали, видачу зарплати та інші | Оприбуткування матеріалів на складі та фіксація інших витрат | ||||
| Дата | Сума | Дата | Сума | Дата | Сума | Дата | Сума | |
| 1 | 23.01 | 190 000 | 22.01 | 190 000 | 24.02 | 30 000 | 1.04 | 30 000 |
| 15.05 | 130 000 | 10.03 | 130 000 | 11.06 | 34 000 | 13.09 | 34 000 | |
| 12.07 | 98 000 | 15.06 | 98 000 | 9.08 | 42 000 | 10.08 | 42 000 | |
| 1.11 | 100 000 | 17.12 | 100 000 | 13.11 | 21 000 | 15.12 | 21 000 | |
Розрахунок.
1. Податок на прибуток підприємства - один з основних прямих податків, який повинен сплачувати підприємець. Об'єкт оподаткування - прибуток, що визначається як різниця між валовим доходом і валовими витратами та амортизаційними відрахуваннями, які отримало підприємство протягом певного періоду. Величина податку з прибутку П може бути розрахована за формулою:
П=
×w (7.4)де: ВД - валовий дохід, гри.;
ВВ-валові витрати,грн.;
АВ - сума амортизаційних відрахувань,грн.;(АВ=10тис.грн.)
w - ставка податку на прибуток, %.(w=30%)
Валовий дохід -загальна сума прибутків суб'єкта від усіх видів діяльності, отриманих протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній, нематеріальній формах як в Україні, так і за її межами.
Валові витрати - розмір будь-яких витрат суб'єкта бізнесу в грошовій, матеріальній і нематеріальній формах, які здійснюються для компенсації вартості придбаних товарів, послугі т.п. для подальшого використання у власній господарській діяльності.
Датою виникнення валового доходу є те, що настало раніше: або надходження грошей на поточний рахунок суб'єкта, або відвантаження ним продукції.
Датою появи валових витрат є теж те, ідо настане раніше: або списання грошей з поточного рахунку суб'єкта або дата оприбуткування матеріалів у себе на складі.
П1=
×30%=45 000 грн.П2=
×30%=25800 грн.П3=
×30%=13800 грн.П4=
×30%=20700 грн.Прік=45000+25800+13800+20700=105300 грн.
2.Для зменшення податку в окремому кварталі необхідно зменшити валовий дохід в цьому кварталі шляхом показу цього доходу в наступному кварталі, або потрібно збільшити валові витрати в цьому кварталі
2. Завдання для виконання .
Підприємство виробляє підакцизні товари "А", "Б" та ''В”. Наоснові даних таблиці 7.2 потрібно розрахувати:
1. Величину акцизного збору, який повинен сплатити виробник за виробництво кожного виду підакцизних товарів, а також всіх товарів разом.
2.Вільну ринкову ціну по кожному виду товарів.
Таблиця 7.2
| №варіанта | Товари | Собівартість одного виробу,грн. | Плановий прибуток, грн. | Ставка акцизного збору a, в відносних одиницях | Кількість виробів, шт. |
| А | 1 000 | 290 | 0,25 | 1 200 | |
| 1 | Б | 600 | 230 | 0,30 | 3200 |
| В | 12000 | 300 | 0,35 | 3400 |
Розрахунок.
1.Акцизний збір - це непрямий податок на високорентабельні і монопольні товари, який включається в ціну реалізації цих товарів. Акциз - це податок у ціні. Акцизний збір сплачується незалежно від результатів фінансової діяльності суб'єкта бізнесу. Величина акцизного збору А (в грн.) розраховується за формулою:
А=Цв-a, (7.5)
де: Цв- вільна ціна виробу, грн.;
a - ставка акцизу, в відносних одиницях.
Об'єкт оподатковування акцизним збором -обсяг (оборот) реалізації підакцизних товарів (у вільних цінах) для вітчизняних товарів, або митної вартості товарів з урахуванням мит і митних зборів для імпортованих товарів.Платники акцизного збору - виробники й імпортери підакцизних товарів.
Виведемо формулу для розрахунку акцизу. Так,
А=Цв-a і Цв=(S+Р)+А
Звідси:
А=[(S+Р)+А]×a А-А×a=(S+Р)×a
А×(1-a)=(S+Р)×a
І, нарешті:
А=
×a (7.6)де: S - собівартість одиниці продукції, грн.;
Р - плановий прибуток від реалізації одиниці продукції, грн.;
a - ставка акцизного податку (збору), у відносних одиницях.
АА=
×0.25×1200=516000 грн.АБ=
×0.3×3200=1138285.7 грн.АВ=
×0.35×3400=22518461.5 грнА= АА +АБ + АВ =24172747.2грн.
2.Розрахуємо вільну ринкову ціну по кожному виду товарів.
З формули (7.5):
Цв=
Для “A” Цв=
=206400 грн.Для “Б” Цв=
=3794285.7 грн.Для “В” Цв= 
=64338461.4 грн.
3. Завдання для виконання.
Підприємство виготовляє продукцію та відвантажує її споживачам. Дати відвантаження продукції, отримання коштів за неї, списання коштів з рахунку за отримані матеріали та виписки податкової накладної наведені в таблиці 7.3. Керуючись методикою розрахунку ПДВ, необхідно:
1. Розрахувати величину податку на додану вартість, яку повинен сплатити підприємець в січні, лютому та березні місяці:
1.1. При застосуванні касового методу сплати податку;
1.2. При виникненні податкового зобов'язання в момент відвантаження продукції.
Ставку податку на додану вартість прийняти b = 0,2.
Таблиця 7.3
| № варіанта | Операції | Виготовлена продукція | Отримані матеріали | ||||
| Сума у вільних цінах. Грн. | Дата відвантаження | Дата отримання коштів | Сума у вільних цінах, грн. | Дата списання коштів з рахунку | Дата виписки податкової накладної | ||
| 1 | а | 200 000 | 2.02 | 5.03 | 76000 | 15.01 | 17.01 |
| б | 230 000 | 13.02 | 11.02 | 120000 | 11.02 | 14.02 | |
| в | 50 000 | 23.03 | 12.04 | 12000 | 16.03 | 12.03 | |
Розрахунок.
Податок на додану вартість - ПДВ.
Це один із найголовніших непрямих податків. Об'єкт оподаткування - операції продажу товарів, робіт, послуг, ввезення товарів в Україну. ПДВ встановлюється на товари, послуги і т.п., а не для окремих суб'єктів. База оподатковування - вільні ціни (або регульовані ціни, якщо вони регулюються державою).
Величина ПДВ розраховується за формулою:
ПДВ=Цв×b (7.7)
де: Цв-вільна ціна товару, грн.;