1.Возвратность, предполагающая, что кредит по истечении определенного срока должен быть возвращен;
2.Срочность, предполагающая, что заемные средства должны быть возвращены в строго определенные сроки;
3.Платность, предполагающая, что за пользование кредитом клиент должен уплачивать банку определенные проценты;
4.Обеспеченность, в соответствии с которой кредит выдается только в том случае, если предприятие сможет представить документы, подтверждающие то, что есть реальная возможность по истечении срока кредитования вернуть средства в полном объеме.
5.Целевое использование, предполагающее, что кредит должен быть использован только на те цели, которые указаны в кредитном договоре.
Порядок предоставления кредита. Предприятие должно написать заявление в банк с просьбой о предоставлении кредита, указать желаемую сумму, срок и цель. Далее предприятие должно представить баланс, чтобы банк мог проанализировать его активы и пассивы с целью определения ликвидности, платежеспособности и др.показателей, необходимых для определения кредитоспособности. Если предприятие не имеет в данном банке расчетного счета, то предоставляются учредительные документы (устав).
Далее анализируется обеспечение. Необходимо предоставить в залог банку в качестве обеспечения какое – либо имущество на сумму превышающую сумму желаемого кредита. Залоговое имущество должно быть предварительно застраховано. Документы о страховании предоставляются банку. Это необходимо для того, чтобы страховая компания в случае порчи залогового имущества возместила долги предприятия. Согласно принципа обеспеченности, помимо залогового имущества предприятия обязано предоставить банку поручителей, которые возьмут на себя обязательство, в случае необходимости, возместить долги предприятия.
После проведения всей аналитической работы банк делает вывод о том, может ли быть предоставлен данному клиенту кредит и на каких условиях. В случае положительного решения между банком и предприятием заключается кредитный договор, в котором указываются объект кредитования, сумма кредита, сроки кредитования, проценты за срочный долг и за просроченные платежи, порядок выдачи и погашения кредита, порядок проверки обеспечения и т.д.
2 вопрос Кредит может предоставляться предприятию наличными из кассы банка, безналичными на расчетный счет, открытием кредитной линии и др. В последнем случае банк предоставляет предприятию не только деньги, но и оплачивает расчетные документы в пределах лимита кредитования.
Механизм погашения задолженности и уплаты процентов.
Задолженность может быть уплачена в полной сумме в установленный срок. Чаще оплата разбивается на множество различных сроков, при этом каждый раз после уплаты определяется остаток основного долга и в последующем проценты начисляются только на остаток задолженности
Кредит и проценты бывают срочные (срок уплаты по которым еще не наступил или продлен) и просроченные (срок уплаты по которым наступил или прошел). По просроченным долгам устанавливаются повышенные проценты.
Кредиты бывают краткосрочные – до 12 месяцев, используются для финансирования основной деятельности, операции по ним учитываются на счете № 66 "Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам" и долгосрочные – свыше 12 месяцев, используются в для финансирования инвестиций, операции по которым учитываются на счете № 67 "Учет расчетов по долгосрочным кредитам и займам".
Данные счета являются пассивными, сальдо на них может быть только по кредиту. Оно показывает задолженность предприятия банку по кредитам и займам. Кредитуются данные счета при увеличении задолженности предприятия перед банком в корреспонденции с дебетом следующих счетов:
- 50,51,52 – при получении кредита в денежной форме;
- 55 – при получении за счет кредита чековой книжки или выставлении аккредитива;
- 60 – при оплате за счет кредита счетов поставщиков;
- 68,69 – при оплате за счет кредита налогов и платежей по социальному страхованию и социальному обеспечению.
Дебетуются счета № 66, № 67 при погашении задолженности перед банком в корреспонденции с кредитом различных счетов в зависимости от способа погашения: 50,51,52,55…
В отдельных случаях банки переоформляют предприятиям краткосрочные кредиты в долгосрочные, что отражается проводкой: Д 66 –
К 67. Долгосрочные кредиты, наоборот, в конце срока кредитования, когда остается менее 12 месяцев, переоформляются в краткосрочные, что отражается по Д 67 в корреспонденции с кредитом счета 66.
Затраты по уплате процентов в основном относятся напрямую на расходы предприятия проводкой Д 91 – К 66,67. В отдельных случаях при приобретении материальных объектов применяется иной порядок. Если за счет кредита были приобретены материалы, то до их оприходования проценты относятся непосредственно на счета по учету материалов Д 10,15 – К 66,67; после их оприходования – в обычном порядке Д 91 – К 66,67. Если за счет кредита были приобретены основные средства и нематериальные активы, то до их ввода в эксплуатацию или оприходования проценты включаются в состав вложений во внеоборотные активы Д 08 – К 66,67; после – Д 91 – К 66,67.
Аналитический учет осуществляется отдельно по каждому кредиту, причем внутри аналитического счета открываются аналитические счета второго порядка: срочная задолженность по основному долгу, просроченная задолженность по основному долгу, срочная задолженность по процентам, просроченная задолженность по процентам.
Ежемесячно обороты по счетам 66 и 67 отражаются в журнале – ордере № 4-АПК и Ведомости аналитического учета кредитов и займов № 26 – АПК.
Записи в данные регистры производятся на основании выписок банка по соответствующим счетам.
3 вопрос Заем-это договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть как юридические , так и физические лица, за исключением кредитных учреждений. Займ может быть предоставлен как в денежной, так и в товарной форме, при этом не всегда эти отношения оформляются договором, На основании ГК РФ подтверждением займа может быть расписка или другие документы подтверждающие удостоверяющие факт существования договора. Займ может быть как платным, так и бесплатным, проценты не связаны со ставкой рефинансирования ЦБ РФ, устанавливаются на договорной основе.
В бухгалтерском учете операции по займам оформляются аналогично операциям по кредитованию.
В отдельных случаях предприятия осуществляют займ путем выпуска и размещения облигаций. Если облигации реализуются по номинальной стоимости, это отражается Д 50,51 – К 66,67; при превышении стоимости покупки над номиналом на сумму превышения производится запись Д 51 –
К 98. Сумма, отнесенная на счет № 98 списывается равными долями на счет № 91 в течении срока обращения облигаций. При реализации облигаций по цене ниже их номинальной стоимости, то разница доначисляется равномерно в течении срока обращения облигаций Д 91 – К 66,67.
Аналитический учет займов организуется отдельно по каждому заимодавцу, займу.
4 вопрос На отдельном субсчетах к счетам № 66, 67 учитываются расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей, т.е. организация продала свою готовую продукцию или услуги под вексель и является векселедержателем. При этом у нее имеется на счете № 62 дебиторская задолженность, которая может служить обеспечением при получении кредита у банка. Организация передает вексель банку и получает от последнего денежные средства, которые приходуются проводкой Д 51,52 – К 66,67. Учетный процент, уплаченный кредитной организации отражается
Д 91 – К 66,67. При этом организация получает в качестве кредита денег меньше, чем сумма по векселю на величину учетного процента банка.
Банк, получив деньги от векселедателя, должен уведомить организацию (векселедержателя) об этом, на основании чего в учете векселедержателя закрываются задолженности покупателя перед организацией и организации перед банком Д 66,67 – К 62.
Аналитический учет должен осуществляться по кредитным организациям, осуществляющим дисконт векселей, по векселедателям, по отдельным векселям.
Тема 12"Учет расчетных операций", "Учет расчетов по налогам, сборам и страхованию" – 2ч
1. Учет расчетов по налогам и сборам
2. Учет расчетов по социальному страхованию
3. Учет расчетов по имущественному страхованию
4. Учет расчетов по личному страхованию
1 вопрос У любой организации в процессе деятельности возникают расчеты с бюджетом по уплате различных налогов и сборов, которые осуществляются через ИФНС – инспекции Федеральной налоговой службы. Перечень налогов, которые должна уплачивать организация, устанавливается в соответствии с НК РФ и зависит от вида деятельности, размеров организации и некоторых других факторов.
В НК РФ по каждому налогу выделяется отдельная глава, в которой указано, кто является его плательщиком, каким образом определяется налогооблагаемая база, льготы по налогу, налоговая ставка в процентах, сроки уплаты, сроки предоставления отчетности в ИФНС, штрафные санкции за нарушение установленных правил.
Для учета расчетов по налогам и сборам предназначен активно – пассивный счет № 68. Дебетовое сальдо по счету показывает долг бюджета перед предприятием, возникающий в результате переплат или внесения необходимых авансовых платежей; кредитовое сальдо показывает непогашенную задолженность по налогам и сборам. Кредитуется счет на сумму начисленных налогов, которая указывается в декларациях по каждому налогу, предоставленных в установленный срок в ИФНС, дебетуются при этом различные счета в зависимости от вида начисляемого налога. Каждый налог имеет свой источник начисления.