Таблица 2.3
Восстановительная стоимость основных фондов
| Наименование | Восстановительнаястоимость, тыс.руб. | Структура, % |
| 1. Здания | ||
| Административное здание | 4122,72 | 43,35 |
| Бытовые помещения | 1201,52 | 12,64 |
| Производственные здания | 973,85 | 10,24 |
| Гараж | 2761,46 | 29,04 |
| Вагон передвижной | 408,83 | 4,30 |
| Вагон | 41,053 | 0,43 |
| Итого | 9509,43 | 100 |
| 2. Машины и оборудование | ||
| Бетоносмеситель | 1463,24 | 48,23 |
| Бетономешалка | 788,89 | 26,00 |
| Трансформатор | 781,69 | 25,77 |
| Итого | 3033,83 | 100 |
| 3. Транспортные средства | ||
| Автомобиль самосвал 70-46 | 1127,77 | 9,67 |
| Автомобиль САЗ 08-99 | 1172,82 | 10,05 |
| Автомобиль ЗИЛ 29-78 | 780,53 | 6,69 |
| Автомобиль ЗИЛ-130 14-83 | 1188,26 | 10,19 |
| Автомобиль ГАЗ-24 97-02 | 849,46 | 7,28 |
| М/а «Хайс» | 732,19 | 6,28 |
| Автомобиль ГАЗ Б 10-84 | 785,21 | 6,73 |
| Грузовой а/м «Хино Рейнджер» | 1342,67 | 11,51 |
| Прицеп к а/м «Хино Рейнджер» | 100,03 | 0,86 |
| Автобус КВЗ 50425 279 | 795,83 | 6,82 |
| Трактор МТЗ-80 09-45 | 909,22 | 7,79 |
| Трактор МТЗ-80 03-00 | 280,17 | 2,40 |
| Кран КС 25-61 | 707,34 | 6,06 |
| Кран КАТО | 893,95 | 7,66 |
| Итого | 11665,47 | 100 |
| 4. Другие виды основных фондов | ||
| Компьютерная техника | 739,07 | 35,65 |
| Мебель и офисное оборудование | 1334,31 | 64,35 |
| Итого | 2073,39 | 100 |
| Всего | 26282,12 |
Анализируя структуру основных фондов предприятия, можно сделать вывод, что среди зданий и сооружений наибольшую долю занимают административное здание - 43,35 % и гараж – 29,04 % - которые в наибольшей степени используются в деятельности предприятия.
Из машин и оборудования наибольшую долю занимает бетоносмеситель - 48,23 и бетономешелка – 26 % - т.е. основное оборудование, которое задействовано в процессе производства асфальтобетона.
Среди транспортных средств все автомобили находятся примерно на одинаковом месте по структуре их стоимости.
Другие виды основных фондов предприятия представлены компьютерным оборудованием, мебелью и офисной техникой, основную долю которой занимает мебель и офисная техника - 64,35 % .
Таблица 2.4
Коэффициенты физического износа основных средств по каждой группе
| Наименование группы | Коэффициент физического износа | ||
| 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | |
| 1. Здания | 0,18 | 0,23 | 0,28 |
| 2. Машины и оборудование | 0,41 | 0,49 | 0,59 |
| 3. Транспортные средства | 0,45 | 0,56 | 0,62 |
| 4. Другие виды ОФ | 0,25 | 0,29 | 0,33 |
Из таблицы видно, что основные фонды в группе “Здания” износились только на 28% к концу 2006 г., в группе “Машины и оборудование” – на 59%, и больше всего износились основные фонды в группе “Транспортные средства” – на 62%. Другие виды ОПФ так же имеют небольшой износ – 33 % к концу 2005 г.Аудиторами определена величина амортизационных отчислений по годам линейным и ускоренным способами. Результаты вычислений по линейному методу занесены в таблицу 2.5:
Таблица 2.5
Начисление амортизации методом линейного списания в тыс.руб.
| Годы | Первоначальная стоимость | Амортизация | Остаточная стоимость | |
| тыс.руб. | % | |||
| 1 | 1463,24 | 182,9 | 12,5 | 1280,34 |
| 2 | 1280,34 | 182,9 | 12,5 | 1097,44 |
| 3 | 1097,44 | 182,9 | 12,5 | 914,54 |
| 4 | 914,54 | 182,9 | 12,5 | 731,64 |
| 5 | 731,64 | 182,9 | 12,5 | 548,74 |
| 6 | 548,74 | 182,9 | 12,5 | 365,84 |
| 7 | 365,84 | 182,9 | 12,5 | 182,94 |
| 8 | 182,94 | 182,9 | 12,5 | 0 |
Результаты вычислений по ускоренному методу представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Начисление амортизации ускоренным способом в рублях
| Годы | Первоначальная стоимость | Амортизация | Остаточная стоимость | |
| рублей | процентов | |||
| 1 | 1097,43 | 365,81 | 25 | 823,07 |
| 2 | 823,07 | 457,27 | 25 | 617,30 |
| 3 | 617,30 | 480,14 | 25 | 462,98 |
| 4 | 462,98 | 451,56 | 25 | 347,23 |
| 5 | 347,23 | 384,41 | 25 | 260,43 |
| 6 | 260,43 | 288,31 | 25 | 195,32 |
| 7 | 195,32 | 170,52 | 25 | 48,83 |
| 8 | 48,83 | 134,11 | 25 | 36,62 |
Из таблиц видно, что при расчёте амортизационных отчислений линейным способом возмещение основных средств производится равными частями ежегодно в течение всего срока эксплуатации (в течение восьми лет). Эти ежегодные отчисления равны 182,9 тыс.руб. или 12,5%.
При расчёте амортизации ускоренным способом восстановление основных средств производится ежегодно от остаточной стоимости в течение всего срока эксплуатации.
Аудиторами произведены расчеты коэффициента годности основных средств. Результаты расчётов коэффициента по каждой группе занесены в таблицу 2.7
Таблица 2.7
Коэффициент годности основных средств
| Наименование группы | Коэффициент годности | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | |
| 1. Здания | 0,72 | 0,73 | 0,71 |
| 2. Машины и оборудование | 0,41 | 0,48 | 0,7 |
| 3. Транспортные средства | 0,38 | 0,6 | 0,8 |
| 4. Другие виды ОПФ | 0,61 | 0,58 | 0,46 |
Чем больше коэффициент годности основных средств, тем они более пригодны для использования. Поэтому из данных таблицы 2.6 можно сделать вывод, что более всего пригодны для использования основные средства из группы “Здания”. Менее всего для использования пригодны в 2003 году основные фонды из группы “Транспортные средства”, в 2003 и 2004 году – из группы “Машины и оборудование”.
2.3. Аудиторское заключение по результатам аудита
В аудиторском заключении по результатам аудита в ООО «Сахалинцемент», аудиторами были выявлены следующие недостатки:
Таблица.2.8
Нарушения по аналитическому учету основных средств
| Вид нарушения | Анализ нарушения |
| 1.В бухгалтерском учете числятсямонитор и системный блок (компьютерная техника) под разными инвентарными номерами 2.Трансформатор ПФП –1-1991 отражается на счетах бухгалтерского учета только на основании документов поставщика | Нарушен п.2.3 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 6/97,согласно которому инвентарным объектом основных средств является обособленный комплекс конструктивно- сочлененных предметов ,представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. В данном случае монитор и системный блок не могут функционировать отдельно, поэтому должны учитываться под одним инвентарным номером.Нарушена п40,41 «Методических указаний по бухучету основных средств»,утв. приказом МФ РФ от 20.07.98 г. № 33-н Принятие к бухучету объектов основных средств должно осуществляться на основании утвержденного руководителем акта (накладной) приемки-передачи ,составляемого на каждый инвентарный объект .Техническая документация ,относящаяся к объекту с одним экземпляром акта передается в бухгалтерию. |
| 3.Принтеру EPSONSTYLUSCOLOR (инв.№ 01360042) присвоен номер ранее выбывшего из эксплуатации принтера НР Deskjet 400 | Нарушен п.7 «методических указаний».Каждому инвентарному объекту должен присваиваться инвентарный номер ,который может быть обозначен путем нанесения краски или прикреплением жетона или др. способом |
Таблица 2.9
Нарушения при поступлении основных средств
| Характеристика нарушения | Анализ нарушения |
| ООО «Новый Дом» безвозмездно передал станок отбивочный ЛУР-5.При этом были сделаны проводки : Д08 К87 Д01 К08 | С 01.01.2000 г., согласно п.8 ПБУ 9/99,утвержденному приказом МФ РФ от 06.05.99 г. №32 н стоимость объектов основных средств, полученных безвозмездно, следует учитывать на счете 83»Доходы будущих периодов». Затем по мере начисления амортизации суммы износа ежемесячно списываются на внереализационные доходы. Таким образом, стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается проводками:Д08 К83 –рыночная стоимость средств Д01 К08 –ввод в эксплуатацию Д20 К02 – начисление амортизацииД83 К80 – часть стоимости основных средств включается во внереализационные доходы |
Таблица 2.10
Нарушения при ликвидации основных средств
| Характеристика нарушения | Анализ нарушения |
| 1.После демонтажа и списания станка ЦДК-5 была произведена реализация деталей, оставшихся после его разборки. Стоимость оприходованных запчастей не подтверждена документально. Акт на списание утвержден генеральным директором 05.07.2000 г. | Нарушен п.6 Приказа Минфина РФ от 28.03.2000 г. №32н |
Таблица 2.11
Нарушения при начислении амортизации поступлении основных средств
| Вид основного средства | Шифр | норма | Характеристика нарушения |
| 1.Компрессор | 41400 | 5,4% | При начислении амортизации неверно применялась норма амортизации –8,1% ,в результате чего сумма излишне начисленного износа составила 3229,75 руб.(119621*5,4% - 119621*8,1%) |
| 2.Компьютер PENTIUM | 48008 | 10% | При начислении амортизации по группе основных фондов «Вычислительная техника» неверно применялась норма амортизации –12.5% ,в результате чего сумма излишне начисленного износа составила 95руб. (3800*10% - 3800*12,5%) |
Так же в аудиторском заключении выявлены следующие факты:
Отпуск материалов со склада в производство оформлялся требованиями – накладными.