Таблица 2.5 – Анализ влияния факторов на ФОТ рабочих во II полугодии
| Фактор, влияющий на изменение ФЗП | Условное обозначе-ние | Взаимодействующие факторы | Величина ФЗП, тыс. руб. | Величина влияния фактора, тыс. руб. | |||
| ЧР | Д | П | ЧЗП | ||||
| Плановые значения факторов | – | 320 | 118,10 | 8,60 | 85,84 | 27899 | – |
| Численность рабочих, чел. | ЧР | 330 | 118,10 | 8,60 | 85,84 | 28771 | 872 |
| Количество отработанных дней | Д | 330 | 114,50 | 8,60 | 85,84 | 27894 | -877 |
| Продолжительность рабочего дня, ч. | П | 330 | 114,50 | 8,80 | 85,84 | 28542 | 648 |
| Среднечасовая зарплата, руб. | ЧЗП | 330 | 114,50 | 8,80 | 87,75 | 29177 | 635 |
| Суммарное влияние факторов на изменение ФЗП | 1278 | ||||||
В третьем полугодии фактический фонд заработной платы рабочих оказался меньше запланированного на 390 тыс. руб. Анализ влияния факторов представлен в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Анализ влияния факторов на ФОТ рабочих в III полугодии
| Фактор, влияющий на изменение ФЗП | Условное обозначе-ние | Взаимодействующие факторы | Величина ФЗП, тыс. руб. | Величина влияния фактора, тыс. руб. | |||
| ЧР | Д | П | ЧЗП | ||||
| Плановые значения факторов | – | 312 | 104,10 | 8,50 | 95,08 | 26249 | – |
| Численность рабочих, чел. | ЧР | 314 | 104,10 | 8,50 | 95,08 | 26417 | 168 |
| Количество отработанных дней | Д | 314 | 104,14 | 8,50 | 95,08 | 26427 | 10 |
| Продолжительность рабочего дня, ч. | П | 314 | 104,14 | 8,70 | 95,08 | 27050 | 622 |
| Среднечасовая зарплата, руб. | ЧЗП | 314 | 104,14 | 8,70 | 90,90 | 25860 | -1190 |
| Суммарное влияние факторов на изменение ФЗП | -390 | ||||||
Снижение среднечасовой зарплаты почти на 5 руб. в рассматриваемом периоде оказало наибольшее влияние на уменьшение ФЗП, снизив его на 1190 тыс. руб. Увеличение числа рабочих, количества отработанных дней, а также продолжительности рабочего дня дало в сумме увеличение ФЗП на 800 тыс. руб. (168 + 10 + 622). Таким образом, общей тенденцией для трех периодов явилось увеличение численности рабочих и средней продолжительности рабочего дня.В системе показателей, характеризующих вознаграждение персонала, особый статус принадлежит показателю средней заработной платы. Считается, что этот показатель следует относить к качественным показателям, характеризующим эффективность использования средств на вознаграждение и отражающим результативность трудового капитала [16, с.66].Так, с помощью факторного анализа можно проанализировать причины изменения среднего заработка работников предприятия. При этом нужно учитывать, что средняя полугодовая зарплата работников (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым работником, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты и рассчитывается по формуле (2.8):
ГЗП = Д · П · ЧЗП.(2.8)
В первом полугодии средняя полугодовая зарплата рабочих предприятия уменьшилась в отчетном периоде по сравнению с плановым на 2005,83 руб. Анализ факторов, обусловивших данное изменение, представлен в таблице 2.7.
Таблица 2.7 – Анализ влияния факторов на среднюю заработную плату рабочих в I полугодии
| Фактор, влияющий на изменение ГЗП | Условное обозначе-ние | Взаимодействующие факторы | Величина ГЗП, руб. | Величина влияния фактора, руб. | ||
| Д | П | ЧЗП | ||||
| Плановые значения факторов | – | 100,60 | 8,40 | 96,93 | 81909,73 | – |
| Количество отработанных дней | Д | 99,14 | 8,40 | 96,93 | 80720,98 | -1188,75 |
| Продолжительность рабочего дня, ч. | П | 99,14 | 8,61 | 96,93 | 82736,86 | 2016,86 |
| Среднечасовая зарплата, руб. | ЧЗП | 99,14 | 8,61 | 93,61 | 79902,92 | -2833,94 |
| Суммарное влияние факторов на изменение ГЗП | -2005,83 | |||||
Расчеты показали, что уменьшение средней полугодовой зарплаты рабочих было обусловлено влиянием двух факторов: уменьшением количества отработанных дней и среднечасовой зарплаты. Так, за счет уменьшения количества отработанных дней уровень средней заработной платы за полгода снизился на 1188,75 руб., за счет уменьшения среднечасовой зарплаты – на 2833,94 руб. Суммарное влияние данных факторов составило 4022,69 руб. (-1188,75 - 2833,54). При этом увеличение продолжительности рабочего дня увеличило среднюю зарплату на 2016,86 руб.
Во втором полугодии фактическая средняя заработная плата оказалась выше плановой величины на 1230,68 руб. Анализ влияния факторов на изменение среднего заработка рабочих представлен в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Анализ влияния факторов на среднюю заработную плату рабочих во II полугодии
| Фактор, влияющий на изменение ГЗП | Условное обозначе-ние | Взаимодействующие факторы | Величина ГЗП, руб. | Величина влияния фактора, руб. | ||
| Д | П | ЧЗП | ||||
| Плановые значения факторов | – | 118,10 | 8,60 | 85,84 | 87184,25 | – |
| Количество отработанных дней | Д | 114,50 | 8,60 | 85,84 | 84525,67 | -2658,58 |
| Продолжительность рабочего дня, ч. | П | 114,50 | 8,80 | 85,84 | 86490,41 | 1964,74 |
| Среднечасовая зарплата, руб. | ЧЗП | 114,50 | 8,80 | 87,75 | 88414,93 | 1924,52 |
| Суммарное влияние факторов на изменение ГЗП | 1230,68 | |||||
Повышению уровня фактической средней заработной платы во втором полугодии способствовало увеличение продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты, причем влияние данных факторов на среднюю полугодовую зарплату оказалось почти одинаковым – 1964,74 и 1924,52 руб., соответственно. То есть суммарное влияние данных факторов составило 3889,26 руб. (1964,74 + 1924,52). Уменьшение количества отработанных одним рабочим дней снизило уровень средней заработной платы на 2658,58 руб.
В третьем полугодии фактическая средняя полугодовая заработная плата рабочих анализируемого предприятия уменьшилась на 1777,93 руб. Анализ влияния отдельных факторов на данное изменение представлен в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Анализ влияния факторов на среднюю заработную плату рабочих в III полугодии
| Фактор, влияющий на изменение ГЗП | Условное обозначение | Взаимодействующие факторы | Величина ГЗП, руб. | Величина влияния фактора, руб. | ||
| Д | П | ЧЗП | ||||
| Плановые значения факторов | – | 104,10 | 8,50 | 95,08 | 84131,54 | – |
| Количество отработанных дней | Д | 104,14 | 8,50 | 95,08 | 84162,57 | 31,03 |
| Продолжительность рабочего дня, ч. | П | 104,14 | 8,70 | 95,08 | 86141,80 | 1979,23 |
| Среднечасовая зарплата, руб. | ЧЗП | 104,14 | 8,70 | 90,90 | 82353,61 | -3788,19 |
| Суммарное влияние факторов на изменение ГЗП | -1777,93 | |||||
Снижение среднечасовой зарплаты почти на 5 руб. в рассматриваемом периоде оказало наибольшее влияние на уменьшение ФЗП, снизив его на 3788,19 руб. Увеличение количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня дало в сумме увеличение средней полугодовой зарплаты на 2010,26 руб. (31,03 + 1979,23).
В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде по формуле (2.9). Аналогичным образом по формуле (2.10) рассчитывается индекс производительности труда:
IЗП = ГЗП1/ГЗП0,(2.9)
где ГЗП1 – фактическая средняя полугодовая заработная плата работника;