Далее необходимо выявить и проанализировать причины изменения среднего заработка работников предприятия.
Во втором полугодии средняя полугодовая зарплата рабочих анализируемого предприятия увеличилась по сравнению с первым полугодием на 8514,33 тыс. руб. Факторы, обусловившие данное изменение, представлены в таблице 2.14.
Таблица 2.14 – Анализ влияния факторов на среднюю заработную плату рабочих во II полугодии по сравнению с I полугодием
| Фактор, влияющий на изменение ГЗП | Условное обозначение | Взаимодействующие факторы | Величина ГЗП, руб. | Величина влияния фактора, руб. | ||
| Д | П | ЧЗП | ||||
| Плановые значения факторов | – | 99,14 | 8,61 | 93,61 | 79902,57 | – |
| Количество отработанных дней | Д | 114,50 | 8,61 | 93,61 | 92283,46 | 12380,89 |
| Продолжительность рабочего дня, час | П | 114,50 | 8,80 | 93,61 | 94320,90 | 2037,44 |
| Среднечасовая зарплата, руб. | ЧЗП | 114,50 | 8,80 | 87,75 | 88416,90 | -5904 |
| Суммарное влияние факторов на ГЗП | 8514,33 | |||||
Наибольшее влияние на увеличение ФЗП во втором полугодии по сравнению с предшествующим периодом оказал рост количества дней, отработанных одним рабочим. Влияние данного фактора обусловило увеличение средней полугодовой зарплаты на 12380,89 руб. Также повышению уровня средней зарплаты на 2037,44 руб. способствовало увеличение продолжительности рабочего дня. Однако снижение уровня среднечасовой зарплаты более чем на 5 руб. повлекло за собой снижение средней полугодовой зарплаты на 5904 руб.В третьем полугодии по сравнению со вторым фонд заработной платы рабочих уменьшился на 6061,49 руб. Анализ влияния отдельных факторов на данное изменение представлен в таблице 2.15.Расчеты показали, что уменьшение средней полугодовой зарплаты рабочих было обусловлено влиянием двух факторов: уменьшением количества отработанных дней и средней продолжительности рабочего дня. Суммарное влияние данных факторов составило -8914,82 руб. (-7999,99 - 914,83). При этом повышение среднечасовой зарплаты рабочего увеличило среднюю полугодовую зарплату на 2853,33 руб.
Таблица 2.15 – Анализ влияния факторов на среднюю заработную плату рабочих в III полугодии по сравнению со II полугодием
| Фактор, влияющий на изменение ГЗП | Услов. обозначе-ние | Взаимодействующие факторы | Величина ГЗП, руб. | Величина влияния фактор. | ||
| Д | П | ЧЗП | ||||
| Плановые значения факторов | – | 114,50 | 8,80 | 87,75 | 88416,90 | – |
| Количество отработанных дней | Д | 104,14 | 8,80 | 87,75 | 80416,91 | -7999,99 |
| Продолжительность рабочего дня, час | П | 104,14 | 8,70 | 87,75 | 79502,08 | -914,83 |
| Среднечасовая зарплата, руб. | ЧЗП | 104,14 | 8,70 | 90,90 | 82355,41 | 2853,33 |
| Суммарное влияние факторов на ГЗП | -6061,49 | |||||
В третьем полугодии по сравнению с первым фонд заработной платы рабочих увеличился на 2452,84 тыс. руб. Анализ влияния факторов на данное изменение представлен в таблице 2.16.
Таблица 2.16 – Анализ влияния факторов на среднюю заработную плату рабочих в III полугодии по сравнению с I полугодием
| Фактор, влияющий на изменение ГЗП | Условное обозначе-ние | Взаимодействующие факторы | Величина ГЗП, руб. | Величина влияния фактора, руб. | ||
| Д | П | ЧЗП | ||||
| Плановые значения факторов | – | 99,14 | 8,61 | 93,61 | 79905,07 | – |
| Количество отработанных дней | Д | 104,14 | 8,61 | 93,61 | 83934,98 | 4029,91 |
| Продолжительность рабочего дня, час | П | 104,14 | 8,70 | 93,61 | 84813,22 | 878,24 |
| Среднечасовая зарплата, руб. | ЧЗП | 104,14 | 8,70 | 90,90 | 82357,91 | -2455,31 |
| Суммарное влияние факторов на ГЗП | 2452,84 | |||||
Увеличение количества отработанных дней в рассматриваемом периоде оказало наибольшее влияние на увеличение ФЗП, повысив его уровень на 4029,91 руб. Увеличение продолжительности рабочего дня также повлекло за собой увеличение ФЗП на 878,24 руб. Единственным фактором, обусловившим снижение фонда зарплаты, оказалась среднечасовая зарплата. Ее уменьшение снизило среднюю полугодовую заработную плату рабочего на 2455,31 руб.Далее необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.
Для этого нужно рассчитать индексы производительности труда и его оплаты для анализируемого предприятия:
IВП 02/01 = 142560 / 126048 = 1,1320;
IВП 03/02 = 132168 / 142560 = 0,9271;
IВП 03/01 = 132168 / 126048 = 1,0486;
IЗП 02/01 = 89393,62 / 82348,31 = 1,0856;
IЗП 03/02 = 84117,65 / 89393,62 = 0,9410;
IВП 03/01 = 84117,65 / 82348,31 = 1,0215.
Полученные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда во втором полугодии в сравнении с предыдущим периодом опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения равен:
КОП 02/01 = 1,1320 / 1,0856 = 1,0427.
В третьем полугодии по сравнению со вторым ситуация несколько иная – темпы роста производительности труда отстают от темпов роста оплаты труда. Коэффициент опережения в данном случае будет меньше единицы:
КОП 03/02 = 0,9271 / 0,9410 = 0,9852.
В третьем полугодии по сравнению с первым:
КОП 03/01 = 1,0486 / 1,0215 = 1,0265.
Сумма экономии (перерасхода) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений меду темпами роста производительности труда и его оплаты составила в рассматриваемых периодах:
±ЭФЗП 02/01 = 33612 · (1,0856 – 1,1320) / 1,0856 = – 1436,62 тыс. руб.;
±ЭФЗП 03/02 = 30030 · (0,9410 – 0,9271) / 0,9410 = 443,59 тыс. руб.;
±ЭФЗП 03/01 = 30030 · (1,0215 – 1,0486) / 1,0215 = – 796,68 тыс. руб.
Таким образом, более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда заработной платы во втором полугодии по сравнению с первым в размере 1436,62 тыс. руб. и в третьем полугодии по сравнению со вторым в размере 796,08 тыс. руб. Перерасход средств на оплату труда в размере 443,59 тыс. руб. был получен в третьем полугодии по сравнению с предшествующим периодом.
Итак, по результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что планирование средств на оплату труда на исследуемом предприятии требует значительной доработки. Об этом свидетельствует расчет, к примеру, относительного отклонения. Так, в каждом их трех полугодий был получен перерасход средств на оплату труда (843,55 тыс. руб. в первом полугодии, 1632,61 тыс. руб. во втором и 470,80 тыс. руб. в третьем полугодии). Фактические данные по ряду экономических показателей также превышают запланированные величины. Это приводит к тому, что предприятию помимо запланированных приходится изыскивать дополнительные средства на выплату заработной платы своим сотрудникам.
Что же касается абсолютного отклонения фактического фонда оплаты труда рабочих от планового, то в первом полугодии оно составило -462 тыс. руб., во втором – 1278 тыс. руб. и в третьем – -380 тыс. руб. Проведенный факторный анализ показал, что увеличению ФЗП во всех трех периодах способствовало превышение фактической численности рабочих и продолжительности рабочего дня. Кроме того, увеличению ФЗП во втором полугодии способствовало повышение среднечасовой зарплаты, а в третьем полугодии – увеличение количества отработанных дней. Снижение среднечасовой зарплаты в первом и третьем периодах закономерно повлекло за собой уменьшение средней полугодовой зарплаты рабочих.
Более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней полугодовой зарплаты способствовали экономии фонда заработной платы в размере 83,36 тыс. руб. в первом полугодии, 343,71 тыс. руб. во втором и 495,9 тыс. руб. в третьем полугодии.
Если проанализировать динамику расходов на оплату труда, то во втором и третьем полугодиях в сравнении с первым периодом увеличение ФЗП было обусловлено влиянием трех факторов: численности рабочих, количества отработанных дней и средней продолжительности рабочего дня. Увеличение данных показателей повысило уровень ФЗП во втором полугодии на 6197 тыс. рб., в третьем полугодии на 1701 тыс. руб., т.е. уменьшению ФЗП на 1949 тыс. руб. во втором и на 771 тыс. руб. в третьем полугодиях способствовало снижение среднечасовой зарплаты на 5,86 руб. и 3,61 руб., соответственно.
В третьем полугодии по сравнению со вторым фонд заработной платы рабочих уменьшился на 3318 тыс. руб. Так, уменьшение численности рабочих, количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня снизили уровень фонда оплаты труда на 4214 тыс. руб. Увеличение среднечасовой заработной платы на 3,15 руб. увеличило фонд оплаты труда на 896 тыс. руб.
Анализ изменения средней заработной платы рабочих показал, что во втором и третьем полугодиях в сравнении с первым периодом увеличение средней зарплаты было обусловлено увеличением количества отработанных дней и средней продолжительности рабочего дня. Уменьшению средней полугодовой заработной платы в данных периодах способствовало снижение среднечасовой зарплаты.