Анализ эффективности управления оплатой труда (стр. 10 из 19)

ГЗП₀ – средняя полугодовая заработная плата работника по плану.

I_ВП = ВП₁/ВП₀,(2.10)

где ВП₁, ВП₀ – объем выпущенной продукции в отчетном и плановом периодах.

Индексы для анализируемого предприятия:

I_{ВП 01} = 126048 / 123240 = 1,0228;

I_{ВП 02} = 142560 / 137430 = 1,0373;

I_{ВП 03} = 132168 / 128562 = 1,0280;

I_{ЗП 01} = 82348,31 / 80742,86 = 1,0199;

I_{ЗП 02} = 89393,62 / 87057,85 = 1,0268;

I_{ЗП 03} = 84117,62 / 83181,82 = 1,0113.

Полученные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии во всех трех полугодиях наблюдается опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы. Это положительная тенденция.

Коэффициент опережения производительности труда над его оплатой рассчитывается по формуле (2.11):

К_ОП = I_ВП / I_ЗП ,(2.11)

где I_ВП – индекс производительности труда;

I_ЗП – индекс оплаты труда.

Коэффициент опережения для рассматриваемого предприятия равен:

К_{ОП 01} = 1,0228 / 1,0199= 1,0028;

К_{ОП 02} = 1,0373 / 1,0268= 1,0102;

К_{ОП 03} = 1,0280 / 1,0113= 1,0165.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производи-тельности труда и его оплаты можно воспользоваться формулой (2.12):

±Э_ФЗП = ФЗП₁ · (I_ЗП – I_ВП) / I_ЗП .(2.12)

Для рассматриваемого предприятия экономия ФЗП составила:

±Э_{ФЗП 01} = 29316 · (1,0199 – 1,0228) / 1,0199 = – 83,36 тыс. руб.;

±Э_{ФЗП 02} = 33612 · (1,0268 – 1,0373) / 1,0268 = – 343,71 тыс. руб.;

±Э_{ФЗП 03} = 30030 · (1,0113 – 1,0280) / 1,0113 = – 495,90 тыс. руб.

Таким образом, более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда заработной платы в размере 83,36 тыс. руб. в первом полугодии, 343,71 тыс. руб. во втором и 495,9 тыс. руб. в третьем полугодии.

2.3 Анализ динамики расходов на оплату труда

Анализ динамики фактических показателей позволяет выяснить, насколько стабильно работает предприятие и улучшаются ли показатели эффективности его работы период за периодом. Для этого необходимо произвести расчет и анализ всех вышеперечисленных показателей по той же схеме.Для начала необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение, а также темп роста показателей отчетного периода по сравнению с базисным. Данные представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10 – Исходные данные для факторного анализа ФЗП

Показатель	Значение показателя			Абсолютное отклонение			Темп роста, процент
	I полу-годие	II полу-годие	III полу-годие	II / I	III / II	III / I	II / I	III / II	III / I
Численность работников, человек	356	376	357	20	-19	1	105,62	94,95	100,28
в том числе:- рабочие	312	330	314	18	-16	2	105,77	95,15	100,64
- ИТР	44	46	43	2	-3	-1	104,55	93,48	97,73
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	29316	33612	30030	4296	-3582	714	114,65	89,34	102,44
в том числе:- рабочие	24930	29178,00	25860	4248	-3318	930	117,04	88,63	103,73
- ИТР	4386	4434,00	4170	48	-264	-216	101,09	94,05	95,08
Средняя полугодовая зарплата работника, руб.	82348,31	89393,62	84117,65	7045,31	-5275,97	1769,34	108,56	94,10	102,15
в том числе:- рабочие	79903,85	88418,18	82356,69	8514,33	-6061,49	2452,84	110,66	93,14	103,07
- ИТР	99681,82	96391,30	96976,74	-3290,52	585,44	-2705,08	96,70	100,61	97,29
Отработано дней одним рабочим	99,14	114,50	104,14	15,36	-10,36	5	115,49	90,95	105,04
Продолжительность рабочего дня, ч.	8,61	8,80	8,70	0,19	-0,1	0,09	102,21	98,86	101,05
Отработано часов одним рабочим	853,60	1007,60	906,02	154	-101,58	52,42	118,04	89,92	106,14
Среднечасовая зарплата рабочего, руб.	93,61	87,75	90,90	-5,86	3,15	-2,71	93,74	103,59	97,11

Во втором полугодии по сравнению с предшествующим периодом фонд заработной платы увеличился на 4269 тыс. руб. (в большей степени за счет увеличения ФЗП рабочих). В третьем полугодии по сравнению со вторым фонд оплаты труда, напротив, снизился на 3582 тыс. руб., однако, если сравнивать тот же период с первым полугодием, то окажется, что фонд зарплаты увеличился на 714 тыс. руб. Таким образом, выполнение плана по расходованию средств ФЗП составило во втором полугодии в сравнении с первым 114,65%, в третьем полугодии по сравнению со вторым – 89,34% и в третьем полугодии по сравнению с первым – 102,44%.

Для исследуемого предприятия относительное отклонение ФЗП всех работников в трех периодах составило:

∆ ФЗП_отн.02/01 = 33612 – (9756 · 142560 / 126048 + 19560) = 3017,98 тыс. руб.;

∆ ФЗП_отн.03/02 = 30030 – (10758 · 132168 / 142560 + 22854) = – 2797,79 тыс. руб.;

∆ ФЗП_отн.03/01 = 30030 – (9756 · 132168 / 126048 + 19560) = 240,32 тыс. руб.

Относительное отклонение фонда зарплаты инженерно-технических работников:

∆ ФЗП_отн.02/01 = 4434 – (877,20 · 142560 / 126048 + 3508,80) = – 66,91 тыс. руб.;

∆ ФЗП_отн.03/02 = 4170 – (886,80 · 132168 / 142560 + 3547,20) = – 199,36 тыс. руб.;

∆ ФЗП_отн.03/01 = 4170 – (877,20 · 132168 / 126048 + 3508,80) = – 258,59 тыс. руб.

Расчеты показали, что в рассматриваемых периодах по фонду заработной платы рабочих была получена экономия. Наибольшего значения данный показатель достиг в третьем полугодии по сравнению с первым – 258,59 тыс. руб.Относительное отклонение фонда заработной платы рабочих:

∆ ФЗП_отн.02/01 = 29178 – (8226,90 · 142560 / 126048 + 16703,10) = 3170,29 тыс. руб.;

∆ ФЗП_отн.03/02 = 25860 – (9628,74 · 132168 / 142560 + 19549,26) = – 2616,12 тыс. руб.

∆ ФЗП_отн.03/01 = 25860 – (8226,90 · 132168 / 126048 + 16703,10) = 530,56 тыс. руб.

Экономия средств на оплату труда была достигнута в третьем полугодии в сравнении со вторым – 2616,12 тыс. руб. Во втором полугодии по отношению к первому был выявлен перерасход в размере 3170,29 тыс. руб., а в третьем по отношению к первому – в размере 530,56 тыс. руб.

Расходы на оплату труда во втором полугодии значительно возросли вследствие того, что данный период приходится на весенне-летний сезон – время, когда количество оказываемых работ и услуг увеличивается, и, соответственно, для их выполнения необходимо задействовать большее количество работников.

Фонд заработной платы рабочих на анализируемом предприятии во втором полугодии по сравнению с первым увеличился на 4248 тыс. руб. Влияние факторов, обусловивших данное изменение ФЗП, представлено в таблице 2.11.

Снижение среднечасовой зарплаты на 5 рублей 86 копеек в рассматриваемом периоде уменьшило размер ФЗП на 1949 тыс. руб. Увеличение же числа рабочих, количества отработанных дней, а также продолжительности рабочего дня дало в сумме увеличение ФЗП на 6197 тыс. руб. (1439 + 4086 + 672). Наибольшее влияние среди названных факторов на изменение фонда оплаты труда оказало увеличение количества дней, отработанных одним рабочим за полгода. За счет влияния данного фактора фонд заработной платы увеличился на 4086 тыс. руб.

Таблица 2.11 – Анализ влияния факторов на ФОТ рабочих во II полугодии по сравнению с I полугодием

Фактор, влияющий на изменение ФЗП	Условное обозначение	Взаимодействующие факторы				Величина ФЗП, тыс. руб.	Величина влияния фактора, тыс. руб.
		ЧР	Д	П	ЧЗП
Плановые значения факторов	–	312	99,14	8,61	93,61	24930	–
Численность работников, чел.	ЧР	330	99,14	8,61	93,61	26369	1439
Количество отработанных дней	Д	330	114,50	8,61	93,61	30455	4086
Продолжительность рабочего дня, ч.	П	330	114,50	8,80	93,61	31127	672
Среднечасовая зарплата, руб.	ЧЗП	330	114,50	8,80	87,75	29178	-1949
Суммарное влияние факторов на ФЗП							4248

В таблице 2.12 представлены факторы, обусловившие снижение ФЗП в третьем полугодии по сравнению со вторым на 3318 тыс. руб.

Таблица 2.12 – Анализ влияния факторов на ФОТ рабочих в III полугодии по сравнению со II полугодием

Фактор, влияющий на изменение ФЗП	Условное обозначе-ние	Взаимодействующие факторы				Величина ФЗП, тыс. руб.	Величина влияния фактора, тыс. руб.
		ЧР	Д	П	ЧЗП
Плановые значения факторов	–	330	114,50	8,80	87,75	29178	–
Численность работников, чел.	ЧР	314	114,50	8,80	87,75	27763	-1415
Количество отработанных дней	Д	314	104,14	8,80	87,75	25251	-2512
Продолжительность рабочего дня, ч.	П	314	104,14	8,70	87,75	24964	-287
Среднечасовая зарплата, руб.	ЧЗП	314	104,14	8,70	90,90	25860	896
Суммарное влияние факторов на ФЗП							-3318

В третьем полугодии по сравнению с первым фонд заработной платы рабочих увеличился на 930 тыс. руб. Анализ влияния факторов на данное изменение представлен в таблице 2.13.

Таблица 2.13 – Анализ влияния факторов на ФОТ рабочих в III полугодии по сравнению с I полугодием

Фактор, влияющий на изменение ФЗП	Условное обозначе-ние	Взаимодействующие факторы				Величина ФЗП, тыс. руб.	Величина влияния фактора, тыс. руб.
		ЧР	Д	П	ЧЗП
Плановые значения факторов	–	312	99,14	8,61	93,61	24930	–
Численность работников, чел.	ЧР	314	99,14	8,61	93,61	25090	160
Количество отработанных дней	Д	314	104,14	8,61	93,61	26356	1265
Продолжительность рабочего дня, ч.	П	314	104,14	8,70	93,61	26632	276
Среднечасовая зарплата, руб.	ЧЗП	314	104,14	8,70	90,90	25861	-771
Суммарное влияние факторов на ФЗП							930

Повышению уровня ФЗП в рассматриваемом периоде способствовало увеличение количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, а также численности рабочих, причем, последние два фактора на данное изменение повлияли в меньшей степени, увеличив ФЗП на 436 тыс. руб. (160 + 276), в то время как увеличение количества дней, отработанных одним рабочим, повысило уровень ФЗП на 1265 тыс. руб. Уменьшению фонда оплаты труда на 771 тыс. руб. способствовало снижение уровня среднечасовой зарплаты на 3,61 руб.