Iзп= СЗ1/(СЗо *Iц), (2.15)
где Iзп - индекса роста средней заработной платы;
СЗ1 - среднегодовая зарплата работников в отчетном году, тыс. руб.;
СЗо - среднегодовая зарплата работников в прошлом году, тыс. руб.;
Iц - индекс роста цен на потребительские товары и услуги.
Например, среднегодовая зарплата работников в отчетном году – 45388,8тыс. руб., в прошлом году – 42494,4 тыс. руб., индекс инфляции за тот период составляет 1,12:
Iзп= 45388,8/(42494,4*1,12)=45388,8/47593,73 =0,95.
Следовательно, реальная заработная плата работников предприятия не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 5 %.
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияния факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы цеха по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели: - полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат; - затраты на рубль товарной продукции; - себестоимость отдельных изделий; - отдельные статьи затрат. В зависимости от объема производства все затраты можно разделить на постоянные и переменные.
Таблица 2.8 Затраты на производство продукции в 2009 г.
Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия ниже плановых на 1952,2 тыс. руб. или 1,9 %. Изменения произошли по всем видам затрат, особенно по заработной плате на 966 тыс. руб. Изменилась несколько структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и прочих расходов в связи с инфляцией. Рассчитаем общую сумму затрат:
Зобщ = (VВПобщ* УДi*Вi)+А, (2.16)
где Зобщ - общая сумма затрат;
VВПобщ - объема выпуска продукции в целом по цеху;
Удi – структура выпуска продукции в целом по цеху;
Вi - уровень переменных затрат;
А - сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.
Данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 2.9.
Таблица 2.9 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
| Затраты | Сумма, тыс. руб. |
| По плану на плановый выпуск продукции: (VВПiпл* Вiпл)+А | 102735 |
| По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: (VВПiпл *Вiпл)*Ктп +Апл | 102303,5 |
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: (VВПiф *Вiпл) +Апл | 102108,5 |
| Фактические при плановом уровне постоянных затрат: (VВПiф *Вiф) +Апл | 100259,8 |
| Фактические: (VВПiф *Вiф) +Аф | 100782,8 |
Из таблицы видно, что в связи с недовыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 0,6 % (Ктп =0,994) сумма затрат уменьшилась на 431,5 тыс. руб. (102303,5-102735).
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также уменьшилась на 195 тыс. руб.(102108,5-102303,5).
Из-за уменьшения уровня переменных затрат уменьшения издержек на производство продукции составило 1848,7 тыс. руб. (100259,8-102108,5).
Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 523 тыс. руб.
Таким образом, общая сумма затрат ниже плановой на 1952,2 тыс. руб., в том числе за счет недовыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она уменьшилась на 626,5 (102108,5-102735). И за счет снижения себестоимости продукции (в основном за счет уменьшения фонда заработной платы) на 1325,7 тыс. руб. (100782,8-102108,5).