19. Патров В.В., Быков В.А. Бухгалтерский учет. Москва.: МЦФЭР, 2006. – 416 с.
20. Терехова В.А., Гетьман В.Г. Бухгалтерский финансовый учет. Москва.: Дашков и К, 2009. – 496 с.
21. Харченко О.Н. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: сборник заданий Всероссийской студенческой олимпиады 2007. Москва.: КноРус, 2008. – 176 с.
Приложение 1
Перенос остатков из бухгалтерского баланса за 2007 год в бухгалтерский баланс 2008 года
| Разделы и показатели бухгалтерского баланса | Код счета | Код строки по бухгалтерскому балансу за 2008 | Код строки по бухгалтерскому балансу за 2007 | Примечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Актив | ||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||
| Основные средства: | ||||
| первоначальная стоимость | 01 | 101 | По данным синтетического учета за 2007 год | |
| амортизация | 02 | 102 | По данным синтетического учета за 2007 год | |
| остаточная стоимость | 110 | 110 | Определяется как разность строк 101 и 102 | |
| Нематериальные активы: | ||||
| первоначальная стоимость | 04 | 111 | По данным синтетического учета за 2007 год | |
| амортизация | 05 | 112 | По данным синтетического учета за 2007 год | |
| остаточная стоимость | 120 | 120 | Определяется как разность строк 111 и 112 | |
| Доходные вложения в материальные ценности: | ||||
| первоначальная стоимость | 03 | 121 | По данным синтетического учета за 2007 год | |
| амортизация | 02 | 122 | По данным синтетического учета за 2007 год | |
| остаточная стоимость | 130 | 130 | Определяется как разность строк 121 и 122 | |
| Вложения во внеоборотные активы | 07, 08 | 140 | 140 | |
| В том числе: незавершенное строительство | 08 | 141 | 141 | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 190 | ||
| II. Оборотные активы | ||||
| Запасы и затраты | 210 | 210 | ||
| В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные активы | 10, 14, 15, 16 | 211 | 211 | |
| животные на выращивании и откорме | 11 | 212 | 212 | |
| затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты | 20, 21, 23, 29 | 213 | 213 | |
| расходы на реализацию | 44 | 214 | 214 | |
| готовая продукция и товары для реализации | 41, 43, 40, 44 | 215 | 215 | |
| товары отгруженные | 45 | 216 | 216 | |
| выполненные этапы по незавершенным работам | 46 | 217 | 217 | |
| расходы будущих периодов | 97 | 218 | 218 | |
| прочие запасы и затраты | 219 | 219 | ||
| Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам | 18 | 220 | 220 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 230 | По данным аналитического учета за 2007 год | |
| В том числе: покупателей и заказчиков | 62 | 231 | 231 | По данным аналитического учета за 2007 год |
| прочая дебиторская задолженность | 60, 76 | 232 | 233 | По данным аналитического учета за 2007 год |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 230 | По данным аналитического учета за 2007 год | |
| В том числе: покупателей и заказчиков | 62 | 241 | 231 | По данным аналитического учета за 2007 год |
| поставщиков и подрядчиков | 60 | 242 | 232 | По данным аналитического учета за 2007 год |
| по налогам и сборам | 68, 69 | 243 | 234 | По данным аналитического учета за 2007 год |
| по расчетам с персоналом | 70, 71, 73 | 244 | 234 | По данным аналитического учета за 2007 год |
| разных дебиторов | 76 | 245 | 233 | По данным аналитического учета за 2007 год |
| прочая дебиторская задолженность | 249 | 234 | По данным аналитического учета за 2007 год | |
| Расчеты с учредителями | 250 | 240 | ||
| В том числе: по вкладам в уставный фонд | 75/1 | 251 | 241 | |
| прочие | 75 | 252 | 242 | |
| Денежные средства | 50, 51, 52, 55, 57 | 260 | 250 | |
| В том числе: денежные средства на депозитных счетах | 55 | 261 | 251 | |
| Финансовые вложения | 58 | 270 | 260 | |
| Прочие оборотные активы | 79, 94 | 280 | 270 | |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 290 | ||
| БАЛАНС (190 + 290) | 300 | 300 | ||
| Пассив III. Капитал и резервы | ||||
| Уставный фонд | 80 | 410 | 410 | |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) | 81 | 411 | 411 | |
| Резервный фонд | 420 | 420 | ||
| В том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 82 | 421 | 421 | |
| резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами | 82 | 422 | 422 | |
| Добавочный фонд | 83 | 430 | 430 | |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 84 | 440 | 440 | В годовом балансе ставится прочерк |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) | 84 | 450 | 450 | |
| Целевое финансирование | 86 | 460 | 460 | |
| Доходы будущих периодов | 98 | 470 | 470 | |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 490 | ||
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Долгосрочные кредиты и займы | 67 | 510 | 510 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 76 | 520 | По данным аналитического учета за 2007 год | |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | |||
| V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Краткосрочные кредиты и займы | 66 | 610 | 520 | |
| Кредиторская задолженность | 620 | 530 | ||
| В том числе: перед поставщиками и подрядчиками | 60 | 621 | 531 | |
| перед покупателями и заказчиками | 62 | 622 | 532 | |
| по расчетам с персоналом по оплате труда | 70 | 623 | 533 | |
| по прочим расчетам с персоналом | 71, 73 | 624 | 534 | |
| по налогам и сборам | 68 | 625 | 535 | |
| по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 626 | 536 | |
| по лизинговым платежам | 76 | 627 | 537 | По данным аналитического учета за 2007 год |
| перед прочими кредиторами | 76 | 628 | 538 | По данным аналитического учета за 2007 год |
| Задолженность перед участниками (учредителями) | 630 | 540 | ||
| В том числе: по выплате доходов, дивидендов | 75–2 | 631 | 541 | |
| прочая задолженность | 75 | 632 | 542 | |
| Резервы предстоящих расходов | 96 | 640 | 550 | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 79 | 650 | 560 | |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 590 | ||
| БАЛАНС (490 + 590 + 690) | 700 | 600 | ||
| Из строки 620: | ||||
| долгосрочная кредиторская задолженность | 60–79 | 701 | 601 | |
| краткосрочная кредиторская задолженность | 60–79 | 702 | 602 | |
| Активы и обязательства, учитываемые за балансом | ||||
| Арендованные (в том числе полученные в пользование, лизинг) основные средства | 001 | 001 | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 | 002 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Материалы, принятые в переработку | 003 | 003 | ||
| Товары, принятые на комиссию | 004 | 004 | ||
| Оборудование, принятое для монтажа | 005 | 005 | ||
| Бланки строгой отчетности | 006 | 006 | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 | 007 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 | 008 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 | 009 | ||
| Амортизационный фонд воспроизводства основных средств | 010 | 010 | ||
| Основные средства, сданные в аренду (лизинг) | 011 | 011 | ||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 012 | 012 | ||
| Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов | 013 | 013 | ||
| Потеря стоимости основных средств | 014 | 014 |
Приложение 2
Оборотный баланс ЗАО "Восток" за 2008 г., руб.
| Счет | Сальдо на начало года | Обороты за год | Сальдо на конец года | ||||
| Код | Наименование | дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит |
| 01 | Основные средства | 83950728 | 11273183 | 1134978 | 94088933 | ||
| 02 | Амортизация основных средств | 53420347 | 360137 | 13892584 | 66952794 | ||
| 04 | Нематериальные активы | 2351372 | 231800 | 2119572 | |||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 245799 | 231800 | 58004 | 72003 | ||
| 08 | Капитальные вложения | 5325431 | 5325431 | ||||
| 10 | Материалы | 30482207 | 366677427 | 361923771 | 35235863 | ||
| 18 | НДС по приобретенным товарам, работам, услугам | 16069406 | 935557969 | 941842931 | 9784444 | ||
| 20 | Основное производство | 86673185 | 86673185 | ||||
| 26 | Общехозяйственные расходы | 354132834 | 354132834 | ||||
| 41 | Товары | 159364404 | 2163449508 | 2116799987 | 206013925 | ||
| 44 | Расходы на реализацию | 170329 | 1521809 | 1546898 | 145240 | ||
| 45 | Товары отгруженные | 2422301627 | 2422301627 | ||||
| 50 | Касса | 7704270 | 7704270 | ||||
| 51 | Расчетный счет | 7207153 | 3657161719 | 3522384616 | 141984256 | ||
| 52 | Валютные счета | 2945227 | 1152648767 | 1152665190 | 2928804 | ||
| 55 | Специальные счета в банках | 46407 | 46407 | ||||
| 57 | Переводы в пути | 1192335879 | 1192335879 | ||||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 121575521 | 2838287012 | 2797796743 | 81085252 | ||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 139783284 | 4442775858 | 4426892715 | 155666427 | ||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 1915147 | 717813561 | 769967703 | 54069289 | ||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 2550256 | 42503240 | 43348537 | 3395553 | ||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 6322666 | 119319169 | 121895624 | 8899121 | ||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 880406 | 39717617 | 38837211 | |||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 236418 | 534721098 | 536456613 | 1971933 | ||
| 80 | Уставный фонд | 576000 | 576000 | ||||
| 83 | Добавочный фонд | 42408425 | 2776849 | 5380263 | 45011839 | ||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 213338083 | 172938296 | 386276379 | |||
| 86 | Целевое финансирование | 1425847 | 1425847 | ||||
| 90 | Реализация | 10701050707 | 10701050707 | ||||
| 91 | Операционные доходы и расходы | 3207956 | 3207956 | ||||
| 92 | Внереализационные доходы и расходы | 102624590 | 102624590 | ||||
| 97 | Расходы будущих периодов | 2524398 | 18850966 | 19653225 | 1722139 | ||
| 98 | Доходы будущих периодов | 8474415 | 8474415 | ||||
| 99 | Прибыли и убытки | 733189524 | 733189524 | ||||
| Итого: | 444894915 | 444894915 | 32662668107 | 32662668107 | 649736010 | 649736010 | |
Приложение 3