Для определения показателей рентабельности и деловой активности предприятия необходимо обратиться к дополнительным сведениям о предприятии, которые могут быть получены из Отчета о прибылях и убытках. Основное назначение формы №2 заключается в характеристике показателей финансовых результатов деятельности организации за отчетный период, таких как:
– валовая прибыль;
– прибыль от продаж;
– прибыль до налогообложения;
– чистая прибыль отчетного периода.
Отчет о прибылях и убытках состоит из двух разделов:
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
II. Прочие доходы и расходы.
В каждом разделе приводится информация по показателям за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года.
Основная идея Отчета об изменениях капитала состоит в последовательной корректировке остатка капитала за предыдущий отчетный период путем вычитания начисленных дивидендов и результата переоценки инвестиций и прибавления результата переоценки основных средств, чистой прибыли за отчетный период и дополнительной эмиссии, что дает в итоге величину капитала компании на конец отчетного периода.
Форма №4 бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств характеризует деятельность организации в отчетном году, раскрывая движение денежных средств как в общей сумме, так и в разрезе осуществляемой организацией текущей, финансовой, инвестиционной деятельности. Показатели приводятся в рублях. В случае наличия денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в этой валюте, после данные каждого такого расчета пересчитываются по курсу центрального банка на дату составления бухгалтерской отчетности.
Для расшифровки отдельных статей баланса предназначено Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5 годовой бухгалтерской отчетности. Приложение раскрывает некоторые наиболее важные статьи баланса и позволяет более детально представить финансовое положение организации.
Пояснительная записка является документом годовой бухгалтерской отчетности организации. В ней содержится информация, необходимая для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении организации. В пояснительной записке объясняются данные, которые должны быть раскрыты согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету и которые не нашли отражения в формах годовой бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный год. Отчетным формам присуща как логическая, так и информационная взаимосвязь.
Итак, тщательное изучение бухгалтерской отчетности позволяет вскрыть причины негативных тенденций в работе, установить положительные факторы и наметить пути совершенствования хозяйственной и финансовой деятельности организации.
Для обеспечения эффективной деятельности в современных условиях руководству необходимо уметь реально оценивать финансово-экономическое состояние своего предприятия, а также состояние деловой активности партнеров и конкурентов. Финансово-экономическое состояние предприятия – важнейший критерий деловой активности и надежности предприятия, определяющий его конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности. Оно характеризуется размещением и использованием средств и источников их формирования.
Основная цель анализа – выявление наиболее сложных проблем управления предприятием в целом и его финансовыми ресурсами в частности.
Главными задачами анализа финансово-экономического состояния предприятия являются правильные оценки начального финансового положения и динамики его дальнейшего развития, что складывается из следующих этапов:
1. Идентификации финансово-экономического положения.
2. Выявления изменений финансово-экономического состояния в пространственно-временном разрезе.
3. Определения основных факторов, вызвавших изменения в финансово-экономическом состоянии.
4. Выявления внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения.
Данный перечень можно расширить и обозначить следующие задачи анализа:
- на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
- прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
- разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Комплексный анализ финансового положения предприятия следует начать общей характеристикой состава и структуры актива и пассива баланса. Для этого необходимо рассмотреть следующие вопросы:
– основные концепции баланса;
– значение и функции баланса;
– строение бухгалтерского баланса.
В балансе предприятия заложены основополагающие основы концепции бухгалтерского учета:
1. Концепция денежного измерения. В отчетности регистрируется только та информация, которая может быть представлена в денежном выражении.
2. Концепция обособленного предприятия. Учет хозяйственной деятельности организации ведется непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица.
3. Концепция действующего предприятия. Допускается, что период времени, в течение которого будет существовать предприятие, неизвестен и что его ликвидация не намечается. Иными словами, хозяйствующий субъект является действующим предприятием, и в дальнейшем будет продолжать функционировать.
4. Концепция учета по стоимости. Имущество предприятия вносится в учетные регистры по оплаченной цене приобретения, т.е. по стоимости. Эта стоимость является основной для последующего учета актива.
5. Концепция двойственности учета. Все активы предприятия могут быть востребованы их владельцами или кредиторами, и общая сумма этих претензий не может превышать сумму востребованных активов. Это означает, что активы и пассивы равны.
Наряду с основополагающими концепциями должны быть соблюдены и такие: существенность, осторожность, доброкачественность учетной информации.
Цель анализа активов и пассивов – изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей.
Анализ актива баланса дает возможность установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия:
– Стоимость имущества предприятия, общий итог баланса;
– Иммобилизованные активы, итог раздела I баланса;
– Стоимость оборотных средств, итог разд. II баланса.
Разделы актива баланса также строятся в порядке возрастания ликвидности.
Средства предприятия могут использоваться в его внутреннем обороте и за его пределами.
Оборотный капитал может находиться в сфере производства и в сфере обращения.
Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия.
Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия сырья, материалов, то это отрицательно скажется на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении.
В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку, установить изменения в долгосрочных активах. Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние производственных запасов. В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Наличие меньших по объему, но более подвижных запасов, означает, что меньшая сумма наличных финансовых ресурсов находится в запасе. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости.
На многих предприятиях большой удельный вес в текущих активах занимает готовая продукция, особенно в последнее время в связи с конкуренцией, потерей рынков сбыта, низкой покупательной способностью хозяйствующих субъектов и населения, высокой себестоимостью продукции, неритмичностью выпуска и отгрузки. Увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия приводит также к длительному замораживанию оборотных средств, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплаты процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, работникам предприятия по оплате труда и т.д. В настоящее время – это одна из основных причин спада производства, снижение его эффективности, низкой платежеспособности предприятий и их банкротства.