Фн
Kсп = ¾¾,
Fеф
1950
Kсп = ¾¾ = 17,
1658
SRсп =SRя *Kсп;
SRсп = 15 * 17 = 18
Склад і кількість керівних працівників, фахівців і технічних службовців розраховується відповідно до вибраної організаційної структури підприємства і штатного розкладу.
Визначення чисельності працюючих необхідне як для оцінки забезпеченості виробництва робочою силою, так і визначення витрат на оплату праці, відношуваних на витрати виробництва, які розраховуються у відповідному розділі бізнес-плану.
5. Розрахунок собівартості і ціни продукту, що випускається
Калькуляція собівартості складається за формою таблиці.
Таблиця 6. Калькуляція собівартості продукту
| Стаття витрат | Величина на одиницю, грн | Величина на річний випуск, грн | Примітка |
| Матеріальні витрати | |||
| Сировина і матеріали без ПДВ | 2601 | 13005000 | |
| 2. Напівфабрикати власного виробництва і купувальні | 0 | 0 | См.табл. 3 |
| 3. Відходи (віднімаються) | 130 | 650000 | |
| Разом за вирахуванням відходів | 2471 | 12355000 | S |
| 4. Допоміжні матеріали | 148.26 | 741300 | Приймаються у розмірі 5–8% від суми витрат по п. 1 |
| 2. Енерговитрати | Розділ 3 | ||
| 2. Електроенергія | 59.1 | 295640 | Див. табл. 4 |
| 2.2. Вода | 9.5 | 47588 | |
| 2.3. Інші види | 14.3 | 71602 | |
| 3. Оплата праці | |||
| 3. Основна заробітна платня основних виробничих робітників | 15.75 | 78770 | Табл. 8 |
| 3.2. Відрахування до державного Пенсійного фонду | 6.8 | 34025 | 32% від ГФОТ осн. проїзводст робітників |
| 3.3. Відрахування на гос соціальне страхування | 0.61 | 3083 | 2.9% від ГФОТ осн. проїзводст. робітників |
| 3.4. Відрахування до фонду страхування по безробіттю | 0.4 | 2020.3 | 1,9% від ГФОТ осн. проїзводст робітників |
| 3.5. Відрахування на страхування від нещасного випадку | 0.43 | 2158.5 | 2.03% від ГФОТ осн. проїзводст робітників |
| Разом умовно-змінні витрати | 2740.5 | 13702774.8 | S по п. 1¸3 |
| 4. Загальновиробничі витрати | 168.2 | 841306.4 | Табл. 10 |
| 5. Інші виробничі витрати | 140 | 700000 | |
| 6. Разом виробнича собівартість | 3048.7 | 15243500 | Сума по п. 1–5 |
| 7. Адміністративні витрати | 20.4 | 102000 | |
| 8. Витрати на збут | 152 | 762175 | 4–5% від виробничої собівартості |
| 9. Разом собівартість | 3221 | 16105500 | Разом по п. 6 + п. 7+п. 8 |
| 10 Ціна виробництва | 4026.4 | 20132000 |
На основі розрахованої собівартості встановлюється ціна виробництва продукту по формулі:
R
Цпр = С*(1+ ¾¾),
100
25
Цпр = 3221 * (1+ ¾¾) = 4026.4 грн/т,
100
Де З – собівартість одиниці продукції, грн/т;
R – рівень рентабельності, що задається, % (20–40%).
Відпускна ціна формується на основі розрахованої ціни виробництва і згідно наступній формулі:
Цотп=Цпр-ва*1,2
Цотп= 4026.4 * 1,2 = 4836 грн/т
де 1,2 – коефіцієнт, що враховує ПДВ (20%).
Відпускна ціна використовується для розрахунку і прогнозу виручки від реалізації.
Сума витрат по статтях 1, 2, 3 калькуляції відносять до умовно-змінних витрат і перераховуються кожного разу при зміні об'ємів виробництва.
Сума витрат по статтях 4, 5, 7, 8 для річного випуску є умовно-постійними (Упост) і приймаються рівними для будь-яких значень випуску продукції.
6. Розрахунок витрат на оплату праці
Річний фонд оплати праці (ГФОТ) полягає:
з фонду основної заробітної платні;
з фонду додаткової оплати праці.
Фонд оплати праці для різних категорій працюючих визначається роздільно.
Розрахунок ГФОТ основних і допоміжних робітників здійснюється в таблиці 8.
Алгоритм розрахунку ГФОТ цієї категорії працівників наступний:
ЗПтарj = Росн j * t j * Феф j
ЗПтарj = Росн j * t j * Феф j
(гр. 6 = гр. 2 * гр. 4 *гр. 5)
ЗПосн j = Фтар j + Дj = ЗП тар j * (1+0.12…0.25)
ЗПосн j = Фтар j + Дj = ЗП тар j * (1+0.12…0.25)
(гр. 8 = гр. 6 + гр. 7)
ГФОТ = ЗПосн j + ЗПдоп j = Фосн j * (1 + 0.35…0.4)
ГФОТ = ЗПосн j + ЗПдоп j = Фосн j * (1 + 0.35…0.4)
(гр. 10 = гр. 8 + гр. 9),
де Зосн j, ЗПтар j, ЗПдоп j, ГФОТj – відповідно основний і тарифний фонди заробітної платні, додатковий і річний фонди оплати праці робітників j-й професії, тис. грн.;
Рсп j – обліковий склад робітників j-й професії, чіл. (табл. 7)
tj – годинна тарифна ставка робітників j-й професії і даного розряду, грн/година (встановлюється на рівні діючих підприємств або відповідно до галузевих тарифних угод і змін до них (від 1,6–2,5 грн/година);
Феф. j – ефективний річний фонд часу одного робітника j-й професії, година/рік (по балансу часу);
Дj – доплати і надбавки, для j-й професії (12–25% від ЗПтар j).
ЗПдоп j може бути прийнята у розмірі 35 – 40% від ЗПосн j.
Основою розрахунку ГФОТ керівників, фахівців, що служать і МОП є штатні оклади, які встановлюються на рівні діючих підприємств або на підставі єдиної тарифної сітки для робітників і службовців по загальних (крізним) професіях. Розрахунок здійснюються у формі таблиці 8 або по формулі:
ГФОТ = OL * nL * tL *[1+(0.25…0.45)]
Де Про L – оклад L-ного працюючого, грн/мес;
n L – число працюючих L-ной професії або фахівців, чіл.;
t L – число місяців в році, відпрацьоване L-м співробітником;
(0.25…0.45) – коефіцієнт додаткової оплати праці.
Таблиця 8. Розрахунок ГФОТ керівників і фахівців
| Категорія працюючих | Чисельність, чіл., nL | Оклад, грн в місяць, OL | К-ть місяців tL | Основний фонд зарплати, тис | Доп оплата праці, тыс. грн | ГФОТ, тыс. грн |
| Начальник цеху | 1 | 1800 | 11 | 19.8 | 7.0 | 26.8 |
| 2. Инженер-технолог | 1 | 1100 | 11 | 12. | 4.2 | 16.3 |
| 3. Майстер | 3 | 800 | 11 | 26.4 | 9.24 | 35.64 |
| 4.Інженер по ВІД | 1 | 1000 | 11 | 10 | 3.85 | 14.85 |
| 5. Економіст | 1 | 1200 | 11 | 13.2 | 4.6 | 17.8 |
| 6. Прибиральниця | 1 | 500 | 11 | 5.5 | 9 | 7.4 |
| Разом | 8 | 88.0 | 30.8 | 118.8 |