* накапливание и систематизация данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью малого предприятия, а также для составления бухгалтерской отчетности.
Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления определенных материальных носителей первичной учетной информации.
3) Принятие решений в области кредитной политики.
Фирма пользуется банковскими кредитами в случае замены оборудования. Также клиенты турагентства могут пользоваться услугой тура в кредит при заключении соответствующих договоров с банками партнерами.
4) Управление денежными средствами.
Учет денежных средств предприятия денежных средств предприятия. Анализ, оптимизация и контроль за денежными средствами. Обеспечение финансовой устойчивости фирмы путем баланса расходования и поступления денежных средств.
5) Управление дебиторской задолженностью.
Вопросом дебиторской задолженности занимается генеральный и коммерческий директор. Дебиторская задолженность предстает в виде задолженности клиентов по оплате туров. Решения о рассрочке платежа принимает генеральный директор. Такая рассрочка действует только для постоянных клиентов, пользующихся услугами агентства более двух раз. Задолженность погашается в среднем в течении недели.
6) Финансовое планирование. Бюджетирование.
Таблица 3. Формирование, согласование и утверждение бюджетов
| Бюджет | Ответственный за формирование | С кем согласуется бюджет | Утверждение бюджета | Срок утверждения |
| Бюджет продаж | Начальник отдела продаж | Главный бухгалтер | Генеральный директор | 10 дней |
| Бюджет доходов и расходов | Главный бухгалтер | Генеральный директор Начальник отдела продаж | Генеральный директор | 12 дней |
| Бюджет движения денежных средств | Главный бухгалтер | Генеральный директор | Генеральный директор | 12 дней |
| Прогнозный баланс | Главный бухгалтер | Генеральный директор | Генеральный директор | 14 дней |
Из данной таблицы видно, что за бюджет продаж ответственный начальник отдела продаж, который согласуется с гл. бухгалтером, а утверждает в свою очередь генеральный директор. За бюджет доходов и расходов несёт ответственность гл. бухгалтер, согласуется с начальником отдела продаж и ген. директором, который его и утверждает. За бюджет движения денежных средств отвечает также гл. бухгалтер, который согласует свою работу с ген. директором, утверждает ген. директор. Прогнозный баланс выполняется также как и по предыдущей схеме.
7) Управление затратами. Управление финансовыми рисками.
"Грант-тур" стремится снизить вероятность рисков в своей деятельности и нейтрализовать их возможные негативные последствия. Проводится анализ возможных финансовых рисков и оценка возможных финансовых потерь. При проведении хозяйственных операций оценивается ее риск (допустимый, критический или катастрофический). Фирма стремится не производить таких операций, которые бы имели высокую степень риска (катастрофическую и критическую).
Таблица 4. Технико-экономические показатели деятельности ООО "Грант-тур"
| Показатель | Ед. измерения | 2008 | 2009 | Изменение | |
| Абс., т. р. | % | ||||
| Выручка от реализации продукции работ, услуг без НДС | Тыс. руб | 4871,00 | 5296,00 | 425,00 | 8,73 |
| Переменные затраты | Тыс. руб | 3153,00 | 3428,26 | 275,26 | 8,73 |
| Численность работников | Чел. | 9,00 | 9,00 | 0,00 | 0,00 |
| Фонд заработной платы | Тыс. руб | 2153,00 | 2397,00 | 244,00 | 11,33 |
| Выработка 1 работника | Тыс. руб | 541,22 | 588,44 | 47,22 | 8,73 |
| Валовая прибыль | Тыс. руб | 1718,00 | 1867,74 | 149,74 | 8,72 |
| Постоянные затраты | Тыс. руб | 211,00 | 211,00 | 0,00 | 0,00 |
| Прибыль от продаж | Тыс. руб | 1507,00 | 1656,74 | 149,74 | 9,94 |
| Прочие доходы | Тыс. руб | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Прочие расходы | Тыс. руб | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Налогооблагаемая прибыль | Тыс. руб | 1507,00 | 1656,74 | 149,74 | 9,94 |
| Налог на прибыль | Тыс. руб | 361,68 | 331,34 | -30,34 | 8,38 |
| Чистая прибыль | Тыс. руб | 1145,32 | 1325,4 | 180,08 | 15,72 |
| Себестоимость (переменные+постоянные затраты) | Тыс. руб | 3364,00 | 3639,26 | 275,26 | 8,18 |
| Затраты на 1 рубль продукции | Руб. | 0,69 | 0,69 | 0,00 | 0,00 |
Выручка в 2009г возрастает на 8.73%, на эту же величину возрастают переменные затраты. Фонд заработной платы опережает рост выработки, однако причина этому - дополнительное стимулирование персонала. Рост чистой прибыли составляет 15,72%, себестоимость растет на 8,18%. Затраты на рубль не меняются.
Анализ ликвидности, деловой активности и финансового состояния предприятия.
Таблица 5. Коэффициенты ликвидности
| № п/п | Наименование коэффициента | На начало 2009 | На конец 2009 | Рекомендуемое значение |
| 1 | Коэффициент текущей ликвидности | 215/128=1,7 | 209/114=1,8 | 1 - 2 |
| 2 | Коэффициент срочной ликвидности | 215-10/128=1,6 | 209-16/114=1,7 | 0,7 - 1 |
| 3 | Коэффициент абсолютной ликвидности | 53/128=0,4 | 67/114=0,6 | 0,2 - 0,25 |
Коэффициент текущей ликвидности на начало года и на конец соответствует рекомендуемым значениям. Коэффициент срочной ликвидности превышает норматив, так как уровень запасов в турагентстве невелик, то коэффициент текущей и срочной ликвидности близки по значению. Коэффициент абсолютной ликвидности выше рекомендуемых значений, то есть большую часть кредиторской задолженности предприятие могло бы погасить за счет денежных средств.
Таблица 6. Коэффициенты деловой активности (оборачиваемости)
| № п/п | Наименование коэффициента | На начало | На конец | Значение |
| 1 | Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) | 4871/367,5=13.25 | 5296/367,5=14.4 | Показывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота |
| 2 | Коэффициент отдачи собственного капитала | 4871/170,5=28.6 | 5296/170,5=31.1 | Показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько рублей выручки приходится на 1 рубль собственного капитала |
| 3 | Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 4871/139=35 | 5296/139=38.1 | Показывает, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде |
| 4 | Срок погашения дебиторской задолженности | 360/35=10.3 | 360/38.1=9.5 | Показывает, за сколько в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации |
| 5 | Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 3364/121=27.8 | 3639.26/121=30 | Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации |
| 6 | Срок погашения кредиторской задолженности | 360/27.8=13 | 360/30=12 | Показывает средний срок погашения долгов организации по текущим обязательствам |
Ресурсоотдача растет в отчетном году, также растет коэффициент отдачи собственного капитала. Срок погашения дебиторской задолженности снижается, за счет роста коэффициента ее оборачиваемости. Также снижается срок погашения кредиторской задолженности.
Таблица 7. Коэффициенты финансовой устойчивости
| Наименование коэффициента | На начало | На конец | Норматив | Значение |
| Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (доля чистого оборотного капитала) | 339-128/339=0,6 | 396-114/396=0,7 | ≥ 0,1 | Показывает, какая часть собственного капитала вложена в оборотные активы |
| Коэффициент финансовой независимости (автономии) | 135/339=0,4 | 206/396=0,5 | 0,4 ÷ 0,6 | Показывает долю собственных средств во всех источниках предприятия и определяет степень независимости предприятия от внешних источников финансирования |
| Коэффициент финансовой устойчивости | 135+76/339=0,6 | 206+76/396=0,7 | ≥ 0,6 | Определяет долю устойчивых источников финансирования в пассивах предприятия, - т.е. тех пассивов, которые могут быть направлены на финансирование инвестиций |
Из таблицы видно, что все коэффициенты финансовой устойчивости на начало и конец года соответствуют нормативным значениям. То есть предприятие не подвержено риску банкротства.
Таблица 8. Показатели рентабельности
| № п/п | Наименование показателя | На начало 2009 | На конец 2009 | Значение |
| 1 | Рентабельность Продаж,% | 1507/4871*100=30,9 | 1656,74/5296*100=31,3 | Сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции |
| 2 | Рентабельность Деятельности,% | 1507/3364*100=44,8 | 1656,74/3639,26*100=45,5 | Показывает уровень прибыли на рубль себестоимости |
| 3 | Экономическая рентабельность (активов),% | 1507/367,5*100=410 | 1656,74/367,5*100=451 | Эффективность использования всего имущества организации |
| 4 | Рентабельность собственного капитала,% | 1145,32/170,5*100=671 | 1259,12/170,5*100=738 | Эффективность использования собственного капитала |
Из таблицы видно, что показатели рентабельности на конец года возрастают, то есть предприятие эффективно ведет свою работу.