Вивченню проблем впливу соціально-психологічних факторів на організацію контролінгу приділяється особлива увага в роботах Данилочкіной Н. Г., Мескона М.Х., Рэй Вандер Вила і Палія В. і ін [4; 5; 6].
Опір новим методам обробки обліково-економічної інформації може бути індивідуальним і груповим.
Перебороти проблеми, що виникають при поширенні нововведення, можливо, використовуючи визначену групу робітників - «новаторів», що орієнтуються на зовнішні джерела інформації. «Група, об'єднана деякою ідеєю, завжди має велику вагу у всій організації, і саме через неї процес поширюється далі, на всіх інших працівників» [7, 106].
Зрозуміло, що опір нововведенням і страх перед невідомістю виникають у зв'язку з недостатньою поінформованістю персоналу підприємства про систему контролінгу. Крім того, реалізація основної ідеї концепції контролінгу зажадала би розробки і використання більш складних (у порівнянні з традиційними) методик збору й обробки даних. А це, у свою чергу, припускає необхідність додаткового навчання працівників підприємства.
Однак на підприємстві може виникнути ряд ситуацій прямо протилежних: наприклад, коли керівник, переоцінюючи можливості свої і колективу, прагне за дуже короткий термін організувати систему контролінгу, представляючи її досить простою і не пред'являє особливих до себе вимог. Керівник підприємства повинний чітко знати негативні ситуації, що можуть виникнути при організації контролінгу, а також уміти їх уникнути чи перебороти, у випадку якщо вони мають місце.
Висновки
Отже в умовах становлення ринкових відносин будь-яке підприємство незалежно від форми власності стає економічно і юридично самостійним. Таким чином зростає роль і значення функції керування.
Найважливішим засобом успішного функціонування підприємства є контролінг, оскільки він забезпечує необхідною інформацією для прийняття управлінських рішень шляхом інтеграції процесів збору, обробки, підготовки, аналізу та інтерпретації інформації; надає інформацію для керування трудовими і фінансовими ресурсами; забезпечує виживання підприємства на рівнях стратегічного і аналітичного управління.
Розрізняють два основних види контролінгу – оперативний і стратегічний. Сутність стратегічного контролінгу полягає в забезпеченні виживанні підприємства, його орієнтації на потенціал успіху, що може бути охарактеризований як шанси і ризики. Оперативний контролінг витікає із стратегічного і координує процеси оперативного планування, контролю, обліку і звітності. Сутність оперативного контролінгу полягає у формуванні засобів і методів ефективного керування поточними цілями підприємства, що можуть бути визначені як прибутковість і ліквідність.
Не менш вазливим є їхнє інформаційне забезпечення. Воно включає в себе інформаційну систему, що має в своєму розпорядженні необхідний інформаційний фонд і систему інформаційних потоків.
РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА
ВАТ «Мрія» здійснює виробництво і реалізацію одного виробу, с умовним позначенням «АВС». Приведені наступні дані.
Баланс ВАТ «Мрія» на 1 січня 2010р., грн.
| Актив | Пасив | ||
| Основні засоби: | Статутний капітал | 11 748 000 | |
| - первісна вартість | 12 740 000 | Нерозподілений прибуток | 84 600 |
| - знос | 3 420 000 | ||
| - залишкова вартість | 9 320 000 | Кредиторська заборгованість: | |
| Матеріали | 84 349 | - за товари, роботи, послуги* | 350 800 |
| Готова продукція | 481 300 | ||
| Дебіторська заборгованість | 201 000 | - по оплаті праці | 303 248 |
| Грошові кошти | 2 400 000 | ||
| БАЛАНС | 12 486 648 | БАЛАНС | 12 486 648 |
· заборгованість за товари, роботи, послуги включає: за сировину – 210 600 грн., за комунальні послуги – 140 200 грн.
Фахівці підприємства підготували такий прогноз реалізації та цін:
| Період | Кількість, одиниць | Ціна за одиницю, грн. | ||||
| Варіант | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | |
| 2010 рік | ||||||
| 1 квартал | 89 000 | 88 100 | 88 400 | 88 900 | 88 500 | 47 |
| 2 квартал | 66 000 | 66 100 | 66 200 | 76 300 | 66 700 | 46 |
| 3 квартал | 117 000 | 118 100 | 118 200 | 117 300 | 127 400 | 47,5 |
| 4 квартал | 123 000 | 124 100 | 124 200 | 123 300 | 124 600 | 51 |
| 2011 рік | ||||||
| 1 квартал | 133 800 | 133 100 | 133 300 | 132 300 | 143 200 | 52 |
| 2 квартал | 184 000 | 185 100 | 194 200 | 171 200 | 184 300 | 52 |
Для виготовлення одного виробу «АВС» необхідно 2 кг сировини «МММ», середня ціна котрого – 3 грн. за 1 кг.
Запаси сировини та готової продукції на складі 1 січня 2010 р. були такими:
| Вид запасів | Кількість, одиниць |
| Готова продукція «АВС» | 34 800 |
| Матеріали «МММ» | 62 120 |
Підприємство постійно підтримує залишки запасів на рівне 15% квартальній потрібності. Незавершене виробництво відсутнє. Для виробництва одного виробу «АВС» необхідно 15 хвилин, а тарифна ставка робочого складає 30 грн. в годину.
Заплановані виробничі накладні витрати (загальновиробничі витрати):
Таблиця 3
| № | Стаття | Постійні витрати | Перемінні витрати |
| 1 | Заробітна плата | 470 400 | 195 000 |
| 2 | Оренда | 340 400 | - |
| 3 | Освітлення і опалення | 130 800 | 40 000 |
| 4 | Амортизація | 460 700 | - |
| 5 | Ремонт та обслуговування устаткування | 125 400 | 480 000 |
| 6 | Інші | 47 920 | 90 900 |
Загальногосподарські витрати (загальні і адміністративні) та витрати на збут заплановані в таких розмірах:
Таблиця 4
| Стаття | Загальногосподарські витрати | Витрати на збут |
| Заробітна плата | 1 920 000 | 96 000 |
| Комісійні | - | 4% від реалізації |
| Оренда | 240 000 | 30 000 |
| Реклама | - | 42 000 |
| Амортизація | 72 000 | 8 000 |
| Комунальні послуги | 48 000 | - |
| Відрядження | 80 000 | 24 000 |
| Інші | 16 000 | 28 000 |
Планові платежі податку на прибуток складають 1 643 842 грн. і здійснюються поквартально рівними частинами.
Оплата поточних витрат здійснюється наступним образом:
1) 70% придбаних матеріалів оплачується в том кварталі, у якому вони були придбані, а інші 30% - в наступному;
2) 75% грошових надходжень від реалізації готової продукції очікується в том кварталі, в якому вони були продані, а 25% - в наступному;
3) 85% витрат на комунальні послуги оплачується в том кварталі, в яком вони виникли (нараховані), а інші 15% - в наступному;
4) 7/8 нарахованої заробітної плати виплачується в том кварталі, в яком вона була нарахована, а залишок – в першому місяці наступного кварталу;
5) всі інші витрати цілком оплачуються у тому періоді (кварталі), в якому вони виникли (нараховані).
6) дивіденди виплачуються в останній день кожного кварталу в сумі 800 000 грн.
1) номінальна вартість акцій ВАТ «Мрія» - 40 грн.
Капітальні вкладення для придбання устаткування заплановані в таких розмірах:
Таблиця 5
| Квартал | Сума, грн. |
| 1 | 45 000 |
| 2 | 240 000 |
| 3 | 80 000 |
| 4 | 130 000 |
Підприємство вважає необхідним постійно мати на розрахунковому рахунку залишок не менш 500 000 грн.
Фахівці підприємства прогнозують такий рівень інфляції:
Таблиця 6
| Варіант | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| Рівень інфляції, % | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |
На основі приведеної інформації необхідно послідовно скласти операційні і фінансові бюджети, а також скласти касовий план ВАТ «Мрія».
РІШЕННЯ
Для виконання поставленого завдання послідовно заповнимо наступні бюджети:
1. БЮДЖЕТ ПРОДАЖУ
| Показник | Квартал | Усього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Обсяг продажів, одиниць | 88500 | 66700 | 127400 | 124600 | 407200 |
| Ціна за одиницю, грн.(з урахуванням інфляції) | 56 | 55 | 57 | 61 | |
| Доход від продажів, грн. | 4956000 | 3668500 | 7261800 | 7600600 | 23486900 |
Розрахунок до бюджету №1:
1) Обсяг продажів – дано у таблиці №1
2) Ціна за одиницю:
Фахівці підприємства прогнозують рівень інфляції – 20 %(З таблиці №6):
Ціна за 1 одиницю – (по Табл.1): 3)Доход від продажів з інфляцією::
квартал №1: 47*120% = 56; квартал №1: 88500*56=4956000 грн.
квартал №2: 46*120% = 55; квартал №2: 66700*55=3668500 грн.
квартал №3: 47,5*120% = 57; квартал №3: 127400*57=7261800 грн.
квартал №4: 51*120%= 61. квартал №4: 124600*61=7600600 грн.
Розрахунок до бюджету №2:
1) Дебіторська заборгованість на 1 січня 2010 р. – дано у активі балансу.
2) Знаходимо реалізацію поквартально:
квартал №1: 75% = 4956000*0,75 =3717000; 25% =4956000 *0,25 = 1239000
квартал №2: 75% = 3668500*0,75 =2751375; 25% = 3668500*0,25 =917125
квартал №3: 75% = 7261800*0,75 = 54463500; 25% =7261800*0,25 = 1815450
квартал №4: 75% = 7600600*0,75 = 5700450.
3) Усього за рік:
квартал №1: 20100+3717000=3918000грн.
квартал №2: 1239000+2751375=3990375 грн.
квартал №3: 917125+5446350= 6363475 грн.
квартал №41815450+5700450= 7515900грн.
Усього за рік грошових надходжень: 21787750грн.
2.ГРАФІК ОЧІКУВАНИХ ГРОШОВИХ НАДХОДЖЕНЬ, грн.
| Показник | Квартал | Усього за рік | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Дебіторська заборгованість на 1 січня 2004 р. | 201000 | ||||
| Реалізація в кварталі 1 | |||||
| 75% від доходів з продажів | 3717000 | ||||
| 25% від доходів з продажів | 1239000 | ||||
| Реалізація в кварталі 2 | |||||
| 75% від доходів з продажів | 2751375 | ||||
| 25% від доходів з продажів | 917125 | ||||
| Реалізація в кварталі 3 | |||||
| 75% від доходів з продажів | 5446350 | ||||
| 25% від доходів з продажів | 1815450 | ||||
| Реалізація в кварталі 4 | |||||
| 75% від доходів з продажів | 5700450 | ||||
| Усього грошових надходжень | 3918000 | 3990375 | 6363475 | 7515900 | 21787750 |
3. БЮДЖЕТ ВИРОБНИЦТВА