Финансовым службам шахты бюджет движения денежных средств позволяет:
· получить целостное представление о совокупной потребности предприятия в денежных средствах;
· принимать решения о наиболее рациональном использовании финансовых ресурсов;
· своевременно определять потребность в размере и сроках привлечения заемных средств.
На первом этапе составления бюджета движения денежных средств определяется поступление и расходование денежных средств от операционной деятельности предприятия, так как результаты планирования такого денежного потока используются при планировании инвестиций и определении источников финансирования.
Определению плановых значений поступлений денежных средств от операционной деятельности предшествует определение плановых поступлений денежных средств от реализации продукции предприятия (непосредственно из договоров с потребителями, так как продукция ОП «Шахта «Булавинская» реализуется на основании заказов). Для оценки плановых значений расходования денежных средств необходимо спланировать движение кредиторской задолженности, в которой наибольший удельный вес занимают плановые платежи поставщикам и подрядчикам. Остальные платежи по операционной деятельности (оплата труда, налоговые платежи) предприятие производит по заранее составленному графику, поэтому их легко планировать.
На втором этапе составления бюджета движения денежных средств определяют денежные поступления и расходы предприятия от инвестиционной деятельности. Планирование денежных расходов по инвестиционной деятельности выполняется на основе инвестиционных проектов и программы развития шахты, с учетом поступления денежных средств от операционной деятельности или из других источников. Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности определяют исходя из планируемых доходов от продажи основных фондов.
На третьем этапе определяют денежные поступления и расходы предприятия от финансовой деятельности. Планирование денежных поступлений осуществляется в целях обеспечения источников финансирования для операционной и инвестиционной деятельности ОП «Шахта «Булавинская». Размер денежных займов определяют в соответствии с решениями о заимствованиях, при этом краткосрочные займы предприятие получает для покрытия так называемого кассового разрыва (для финансирования краткосрочных потребностей). Для долгосрочных заимствований, которые связаны с получением долгосрочных кредитов, требуются соответствующие обоснования. Расходы на финансовую деятельность предприятия обусловлены кредитными договорами, поэтому их определение не связано с процессом планирования.
Исходя из данных бюджета движения денежных средств ОП «Шахта «Булавинская» на II квартал 2005 г. видно, что предприятие в апреле и мае 2005 года будет испытывать дефицит денежных средств, а в июне – их избыток.
Дефицит денежных средств может привести к массе негативных последствий для исследуемого предприятия, к числу которых можно отнести:
· задержки в выплате заработной платы работникам ОП «Шахта «Булавинская»;
· рост кредиторской задолженности поставщикам и бюджету;
· снижение ликвидности активов предприятия.
Однако в июне, когда на ОП «Шахта «Булавинская» должен образоваться временный избыток денежных средств, их обязательно надо использовать с наибольшей эффективностью. На исследуемом предприятии используются следующие направления использования временно свободных денежных средств: вложения в производство (например, приобретение нового оборудования), увеличение запасов товарно-материальных ценностей, вложения в совместные проекты.
Для наиболее эффективного управления денежными потоками, дополнительно к бюджету движения денежных средств, обособленное подразделение составляет такие инструменты оперативного планирования финансовой деятельности предприятия как: платежный календарь (Приложение Б) и кассовый план (Приложение В).
Платежный календарь ОП «Шахта «Булавинская» приводит в соответствие сроки поступления денежных средств на данное предприятие со сроками платежей по его обязательствам. В этом документе наглядно показана динамика платежей, что позволяет финансовой службе предприятия оперативно синхронизировать поступления и расходования денежных средств и обеспечивать соблюдение приоритетов платежей. На обособленном подразделении «Шахта «Булавинская» платежный календарь составляется на месяц с разбивкой по декадам. Платежный календарь ОП «Шахта «Булавинская» на октябрь 2006г. (Приложение Б) показывает, что в І декаде октября 2006 г. предприятие не сможет обеспечить своевременные платежи за счет ожидаемых поступлений денежных средств, за ІІ декаду предприятию удается уменьшить размер дефицита денежных средств, который образовался в І декаде за счет увеличения сумм, полученных от покупателей. При составлении платежного календаря на ІІІ декаду октября 2006 г. ОП «Шахта «Булавинская» запланировало получение значительной суммы кредита в банке (1140 тыс. грн.), без которых предприятие не сможет справиться с недостатком денежных средств за месяц в целом.
Информационным обеспечением для составления платежного календаря исследуемого предприятия являются:
· плановые материалы – относительно выпуска и реализации продукции;
· сметы затрат на производство продукции и договора с поставщиками и подрядчиками;
· сроки выплат, связанных с оплатой труда работников предприятия;
· сроки налоговых платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;
· кредитные договора с коммерческими банками;
· данные бухгалтерского учета о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности;
· выписки банков из счетов предприятия.
Разработка платежного календаря имеет огромное значение для финансовой деятельности ОП «Шахта «Булавинская». Действующая система и сроки платежей в бюджет и внебюджетные фонды, порядок расчетов с поставщиками, сроки выплаты заработной платы работникам, условия оплаты по кредитам банков требуют от обособленного подразделения постоянного учета соотношения объема поступающих денежных средств с их расходованием, причем не только в целом за определенный период (год, квартал, месяц), а с учетом конкретных сроков их поступления и потребности в них. То есть финансовые службы исследуемого предприятия интересует состояние его финансовых ресурсов не только за определенный период, но и на конкретную дату. Такую информацию ОП «Шахта «Булавинская» имеет, составляя платежные календари.
Кассовый план или план оборота наличных денежных средств ОП «Шахта «Булавинская» отображает поступление и выплату наличности через кассу предприятия. Кассовый план необходим обособленному подразделению для контроля за поступлением и расходованием наличных денежных средств.
На ОП «Шахта «Булавинская» кассовый план составляется на квартал. Он необходим шахте для того, чтобы как можно точнее представлять размер обязательств перед работниками предприятия по заработной плате и размеров других выплат.
Форма кассового плана ОП «Шахта «Булавинская» на І квартал 2005 г. приведена в Приложении В. В первом разделе кассового плана отображено поступление наличных денежных средств в кассу обособленного подразделения, во втором разделе – расходы предприятия по их видам.
Рассматривая кассовый план ОП «Шахта «Булавинская» на І квартал 2005 г. можно отметить, что сумм наличных денежных средств, которые поступают в кассу, будет недостаточно для погашения обязательств перед работниками по заработной плате выплатам по социальному страхованию. В таком случае предприятие получает недостающую сумму наличных денежных средств в обслуживающем банке в соответствии с договором расчетно-кассового обслуживания. За 45 дней до начала планируемого периода финансовые службы исследуемого предприятия подают кассовый план в обслуживающий банк (это регламентировано в договоре о расчетно-кассовом обслуживании). Так, в планируемом периоде предприятие должно получить 2248,0 тыс. грн. с расчетного счета в банке, в противном случае, ОП «Шахта «Булавинская» не сможет своевременно рассчитаться с работниками по заработной плате.
При составлении кассового плана финансовые службы шахты используют такие исходные данные:
· ожидаемые выплаты из фонда заработной платы;
· информация о продаже работникам продукции шахты;
· ведомости о расходах на командировки;
· ведомости о других поступлениях и выплатах наличных денежных средств.
В настоящее время значение кассового плана в финансовой деятельности ОП «Шахта «Булавинская» снижается, так как предприятие приняло решение выплачивать заработную плату работникам, денежные средства на командировочные расходы путем перечисления их на банковские пластиковые карты.
Для планирования прибыли и, следовательно, рентабельности предприятия, финансовая служба ОП «Шахта «Булавинская» составляет бюджет доходов и расходов. Знать размеры прибыли заблаговременно чрезвычайно важно для разработки планов эффективного использования прибыли для целей инвестирования, погашения банковских кредитов и займов и пр. Форма этого бюджета на исследуемом предприятии на 2005 – 2006 гг. приведена в Приложении Ё и приспособлена для потребностей финансового анализа результатов деятельности предприятия. Из бюджета доходов и расходов видно, что в 2005-2006 гг. предприятие планировало получить прибыль, но как показывают данные отчетов о финансовых результатах за данный период (Приложения Ж, З) – этого не произошло. Это свидетельствует о том, что исследуемому предприятию необходимо принять срочные меры для наиболее эффективного исполнения оперативных финансовых планов.