Роль бухгалтерской отчетности в оценке финансового состояния и прогнозирования банкротства коммерческой организации (стр. 6 из 12)

Физическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполненияи если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества» [4].

В настоящее время отечественные и зарубежные специалисты предлагают различные методы анализа финансовой отчетности, которые отличаются друг от друга в зависимости от целей и задач анализа, информационной базы, технического обеспечения, оперативности решения аналитических и управленческих задач, опыта и квалификации персонала.

Наибольшую известность в области прогнозирования банкротства

получила работа известного западного экономиста Э. Альтмана. Модели

Альтмана больше приемлемы в западной практике. Так как они не учитывают специфику бизнеса и экономическую ситуацию в стране. В связи с этим возникает необходимость в разработке отечественных моделей прогнозирования банкротства с учетом специфики отраслей макроэкономической ситуации. В российской практике больше применяемы критерии оценки банкротства по модели Зайцевой.

Модель Альтмана можно использовать для расчетов не только в акционерных обществах открытого типа; в нее включены пять показателей, с константами:

= 0,717 х

+0,847 х

+ 3,107 х

+ 0,42 х

+ 0,995 х

, (4)

где х

- отношение собственных оборотных активов к величине активов предприятия;

-отношение чистой прибыли к средней величине активов предприятия, т.е. экономическая рентабельность;

- отношение прибыли до уплаты процентов и налогов к средней величине активов предприятия;

-отношение величины собственного капитала к величине заемного капитала предприятия;

-отношение выручки от продажи продукции к величине активов предприятия.

Если значение показателя Z

<1,23, то вероятность банкротства очень высокая. А если Z

> 1,23, то банкротство не грозит предприятию в ближайшее время.

В российской практике можно сделать оценку состоятельности по модели Зайцевой.

Ккомпл.=0,25хКуп+0,1хКз+0,2хКс+0,25хКур+0,1хКфр+0,1хКзач, (5)

где Куп- коэффициент убыточности предприятия;

Кз- соотношение кредиторской и дебиторской задолженности;

Кс- показатель соотношения краткосрочных обязательств и наиболее ликвидных активов;

Кур- убыточность реализации продукции;

Кфр- соотношение заемного и собственного капитала;

Кзач- коэффициент загрузки активов.

Критерии оценки банкротства предприятия представлены в таблице.

Таблица 7. Критерии оценки несостоятельности организации по модели Зайцевой

Показатели	Положениенеустойчивое	Положениенеустойчивое	Устойчивоеположение	Устойчивоеположение
Значение К комплексного изменения	16,1	6,1	1,3	1,7
Куп	0	0	0	0
Кз	1,77	2,3	2,32	1,18
Кс	79	28,4	3,1	5,4
Кур	0	0	0	0
Кфр	0,67	1,71	3,35	4,33
Кзач	1,14	0,54	1,3	1,7

Обобщая данные первой главы о бухгалтерской отчетности, как источнике оценки финансового состояния организации, следует выделить, что бухгалтерская отчетность является единой системой данных об имущественном и финансовом положении организации. Понятие, состав бухгалтерской отчетности и требования к ней определены нормативными актами по бухгалтерскому учету: Федеральными законами, Положение по бухгалтерскому учету, Приказы Минфина Российской Федерации.

Нормативные документы являются информационной базой для анализа финансового состояния организации и определения критерий для оценки несостоятельности.

Глава 2. Оценка финансового состояния организации для прогнозирования банкротства

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Компания «Кроун»

Общество с ограниченной ответственностью «Компания «Кроун» зарегистрирована регистрационной палатой г. Липецка 21 августа 2000 года, свидетельство о регистрации №4700 Свидетельством серии 48 №000126706 внесено в Единый государственный реестр юридических лиц от 21.08.2000 года за основным регистрационным номером 1024800826005.

Деятельность организация осуществляет на основании Устава ООО «Компания «Кроун», зарегистрированного 21.08.2000 года (приложение 1). ООО «Компания «Кроун» является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Р.Ф. Юридический адрес организации:398046 г.Липецк пр-т Победы д.91 кв.112. Учредителем общества является Машин Геннадий Алексеевич.

Целью общества является извлечение прибыли от основных видов деятельности. Виды деятельности, осуществляемые организацией:

оптовая и розничная торговля, посреднические, коммерческие и обменные операции;

производство мучных и крупяных изделий;

переработка, хранение и реализация сельхозпродукции и другие виды деятельности, не запрещенные законами Р.Ф.

Организация имеет круглую печать и расчетный счет в банке. Ответственность за работу организации несет руководитель общества Машина Екатерина Алексеевна. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Р.Ф. при выполнении хозяйственных операций; за формирование ученой политики, своевременное представление финансовой отчетности несет главный бухгалтер организации Масленкова Татьяна Ивановна.

Уставный капитал ООО «Компания «Кроун» составляет 1800000 рублей (приложение 1, п.5.2.). Учетная политика ООО «Компания «Кроун» принимается и утверждается ежегодно в начале года на весь отчетный период (приложение 2). Под учетной политикой понимается совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Организационная структура ООО «Компания «Кроун» утверждена директором, в подчинении которого находятся:

заместитель по производству продукции мучных и крупяных;

заместитель по качеству продукции и технологическим вопросам;

коммерческий директор;

заместитель по экономике.

В непосредственном подчинении директора находятся помощник по работе с персоналом и главный бухгалтер. В обязанности каждого заместителя директора входит руководство целой структурой, в соответствии с должностными обязанностями:

1) заместителю директора по производству подчинены три производственных цеха и производственный отдел (ПО);

2) заместителю директора по качеству несет ответственность за работу бюро управления качеством продукции и технологического бюро;

3) коммерческий директор отвечает за работу отдела снабжения, отдела продаж, склада сырья и материалов, склада готовой продукции;

4) заместитель директора по экономике возглавляет работу планово- экономического и финансового отделов.

В обязанность главного бухгалтера входит управление работой бухгалтерской службы по учету, налогообложению и финансовой отчетности.

Согласно структуре бухгалтерии видно, что она достаточно объемная и включает в подчинение главного бухгалтера кассира и заместителя по общим вопросам.

Каждый объект учета сгруппирован по секторам:

учет сырья и материалов;

учет расчетов по заработной плате и отчислениям единого социального налога;

учет доходов и расходов организации;

учет налогов в бюджет.

Обобщение информации в сводную бухгалтерскую финансовую отчетность. На каждую должностную единицу разработана и утверждена

Экономическое состояние общества с ограниченной ответственностью «Компания «Кроун»- это те рамки, внутри которых организация решает, как должны разделяться задачами, использоваться ресурсы, а также координация своей деятельности.

Аппарат управления в текущей деятельности обеспечивает принятие управленческих решений, своевременность их выполнения, доведения до исполнителя и контроль выполнения.

Экономическое состояние характеризует данные технико- экономических показателей общества с ограниченной ответственностью «Компания «Кроун» за три года: 2005-2007 г. приведенные в таблице 8.

По данным таблицы можно охарактеризовать экономическую ситуацию в ООО «Компания «Кроун» за 2005-2007 г.

Таблица 8. Технико-экономические показатели работы ООО «Компания «Кроун» за период 2005-2007 г

Показатели	Годы			Изменения
	Годы			2006 г. к 2005		2007 г. к 2006
	2005	2006	2007	+;-	%	+;-	%
Объем производственной продукции, тыс. руб. (приложения 6,7,8) (строка010)	14748	21355	19939	+6607	144,8	-1416	93,4
Среднесписочное число работающих, чел	213	220	216	+7	103,3	-4	98,2
Средняя выработка продукции на 1-го работающего, тыс. руб/ чел. (п1/п2)	69,2	97,1	92,3	+27,9	140,3	-4,8	95,1
Расход сырья, материалов, тыс. руб.	6047	10189	9715	+4142	168,5	-474	95,3
Материалоотдача, руб (п1/ п4)	2,439	2,096	2,052	-0,343	-	-0,044	-
Средняя остаточная стоимость основных фондов (приложения 3,4,5; строка 120), тыс. руб.	1451,5	6484,5	11420	+5033	446,7	+4935,5	176,1
Фондоотдача (п 1/ п 6), руб.	10,16	3,293	1,746	-6,867	-	-1,547	-
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	33228	40920	44064	+7692	123,1	+3144	107,7
Средняя заработная плата, тыс. руб.	13	15,5	17	+2,5	119,2	+1,5	109,7

За этот период изменялась среднесписочная численность работающих: