| Вид задолженности | Пени, % за день просрочки платежа |
| 1. Налоги | 0,3 |
| 2. Отчисления в Пенс, фонд РФ | 0,3 |
| 3. Отчисления в Фонд ОМС | 0,3 |
| 4. Отчисления в Фонд занятости | 0,3 |
| 5. Платежи Мосэнерго | 0,5 |
| 6. Платежи Мосводоканалу | 0,5 |
| 7. Отчисления в Фонд соцстрахования | 0,3 |
РЕШЕНИЕ
1) Формирование конкурсной массы.
Состав конкурсной массы – активы, всё имущество банкрота, а именно:
а) основные средства и вложения;
б) запасы и затраты;
в) денежные средства;
г) прочие финансовые активы.
2) Формирование конкурсной массы и расчёт выручки от её реализации.
Рыночная стоимость имущества – выручка от реализации конкурсной массы.
Рыночная стоимость конкурсной массы:
25 000 +3 000 +800 +800 +220 +40 000 +26 +125 +150 +150 +2 000 +300 +120 +600 +500 +60 +300 = 74 151 тыс. руб.
Дебиторская задолженность составляет:
3 000 +4 800 +4 500 = 12 300 тыс. руб.
С учётом индекса инфляции рыночная стоимость конкурсной массы: 74 151 * 105 % / 100 = 77 858,55 тыс. руб.
Но 17 мая частному предприятию «Фантом» в погашение кредиторской задолженности за маркетинговые исследования передано здание торгового центра, ранее принадлежавшее предприятию-банкроту, рыночной стоимостью 20 000 тыс. руб.
Следовательно, рыночная стоимость конкурсной массы составит: 77 858,55 – 20 000 = 57 858,55 тыс. руб.
Итого рыночная стоимость конкурсной массы:
57 858,55 + 12 300 = 70 158,55 тыс. руб.
3) Обязательства перед персоналом по выплате заработной платы и выходных пособий.
Численность – 315 человек.
Среднемесячная заработная плата работника 2 600 руб.
Задолженность по оплате труда на 1 апреля отсутствует.
Дата увольнения персонала 1 июня.
Зарплата за апрель и май составляет:
(2 600 +2 600) * 315 = 1 638 тыс. руб.
Выходное пособие и зарплата при увольнении:
(2 600 * 3) * 315 = 2 457 тыс. руб. – заработная плата;
2 600 * 315 = 819 тыс. руб. – выходное пособие.
Выходное пособие и зарплата при увольнении (сохраняется на период трудоустройства) относятся к выплатам социального характера и в совокупный годовой доход не включаются, а, следовательно, не облагаются подоходным налогом, и взносы в Пенсионный фонд не начисляются.
Фонд заработной платы (ФЗП):
Зарплата персонала должна была выплачиваться с января по 1 июня, но так как по 1 апреля всё было уплачено, то в ФЗП будет включено только два месяца: апрель и май.
Взнос в Пенсионный фонд (ПФ):
1 638 * 1 % = 16,38 тыс. руб.
Подоходный налог (ставка 5 %):
1 638 * 5 % = 81,9 тыс. руб.
Итого по обязательствам перед персоналом:
1 638 +2 457 +819 +16,38 +81,9 = 5 012,28 тыс. руб.
Остаток средств:
70 158,55 – 5 012,28 = 65 146,27 тыс. руб.
4) Расчёт задолженности перед банками по кредитным договорам.
ПК = К * i * n / 100 – плата за кредит,
где
К – сумма кредита, тыс. руб.
i – ставка платы за кредит, % годовых
n – срок использования кредита, годы.
Ш = З * i * t / 100 – штрафные санкции по кредиту,
где:
З – сумма просроченной кредиторской задолженности, тыс. руб.
i – пеня за просрочку платежа, % в день.
t – период существования просроченной кредиторской задолженности, дни.
Договор К1 с коммерческим банком «Икс».
Сумма кредита 4 000 тыс. руб.
Проценты за кредит, % годовых при своевременном погашении 30.
За просроченный кредит 140 % годовых.
Дата предоставления кредита 02.01.
Дата погашения по плану 01.03.
К = 4 000 тыс. руб.
i = 30 %
n = 59 дней или 0,1589 года
Плата за кредит с 02.01 до 1.03 составляет:
ПК = 4 000 * 30 * 0,1616 / 100 = 193,9726 тыс. руб.
Тогда общая сумма долга составит:
4 000 + 193,9726 = 4 193,9726 тыс. руб.
Дата решения суда 18 мая, значит по повышенной ставке с 1 марта по 18 мая:
Тогда n = 79 дней
Ш = 4 193,9726 * (140 / 365) * 79 / 100 = 1 270,83 тыс. руб. – сумма просроченной кредиторской задолженности.
Итого по договору К1:
4 000 + 193,9726 + 1 270,83 = 5 464,8038 тыс. руб.
Договор К2 с коммерческим банком «Игрек».
К = 3000 тыс. руб.
i = 40 %
n = 72 дня или 0,19726 года
ПК = 3 000 * 40 * 0,19726 / 100 = 236,71233 тыс. руб. – сумма процентов за весь срок кредита.
Нужно рассчитать с 1 мая по 18 мая:
Тогда n = 18 дней или 0,049315 года
ПК = 3 000 * 40 * 0,049315 / 100 = 59,178 тыс. руб.
Итого по договору К2:
59,178 + 3 000 = 3 059,178 тыс. руб.
Итого задолженность перед банками:
5 464,8038 + 3 059,178 = 8 523,9818 тыс. руб.
Остаток средств: 65 146,27 – 8 523,9818 = 56 622,2882 тыс. руб.
5) Задолженность перед кредиторами – поставщиками продукции, работ, услуг.
а) ОАО «Бирюза» (поставки сырья):
1 300 + 300 = 1 600 тыс. руб.
б) НИИ «Алмаз» (за выполненную НИР):
160 + 160 = 320 тыс. руб.
в) ЧП «Фантом» (маркетинговые исследования):
4 000 * 5 % = 200 тыс. руб. – сумма износа.
4 000 – 200 = 3 800 тыс. руб. – стоимость.
3 800 * 5 % = 190 тыс. руб. – сумма переоценки в соответствии с индексом инфляции.
3 800 + 190 = 3 990 тыс. руб. – стоимость торгового центра.
5 000 – 3 990 = 1 010 тыс. руб. – долг.
Итого задолженность перед кредиторами:
1 600 + 320 + 1 010 = 2 930 тыс. руб.
Остаток средств: 56 622,2882 – 2 930 = 53 692,2882 тыс. руб.
6) Задолженность по коммунальным платежам.
Начисленные штрафные санкции (Ш) – сумма просроченной задолженности * количество дней просрочки * размер штрафных санкций в процентах / 100.
Общая задолженность = сумма основного долга + пеня за период просрочки.
Предельные сроки перечисления платежей:
Мосэнерго (электроэнергия) – 3 апреля.
Мосводоканал (вода) – 15 апреля.
Мосводоканал (канализация) – 12 апреля.
Штрафные санкции:
Платежи Мосэнерго – 0,5 % за день просрочки.
Платежи Мосводоканалу – 0,5 % за день просрочки.
Начисление пени:
С начала платёжного периода до наступления предельного срока платежа пени начисляются только на просроченную задолженность, а после наступления – на всю сумму задолженности.
Дата увольнения персонала – 1 июня.
Мосэнерго (электроэнергия):
Количество дней просрочки – 60.
Пеня с 1 апреля по 3 апреля (на просроченную задолженность):
3 дня * 210 * 0,5 / 100 = 3,15 тыс. руб.
Сумма долга равна:
300 +210 +420 +3,15 = 933,15 тыс. руб.
Штрафные санкции от 3 апреля до 1 июня:
933,15 * 60 дней *0,5 / 100= 279,945 тыс. руб.
Общая задолженность:
933,15 + 279,945 = 1 213,095 тыс. руб.
Мосводоканал (вода):
Количество дней просрочки – 48.
Пеня с 1 апреля по 15 апреля:
15 дней * 130 * 0,5 / 100 = 9,75 тыс. руб.
Сумма долга равна:
160 +130 +340 +9,75 = 639,75 тыс. руб.
Штрафные санкции с 15 апреля по 1 июня:
639,75 * 48 дней * 0,5/100= 153,54 тыс. руб.
Общая задолженность:
639,75 + 153,54 = 793,29 тыс. руб.
Мосводоканал (канализация):
Количество дней просрочки – 51.
Пеня с 1 апреля по 12 апреля:
12 дней * 100 * 0,5 / 100 = 6 тыс. руб.
Сумма долга равна:
150 + 100 + 200 + 6 = 456 тыс. руб.
Штрафные санкции с 12 апреля до 1 июня:
456 * 51 день * 0,5 /100 = 116,28 тыс. руб.
Общая задолженность:
456 +116,28 = 572,28 тыс. руб.
Итого задолженность по коммунальным платежам:
1 213,095 + 793,29 + 572,28 = 2 578,665 тыс. руб.
Остаток средств:
53 692,2882 – 2 578,665 = 51 113,6232 тыс. руб.
1) Обязательства перед государственными внебюджетными фондами.
Работодатели производят отчисления в государственные внебюджетные фонды ежемесячно в день фактического получения в банке наличных средств на выплату заработной платы за истёкший месяц, но не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы.
Пенсионный фонд:с работодателей 28 % от фонда оплаты труда, начисленного по всем основаниям.
Фонд социального страхования: 5,4 % от фонда оплаты труда.
Фонд обязательного медицинского страхования: 3,6 % от фонда оплаты труда, в том числе 3,4 % в территориальный фонд, а 0,2 % - в федеральный.
Фонд занятости: 2 % от фонда оплаты труда.
При нарушении установленных сроков уплаты взносов невнесённая сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пеней. Пеня по взносам работодателей начисляется с сумм недоимки в размере установленного процента за каждый день просрочки. Полная сумма задолженности по обязательным платежам в государственные внебюджетные фонды включает в себя сумму основного долга и штрафные санкции, начисленные на просроченную задолженность.
Предельные сроки перечисления платежей:
Внебюджетные фонды: день выплата заработной платы, но не позже 15-го числа следующего месяца.
Бюджет (НДС) – 20-е число первого за отчётным кварталом месяца.
Бюджет (остальные налоги) – 4-е число второго за отчётным кварталом месяца.
Пенсионный фонд:
1638 * 28 % / 100 = 458,64 тыс. руб.
Сумма долга:
1900 + 458,64 = 2 358,64 тыс. руб.
Пеня да 15 мая – нет.
Штрафные санкции с 15 мая до 1 июня:
2 358,64 * 17 дней *0,3 /100 = 120,291 тыс. руб.
Общая задолженность:
2 358,64 + 120,291 = 2 478,931 тыс. руб.
Фонд социального страхования:
1638 * 5,4 % / 100 = 88,452 тыс. руб.
Сумма долга:
30 +380 +400 +88,452 = 898,452 тыс. руб.
Пеня с 1 апреля до 15 мая:
380 *45 дней *0,3 / 100 = 51,3 тыс. руб.
Тогда сумма долга до 15 мая:
898,452 +51,3 = 949,752 тыс. руб.
Штрафные санкции с 15 мая до 1 июня:
949,752 *17 *0,3 / 100 = 48,4374 тыс. руб.
Общая задолженность:
949,752 +48,4374 = 998,1894 тыс. руб.
Фонд обязательного медицинского страхования:
1638 *3,6 % / 100 = 58,968 тыс. руб.
Сумма долга:
500 +300 +800 +58,968 = 1 658,968 тыс. руб.
В том числе:
Территориальный фонд: 1 638 *3,4 / 100 = 55,692 тыс. руб.
Федеральный фонд: 1638 *0,2 / 100 = 3,276 тыс. руб.
Пеня с 1 апреля по 15 мая:
300 * 45 дней * 0,3 / 100 = 40,5 тыс. руб.
Тогда сумма долга до 15 мая:
40,5 + 1 658,968 = 1 699,468 тыс. руб.
Штрафные санкции с 15 мая по 1 июня:
1 699,468 * 17 дней * 0,3 / 100 = 86,6729 тыс. руб.
Общая задолженность:
1 699,468 + 86,6729 = 1 786,141 тыс. руб.
Фонд занятости:
1638 * 2 / 100=32,76 тыс. руб.
Сумма долга:
720 + 720 + 900 + 32,76 = 2 372,76 тыс. руб.
Пеня с 1 апреля по 15 мая:
720 * 45 дней * 0,3 / 100 = 97,2 тыс. руб.