Финансовый план в системе бизнес-планирования (стр. 13 из 15)

На отдел учета затрат возлагается ведение счета 43 "Готовая продукция" и выписка документов на реализацию. При автоматизации учета функция выписки документов может быть передана ближе к исполнителю - в отдел сбыта, бухгалтеры будут отражать реализацию в учете и контролировать правильность и своевременность документального оформления реализации.

Необходимо ввести отдел финансового аудита и методологии бухгалтерского учета. Так как бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Таким образом, бухгалтерский учет - это информационная система, отражающая факты хозяйственной деятельности присущими ей методами (документирование, счета бухгалтерского учета, двойная запись и т.д.).

Один из инструментов, который должен помочь финансовому директору - главному бухгалтеру - это учетная политика. Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Рисунок 9 - Структура бухгалтерской службы

Учетная политика обычно содержит общие положения. Поэтому на ее основании должны быть написаны детально разработанные положения по отражению фактов хозяйственной деятельности в учете для конкретных участков учета.

Мы предлагаем создать отдел внутреннего финансового аудита и методологии бухгалтерского учета, который, и будет заниматься ведением учетной политики на предприятии, возглавлять его может заместитель главного бухгалтера. Сам процесс становления системы бухгалтерского учета будет достаточно продолжителен - полтора-два года, так как потребует не только разработки методологического аспекта, но и контроля за его исполнением.

Закреплением разработанной методологии учета должна послужить автоматизированная информационная система, которая жестко закрепит рамки и границы учета. В связи с тем, что бухгалтерский учет затрагивает все факты хозяйственной деятельности - работу всех подразделений предприятия, то построение нормальной системы учета невозможно без мощного административного ресурса, на уровне топ-менеджмента. Поэтому предлагаем руководству ООО "Павловскинвест" ввести на предприятие данную должность.

3.2 Разработка инвестиционного проекта

Включает в себя ряд этапов, каждый из которых в той или иной степени обязателен для выработки обоснованного решения.

1) Этап сбора информации и прогнозирования объемов реализации. На этом этапе разработчик инвестиционного проекта должен собрать как можно больше сведений о том, какой спрос предъявляют потребители на планируемый к выпуску продукт. Исходя из сложившегося в настоящее время спроса и фактических объемов реализации производимой продукции за последние годы, в ООО "Павловскинвест" маркетинговой службой, в декабре 2007 года, был проведен анализ возможного увеличения реализации сельскохозяйственной продукции. При этом были получены следующие данные. Наибольшим спросом на рынке пользуется зерновая продукция, преимущественно пшеница (80-90% от объема производимого зерна), подсолнечник и сахарная свекла.

Маркетинговые исследования показали, что можно увеличить реализацию продукции с фактических, до вероятно возможных показателей в таком объеме.

Таблица 26 - Сопоставление фактического и прогнозного объема реализации продукции

Вид продукции	Фактические показатели,тонн	Плановые показатели,тонн
1. Зерновая продукция	11500 - 12000	18000 - 20000
2. Подсолнечник	3000 - 3300	5000 - 5200
3. Сахарная свекла	30000 - 31000	43000 - 45000

2) Этап прогнозирования объемов производства и прибыли.

Объем производства продукции предполагается повысить в основном за счет значительного увеличения урожайности сельскохозяйственных культур и за счет некоторого сокращения площади пара (т.е. чистых полей).

Увеличение урожайности и валового сбора сельскохозяйственной продукции потребует значительных финансовых вложений:

закупка новой современной техники;

закупка семян элитных, высокоурожайных сортов сельскохозяйственных культур;

закупка удобрений;

освоение новых высокопроизводительных технологий;

привлечение грамотных высококвалифицированных специалистов.

Исходя из возможного объема реализации были определены, необходимые объем производства и объем прибыли.

Таблица 27 - Прогноз объемов производства, себестоимости и прибыли

Показатели(виды продукции)	Факт. значение2007 г.	Плановое значение
		2008	2009	2010
1. Объем производства, тоннв том числе:
зерновые	12839	17930	18840	19630
подсолнечник	3292	4890	5120	5190
соя	45	65	65	65
сахарная свекла	30901	41970	43230	44550
рапс	166	235	240	240
Всего
2. Полная себестоимость, тыс. руб.
зерновые	42080	60310	62120	64880
подсолнечник	11985	17350	18150	19400
соя	346	480	500	500
сахарная свекла	25712	32770	34870	35950
рапс	966	2420	2590	2720
Всего	81089	113330	118230	123450
3. Выручка от продаж тыс. руб.
зерновые	63783	92630	96300	101170
подсолнечник	20269	29560	31840	3521
соя	347	530	560	560
сахарная свекла	35928	47500	51370	54050
рапс	1190	3110	3310	3470
Всего	121517	173330	183430	193560
4. Прибыль тыс. руб.
зерновые	21703	32330	34180	36290
подсолнечник	8284	12210	13690	15810
соя	1	50	60	60
сахарная свекла	10216	14730	16550	18100
рапс	224	690	720	750
Всего	40428	60000	65200	70110

Планируемое увеличение прибыли в будущем по сравнению с базовым 2007 годом составит:

2008 год: 60000 тыс. руб. - 40428 тыс. руб. = 19572 тыс. руб.

2009 год: 65200 тыс. - 40428 тыс. = 24772 тыс. руб.

2010 год: 70110 тыс. - 40428 тыс. = 29682 тыс. руб.

Т.е. округленные показатели составят 20 млн., 25 млн. и 30 млн. соответственно.

3) Этап определения требуемого объема и графика инвестиций.

Увеличение планируемой себестоимости продукции в 2008 году по сравнению с базовым 2007 годом составит:

113330 тыс. руб. - 81089 тыс. руб. = 32241 тыс. руб.

Для производства увеличенного объема сельскохозяйственной продукции, руководством предприятия решено закупить необходимую технику в следующем количество:

Таблица 28 - Количество закупаемой новой техники

Наименование	Количество, шт.	Цена за 1 ед.,тыс. руб.	Общая сумма, тыс. руб.
1. Трактор МТЗ-80	2	544	1088
2. Трактор Т-70 С	1	618	618
3. КАМАЗ-55102	2	1680	3360
4. Прицеп	2	375	750
5. С/х машины (зерносушилка, культиваторы, сеялки)	12945
Всего	18761

Так как задействованная в первый же год реализации проекта новая техника имеет среднегодовой процент амортизации - 10%, общая амортизация новой техники в 1-ый год составит:

18761 тыс. * 0,1 = 1876,1 тыс. руб.

Эта сумма входит в рассчитанную плановую себестоимость 2008 года, поэтому остаточная стоимость техники после первого года эксплуатации составит:

18761 тыс. - 1876,1 тыс. = 16884,9 тыс. руб.

Таким образом, общая дополнительная потребность в финансировании составит:

увеличение планируемой себестоимости + остаточная стоимость новой сельскохозяйственной техники, т.е.:

32241 тыс. + 16884,9 тыс. = 49125,9 тыс. руб.

Округленная потребность в заёмных инвестиционных средствах с учетом возможных отклонений планируемых расчетов от реальных, составляет 50000 тыс. руб.

Инвестиции в проект необходимо вложить единовременно.

4) Этап оценки доступности, требуемых источников финансирования.

Так как собственных средств организации не хватает на финансирование проекта, было решено привлечь заемные средства в виде долгосрочного кредита. После анализа возможных кредиторов, в качестве кредитора был выбран ОАО "Россельхозбанк".

С ним был заключен договор на предоставление кредита в сумме 50000 тыс. руб. на пять лет под 23% годовых.

5) Этап оценки видов и уровней рисков.

Для оценки уровней финансовых рисков были применены статистические, экспертные методы оценки и метод аналогий. Изучалась статистика потерь и доходов, имевших место на данном и аналогичных предприятиях. Были обработаны мнения предпринимателей и опытных специалистов соответствующих направлений.

В целях минимизации рисков были разработаны и запланированы следующие приемы: