Тарифный разряд и тарифный коэффициент установлены в зависимости от списочной численности работающих (по шкале, согласно Приложения 9 к “Инструкции о порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь”) [10].
В соответствии с пунктом 6 “Положения об оплате труда руководителей государственных организаций и организаций с долей собственности государства” руководителю установлены надбавки:
- за сложность и напряженность работы в размере 50 % должностного оклада;
Премирование руководителя по результатам финансово-хозяйственной деятельности производится за выполнение следующих показателей:
- рост объёмов производства продукции в сопоставимых ценах - 15 %;
- рост производства продукции в натуральном выражении - 10 %;
- прибыль балансовая - 15 %;
- рост производительности труда - 10 %.
Максимальный размер премии по результатам финансово-хозяйственной деятельности не может превышать 50 % должностного оклада руководителя.
Дополнительно из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по итогам работы за квартал, год руководителю может выплачиваться премия за перевыполнение плана по прибыли (рентабельности), доведённых целевых показателей прогноза социально-экономического развития, увеличение численности работников, принятых на дополнительно введённые рабочие места.
2.3 Расчет и учет удержаний из заработной платы и налогов, начисленных на зарплату
[Удержания из заработной платы могут производить только в случаях, предусмотренных законе законодательством, и по личному заявлению работника.
К удержаниям, согласно законодательству, относятся:
1) подоходный налог;
2) удержания в Фонд социальной защиты населения (1%);
3) удержания по распоряжению нанимателя для “гашения задолженности работников нанимателю, установленные статьей 107 Трудового кодекса Республики Беларусь:
а) для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность; на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В этих случаях наниматель вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для •возврата аванса, погашения задолженности или со дня неправильно исчисленной выплаты;
б) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой •отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания
• эти дни не производятся, если работник увольняет -
• при направлении на учебу, в связи с выходом на
•пенсию, а также в других случаях, предусмотренных
статьей 107 Трудового кодекса Республики Беларусь;
в) при возмещении ущерба, причиненного по вине работника нанимателю в размере, не превышающем его среднемесячного заработка. До издания распоряжения нанимателя об удержании из заработной платы от работника должно быть получено письменное объяснение. Если работник не согласен с вычетом или его размером, трудовой спор по его заявлению рассматривается согласно законодательству. В остальных случаях возмещение ущерба производится в судебном порядке.
Из заработной платы работников производятся также удержания по исполнительным листам судебных органов (алименты, удержания в возмещение ущерба, нанесенного юридическим и физическим лицам); штрафы, наложенные государственными и ведомственными органами (налоговой инспекцией, государственной автомобильной инспекцией, контролирующими органами Министерства по чрезвычайным ситуациям, органами стандартизации, санэпидемстанцией и др.);
4) статьей 107 Трудового кодекса Республики Беларусь предусмотрено, что наниматель обязан производить удержания из заработной платы работника по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов. К таким удержаниям можно отнести страховые платежи по добровольному страхованию; заработную плату, перечисляемую в сберегательный банк; возвратные займы; за товары, приобретенные в кредит, и др.
Статьей 107 Трудового кодекса Республики Беларусь установлено, что заработная плата, излишне выплаченная работнику нанимателем, в том числе при неправильном применении закона, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки.
В соответствии со статьей 108 Трудового кодекса Республики Беларусь при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, — 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику.
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка.
Рассмотрим расчет отдельных видов удержаний из заработной платы.
Правила исчисления и удержания подоходного налога регулируются Законом Республики Беларусь “О подоходном налоге с физических лиц” (подписан Президентом Республики Беларусь 9 марта 1999 г.) и инструкцией о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, которая утверждена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 20.02.2002г. № 16.
Ввиду большого объема указанной инструкции в настоящем издании приводятся лишь отдельные извлечения из нее.
Подоходным налогом облагаются:
1)заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству, суммы стипендий, выплачиваемые ординаторам и аспирантам;
2.доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, в том числе авторским договорам;
2 .дополнительные доходы от индексации;
3 доходы, получаемые работниками бухгалтерий за выполнение письменных поручений работников о перечислении из причитающейся им заработной платы
страховых взносов по договорам страхования;
4 суммы, полученные под отчет, при условии, что в установленные законодательством сроки источнику их выплаты не представлены документы и отчеты об их расходовании и не сданы в кассу неизрасходованные остатки таких сумм, и в пределах тридцатидневного периода со дня истечения указанного срока источником выплаты таких сумм не принято распоряжение об удержании задолженности по ним в бесспорном порядке, другие доходы, согласно методическим указаниям по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц.
Суммы, уплачиваемые юридическими лицами и предпринимателями за обучение, которое не может быть отнесено к обучению в системе повышения квалификации, переподготовки кадров и обучения работников на учебных семинарах, подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных законом.
Не подлежат налогообложению следующие доходы: 1) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособия по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком).
К числу пособий по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению относятся пособия по беременности и родам; связанные с рождением и уходом за ребенком; на детей малообеспеченным семьям; инвалидам с детства; государственные пособия многодетным и одиноким матерям; на погребение и другие пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;
Размер подоходного налога, виды доходов работника, не облагаемые им, а также льготы по нему установлены Законом РБ "О подоходном налоге с граждан'.
Размер обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения, удерживаемых из заработка работника, ежегодно устанавливается законодательным органом республики. Страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда, с которых в соответствии с Законом РБ "О пенсион-ном обеспечении" начисляется пенсия, а также на суммы вознаграждения за выполнение работ по договорам подряда и поручения. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы, утверждается Министерством ;' труда и социальной защиты РБ.
По решениям судебных органов и нанимателей с работников удерживаются алименты, суммы по приговору суда с лип, отбывающих исправительные работы, штрафы, наложенные в судебном или административном порядке, суммы в возмещение ущерба, нанесенного нанимателю по вине работника. и некоторые другие.
Удержания из заработной платы работников для погашениях задолженности нанимателю могут производиться по распоряжению последнего в случаях:
“ возврата аванса, выданного в счет заработной платы, возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размера удержания;
увольнения работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска (по основаниям увольнения, указанным в Трудовом Кодексе РБ);
возмещения ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка. По письменному поручению работника с его заработка могут удерживаться и перечисляться соответствующим организациям: взносы по добровольному страхованию; суммы за товары, приобретенные в кредит; взносы в определенной сумме (или вся причитающаяся к получению заработная плата) на лицевой счет работника в банке и некоторые другие.