Управління виробничими витратами як складова управління продуктивністю операційної системи (стр. 9 из 13)
В4=1111,9216 - 1091,7616=20,16 тис. грн.; В5=1150,1855 - 1111,9216=38,2639 тис. грн.; В6=1106,6855 - 1150,1855=-43,5 тис. грн.; В7=1106,7355 - 1106,6855=0,05 тис. грн.; В8=1117,1095 - 1106,7355=10,374 тис. грн.
Рис. 2.3 – Виробничі витрати 2005 – 2006 р.р.
За рахунок збільшення матеріальних витрат затрати на виробництво продукції збільшилося на 212,657 тис. грн. За рахунок збільшення витрат купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів на виробництво продукції збільшилося на 0,312 тис. грн. За рахунок збільшення витрат електроенергії на технологічні цілі на виробництво продукції збільшилися на 2 тис. грн. За рахунок збільшення витрат на оплату праці затрати на виробництво продукції збільшилися на 20,16 тис. грн. За рахунок збільшення відрахувань на соціальні заходи витрати на виробництво продукції збільшилися на 38,2639 тис. грн. За рахунок зменшення витрат на утримання та устаткування експлуатації витрати на виробництво продукції зменшилися на 43,5 тис. грн. За рахунок збільшення загальновиробничих витрат на виробництво продукції витрати збільшилися на 0,05 тис. грн. За рахунок збільшення втрат від браку витрати збільшилися на 10,374 тис. грн. В цілому по витратах у порівнянні 2005 та 2006 років спостерігалися позитивне збільшення витрат на собівартість повного обсягу продукції, окрім витрат на утримання та устаткування експлуатації.
Для того, щоб проаналізувати виробничі витрати за 2006 рік та 2007 рік застосовується таж методика горизонтального і вертикального порівняльного аналізу, яка проводилася у таблиці 2.5. Отже, складається наступна таблиця 2.6, а також побудуємо рис. 2.4.
Таблиця 2.6 –
Витрати на виробництво продукції за 2006 - 2007р.р.
| Статі калькуляції | Сума, тис. грн. | Структура, % | ||||
| 2006рік | 2007рік | абсолютне відхилення +/- | 2006рік | 2007рік | відносне відхилення % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Матеріальні витрати (М) | 714,622 | 915,9111 | 201,2891 | 63,97 | 62,83 | -1,78 |
| Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби (КПтаКВ) | 3,336 | 3,504 | 0,168 | 0,30 | 0,24 | -20 |
| Енергія на технологічні цілі (Е) | 39 | 82,1184 | 43,1184 | 3,49 | 5,63 | 61,32 |
| Основна заробітна плата (ФОП) | 111,36 | 132 | 20,64 | 9,97 | 9,05 | -9,23 |
| Відрахування на соціальні заходи (ВСЗ) | 211,3615 | 250,536 | 39,1745 | 18,92 | 17,19 | -9,14 |
Продовження таблиці 2.6
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Витрати на утримання та устаткування експлуатації (ВУтаУЕ) | 7 | 35 | 28 | 0,63 | 2,41 | 282,54 |
| Загальновиробничі витрати (ЗВ) | 0,4 | 0,5 | 0,1 | 0,03 | 0,03 | 0 |
| Втрати від браку (ВБ) | 30,03 | 38,22 | 8,19 | 2,69 | 2,62 | -2,6 |
| Разом | 1117,1095 | 1457,7895 | 300,5616 | 100 | 100 | - |
Факторний аналіз виробничих витрат згідно з наступною моделлю:
В = М + КПтаКВ + Е + ФОП + ВСЗ + ВУтаУЕ + ЗВ + ВБ, (2.2)
де М – матеріальні витрати;
КПтаКВ – купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби;
Е – енергія на технологічні цілі;
ФОП – фонд оплати праці або основна заробітна плата;
ВСЗ – відрахування на соціальні заходи;
ВУтаУЕ – витрати на утримання та устаткування експлуатації;
ЗВ – загальновиробничі витрати;
ВБ – втрати від браку;
В1 - В8 – умовні розрахунки шляхом послідовної заміни факторів з базової величини на фактичну величину;
В1 – зміна матеріальних витрат; В2 – зміна купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів; В3 – зміна енергії на технологічні цілі; В4 – зміна фонду оплати праці або основна заробітна плата; В5 – зміна відрахування на соціальні заходи; В6 – зміна витрат на утримання та устаткування експлуатації; В7 – зміна загальновиробничих витрат; В8 – зміна втрати від браку.В1=915,9111+3,336+39+111,36+211,3615+7+0,4+30,03=1318,3986 тис. грн.;
В2=915,9111+3,504+39+111,36+211,3615+7+0,4+30,03=1318,5666 тис. грн.;
В3=915,9111+3,504+82,1184+111,36+211,3615+7+0,4+30,03=1361,685 тис. грн.;
В4=915,9111+3,504+82,1184+132+211,3615+7+0,4+30,03=1382,325 тис. грн.;
В5=915,9111+3,504+82,1184+132+250,536+7+0,4+30,03=1421,4995 тис. грн.;
В6=915,9111+3,504+82,1184+132+250,536+35+0,4+30,03=1449,4995 тис. грн.;
В7=915,9111+3,504+82,1184+132+250,536+35+0,5+30,03=1449,5995 тис. грн.;
В8=915,9111+3,504+82,1184+132+250,536+35+0,5+38,22=1457,7895 тис. грн.
В1=1318,3986 - 1117,1095=201,2891 тис. грн.; В2=1318,5666 - 1318,3986=0,168 тис. грн.; В3=1361,685 - 1318,5666=43,1184 тис. грн.; В4=1382,325 - 1361,685 =20,64 тис. грн.; В5=1421,4995 - 1382,325 =39,1745 тис. грн.; В6=1449,4995 - 1421,4995 =28 тис. грн.; В7=1449,5995 - 1449,4995 =0,1 тис. грн.; В8=1457,7895 - 1449,5995 =8,19 тис. грн.За рахунок збільшення матеріальних витрат затрати на виробництво продукції збільшилося на 201,2891 тис. грн. За рахунок збільшення витрат купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів на виробництво продукції збільшилося на 0,168 тис. грн. За рахунок збільшення витрат електроенергії на технологічні цілі на виробництво продукції збільшилися на 43,1184 тис. грн. За рахунок збільшення витрат на оплату праці затрати на виробництво продукції збільшилися на 20,64 тис. грн. За рахунок збільшення відрахувань на соціальні заходи витрати на виробництво продукції збільшилися на 39,1745 тис. грн. За рахунок збільшення витрат на утримання та устаткування експлуатації витрати на виробництво продукції збільшилися на 28 тис. грн. За рахунок збільшення загальновиробничих витрат на виробництво продукції витрати збільшилися на 0,1 тис. грн. За рахунок збільшення втрат від браку витрати збільшилися на 8,19 тис. грн. В цілому по витратах у порівнянні 2006 та 2007 років спостерігалися позитивне збільшення витрат на собівартість повного обсягу продукції.
Рис. 2.4 – Виробничі витрати 2006 – 2007 років.
Отже, остаточний можна зробити висновок, що з кожним роком на підприємстві зростають витрати на виробництво продукції за рахунок збільшення цін на сировину, матеріали та послуги. Окремо можна сказати, що незначно зростають витрати на купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби, витрати на електроенергію, витрати на оплату праці, витрати на відрахування соціальних заходів, а також спостерігалось зменшення витрат від браку продукції у 2007 році. А у 2006 році зменшились витрати на утримання та устаткування експлуатації, тому що підприємство не оновлювало обладнання.
Для остаточного висновку побудуємо рис. 2.5.
Рис. 2.5 – Питома вага виробничих витрат 2005 – 2006 роки.
У системі техніко-економічних розрахунків важливе місце займає калькуляція, тобто розрахунок у грошовому вигляді витрат на здійснення будь-якого господарського процесу: придбання основних засобів, виробництво продукції, реалізація активів, визначення втрат від браку.
Подальші розрахунки калькуляції ми будемо вести за системою обліку
і калькуляцією за повними витратами.
Дані калькуляції хліба „соціальний” на 1000 штук виробленої продукції ми зведемо до таблиці 2.7.
Таблиця 2.7 – Калькуляція хліба „соціальний” за 2007 рік
| Матеріальні витрати. | ||||||||
| Назва витрат ресурсів | Норми витрат | Облікова ціна на одиницю | Витрати, грн. | |||||
| один. виміру | на один. прод. | на план. обсяг вир-ва | на один. прод. | на план. обсяг вир-ва | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
| Мука | кг. | 0,5 | 500 | 1,7 | 0,85 | 850 | ||
| Сіль | кг. | 0,0075 | 7,5 | 0,9 | 0,00675 | 6,75 | ||
| Дріжджі | кг. | 0,00375 | 3,75 | 4 | 0,015 | 15 | ||
| Усього | 0,51125 | 511,25 | 0,87175 | 871,75 | ||||
| Витрати на оплату праці. | ||||||||
| Катег. праців-в | Норми витрат | Розцінка за один. викон. прац-м | Витрати, грн. | |||||
| один. виміру | на один. прод. | на план. обсяг вир-ва | на один. прод. | на план. обсяг вир-ва | ||||
| Робітники цеху | чол. | 0,005714 | 5,714 | 18,1327 | 0,10361 | 103,61 | ||
| Усього | 0,005714 | 5,714 | 0,10361 | 103,61 | ||||
| Витрати на соціальні заходи. | ||||||||
| Назва витрат | База для нарахування витрат | Ставка для нар-ня витр., % | Витрати, грн. | |||||
| один. виміру | на один. прод. | на план. обсяг. вир-ва | на один. прод. | на план. обсяг. вир-ва | ||||
| Єдиний податок | грн. | 1,4714 | 1471,4 | 0,1 | 0,14714 | 147,14 | ||
| Соц. страх. з тимчасової втрати працезд. | грн.. | 0,103611 | 103,6107 | 0,5 | 0,0518 | 51,8 | ||
| Соц. страх від нещасного випадку | грн. | 0,103611 | 103,6107 | 1,08 | 0,1119 | 111,9 | ||
| Пенсійний фонд | грн. | 0,103611 | 103,6107 | 0,318 | 0,03295 | 32,9482 | ||
| Усього | 1,782233 | 1782,233 | 0,34379 | 343,79 | ||||
Продовження таблиці 2.7