Управління виробничими витратами як складова управління продуктивністю операційної системи (стр. 8 из 13)
- податок з власників транспорту – витрат немає, так як на підприємстві транспорту немає;
- єдиний податок склав у 2005 році – 60933,6 грн. (6,4 %), у 2006 році – 143780 грн. (11,2 %), у 2007 році – 187460 грн. (11,5 %).
5. Витрати, пов’язані з професійною підготовкою або перепідготовкою працівників апарату управління та іншого загальногосподарського персоналу – відсутні витрати, тому на підприємстві персонал навчається самостійно.
Адміністративні витрати ми зведемо до таблиці 2.3, яка буде представлена нижче. (додаток А, додаток Б, додаток В).
Таблиця 2.3 – Адміністративні витрати
| Витрати, тис. грн. | 2005 рік | 2006 рік | 2007 рік | |||||
| план | факт | план | факт | план | факт | |||
| 1. Витрати на утримання та обслуговування основних засобів: | ||||||||
| - витрати на ремонтні роботи планові | 2 | 2 | 2,3 | 2,3 | 2,6 | 2,6 | ||
| - косметичний ремонт | 6 | 6 | 8 | 8 | 10 | 10 | ||
| 2. Витрати на обслуговування виробничого персоналу: | ||||||||
| - витрати на сировину | 501,96 | 501,965 | 600 | 714,622 | 800 | 915,911 | ||
| - витрати на електроенергію | 36 | 37 | 37,5 | 39 | 60 | 82,1184 | ||
| - витрати на санітарно-гігієнічний аналіз хліба | 1,05 | 1,05 | 1,158 | 1,158 | 1,296 | 1,296 | ||
| 3. Податки, збори та інші передбачені законодавством обов’язкові платежі: | ||||||||
| - єдиний податок | 60,9336 | 60,9336 | 85 | 143,78 | 160 | 187,46 | ||
Проаналізуємо показники адміністративних витрат 2006 та 2007 років та отримані дані зведемо до таблиці 2.4.
Таблиця 2.4 –
Аналіз адміністративних витрат
| Витрати, тис. грн. | 2006 рік | 2007рік | +/- | % | ||||
| 1. Витрати на утримання та обслуговування основних засобів: | ||||||||
| - витрати на ремонтні роботи планові | 2,3 | 2,6 | 0,3 | 13,04 | ||||
| - косметичний ремонт | 8 | 10 | 2 | 25 | ||||
| 2. Витрати на обслуговування виробничого персоналу: | ||||||||
| - витрати на сировину | 714,622 | 915,911 | 201,289 | 28,17 | ||||
| - витрати на електроенергію | 39 | 82,1184 | 43,1184 | 110,56 | ||||
| - витрати на санітарно-гігієнічний аналіз хліба | 1,158 | 1,296 | 0,138 | 11,92 | ||||
| 3. Податки, збори та інші передбачені законодавством обов’язкові платежі: | ||||||||
| - єдиний податок | 143,78 | 187,46 | 43,68 | 30,38 | ||||
| Разом | 908,86 | 1199,3854 | 290,5254 | - | ||||
На основі даних, які зведено до таблиці 2.4 побудуємо рис. 2.2.
Рис. 2.2 – Адміністративні витрати.
На основі табличних даних та наочного відображення у рис. 2.2 можна зробити висновок, що на підприємстві витрати з кожним роком збільшуються за рахунок зростання цін на сировину, матеріали та послуги, а також зростання обсягу виробництва. Також на підприємстві витрати на планові ремонти зростають з кожним роком внаслідок технічного зносу обладнання; витрати на сировину збільшуються внаслідок зростання обсягів виробництва (виробничі витрати збільшують, а умовно-постійні зменшуються внаслідок зростання обсягу виробництва при однаковій кількості працівників і сталих витрат на оренду, санітарну обробку); єдиний податок також з кожним роком збільшується, тому що в різних роках відсоткова ставка різна, внаслідок зростання коштів випуску продукції.
До витрат на збут належать витрати, пов’язані з реалізацією продукції, зокрема:
- витрати пакувальних матеріалів для упакування хліба – витрати відсутні, тому що хліб на підприємстві не упаковують;
- витрати на ремонт тари відсутні, їх на підприємстві немає;
- витрати на рекламу та дослідження ринку – цих витрат на підприємстві немає;
- витрати на транспортування готової продукції. Витрати відсутні, тому що на підприємстві транспорту немає, а за хлібом приїжджають самі замовники готової продукції;
- витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування відсутні на підприємстві;
- витрати на транспортування готової продукції між складами філій підприємства – відсутні, так як у цього підприємства немає окремих своїх філій, підрозділів.
Витрати на збут не формують собівартості виробленої і реалізованої продукції, а покриваються за рахунок валового прибутку підприємства.
2.4 Аналіз виробничих витрат на підприємстві
На виробництво продукції на будь-якому підприємстві більшу частину витрат складають виробничі витрати, які відносяться безпосередньо на виробництво продукції. До таких витрат належать наступні види:
- прямі матеріальні витрати;
- прямі витрати на оплату праці;
- інші прямі витрати;
- змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати.
Витрати, пов’язані з виробництвом продукції, групуються за статтями калькуляції. Перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості продукції установлюються підприємством. Приватне підприємство „Чернік” формує виробничу собівартість за наступними статтями калькуляції:
- сировина та матеріали: борошно, яйця, маргарин, цукор, олія, дріжджі, сіль, вода;
- купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби: повидло, мак, родзинки, згущене молоко;
- енергія на технологічні цілі: електроенергія;
- основна заробітна плата: заробітна плата робітникам підприємства;
- відрахування на соціальні заходи: соціальне страхування з тимчасовою втратою праці, соціальне страхування від нещасного випадку, пенсійний фонд;
- витрати на утримання та експлуатацію устаткування: ремонт обладнання, оновлення обладнання;
- загальновиробничі витрати: накладні витрати;
- втрати від браку.
При аналізі виробничих витрат застосовується методика горизонтального і вертикального порівняльного аналізу та складається наступна таблиця 2.5 порівнюючи 2005 та 2006 роки та побудуємо рис. 2.3.
Таблиця 2.5 –
Фактичні витрати на виробництво продукції за 2005 – 2006 р.р.
| Статі калькуляції | Сума, тис. грн. | Структура, % | |||||
| 2005рік | 2006рік | абсолютне відхилення +/- | 2005рік | 2006рік | відносне відхилення % | ||
| Матеріальні витрати (М) | 501,965 | 714,622 | 212,657 | 57,25 | 63,97 | 11,74 | |
| Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби (КПтаКВ) | 3,024 | 3,336 | 0,312 | 0,34 | 0,30 | -11,76 | |
| Енергія на технологічні цілі (Е) | 37 | 39 | 2 | 4,22 | 3,49 | -17,30 | |
| Основна заробітна плата (ФОП) | 91,2 | 111,36 | 20,16 | 10,41 | 9,97 | -4,23 | |
| Відрахування на соціальні заходи (ВСЗ) | 173,0976 | 211,3615 | 38,2639 | 19,74 | 18,92 | -4,15 | |
| Витрати на утримання та устаткування експлуатації (ВУтаУЕ) | 50,5 | 7 | -43,5 | 5,76 | 0,63 | -89,06 | |
| Загальновиробничі витрати (ЗВ) | 0,35 | 0,4 | 0,05 | 0,04 | 0,03 | -25 | |
| Втрати від браку (ВБ) | 19,656 | 30,03 | 10,374 | 2,24 | 2,69 | 20,09 | |
| Разом | 876,7926 | 1117,1095 | 240,3169 | 100 | 100 | - | |
Факторний аналіз виробничих витрат згідно з наступною моделлю:
В = М + КПтаКВ + Е + ФОП + ВСЗ + ВУтаУЕ + ЗВ + ВБ, (2.1)
де М – матеріальні витрати;
КПтаКВ – купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби;
Е – енергія на технологічні цілі;
ФОП – фонд оплати праці або основна заробітна плата;
ВСЗ – відрахування на соціальні заходи;
ВУтаУЕ – витрати на утримання та устаткування експлуатації;
ЗВ – загальновиробничі витрати;
ВБ – втрати від браку;
В1 - В8 – умовні розрахунки шляхом послідовної заміни факторів з базової величини на фактичну величину;
В1 – зміна матеріальних витрат; В2 – зміна купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів; В3 – зміна енергії на технологічні цілі; В4 – зміна фонду оплати праці або основна заробітна плата; В5 – зміна відрахування на соціальні заходи; В6 – зміна витрат на утримання та устаткування експлуатації; В7 – зміна загальновиробничих витрат; В8 – зміна втрати від браку.В1=714,622+3,024+37+91,2+173,0976+50,5+0,35+19,656=1089,4496 тис. грн.;
В2=714,622+3,336+37+91,2+173,0976+50,5+0,35+19,656=1089,7616 тис. грн.;
В3=714,622+3,336+39+91,2+173,0976+50,5+0,35+19,656=1091,7616 тис. грн.;
В4=714,622+3,336+39+111,36+173,0976+50,5+0,35+19,656=1111,9216 тис. грн.;
В5=714,622+3,336+39+111,36+211,3615+50,5+0,35+19,656=1150,1855 тис. грн.;
В6=714,622+3,336+39+111,36+211,3615+7+0,35+19,656=1106,6855 тис. грн.;
В7=714,622+3,336+39+111,36+211,3615+7+0,4+19,656=1106,7355 тис. грн.;
В8=714,622+3,336+39+111,36+211,3615+7+0,4+30,03=1117,1095 тис. грн.
В1=1089,4496 - 876,7926=212,657 тис. грн.; В2=1089,7616 - 1089,4496=0,312 тис. грн.; В3=1091,7616 - 1089,7616=2 тис. грн.;