Эффективная работа торговой организации возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. ООО «ПКФ «ИМЭКС» имеет неблагоприятную тенденцию опережения роста средней заработной платы (101,6 %) по сравнению с ростом производительности труда (66,3 %).
Коэффициент опережения равен:
Коп = Игв / Исз = 0,663 / 1,016 = 0,653.
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы ООО «ПКФ «ИМЭКС» в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты, воспользуемся следующей формулой:
Э = ФЗП2007 × (Исз - Игв ) / Исз. (3.11)
Э = 669 млн. руб. × (1,016 - 0,663) / 1,016 = +232,44 млн. руб.
Таким образом, наблюдается перерасход фонда заработной платы ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2007 г. на сумму 232,44 млн. руб.
Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда заработной платы (таблица 3.6).
Таблица 3.6 - Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2006-2007 гг.
Показатель | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение (+/-) | Темп роста, % |
1. Товарооборот на рубль ФЗП | 27,77 | 18,14 | -9,63 | 65,3 |
2. Доход от реализации на рубль ФЗП | 3,29 | 11,57 | +8,28 | 351,7 |
3. Прибыль на рубль ФЗП | 1,07 | 0,03 | -1,04 | 2,8 |
4. ФЗП на 1 работника | 8,34 | 8,47 | +0,13 | 101,6 |
5. Товарооборот на 1 работника в сопоставимых ценах | 231,52 | 137,02 | -94,5 | 59,2 |
6. Интегральный показатель эффективности использования ФЗП | 5,451 | 0,738 | -4,713 | 13,5 |
7. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы | - | 0,653 | - | - |
8. Уровень фонда заработной платы в % к товарообороту | 3,6 | 5,51 | +1,91 | - |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Результаты расчетов показывают, что показатель стимулирования товарооборота снизился на 34,7 %, показатель стимулирования прибыли - на 97,2 %, а показатель стимулирования дохода от реализации увеличился на 251,7 %. Показатель материальной заинтересованности увеличился на 1,6 %.
Следует отметить, что интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы снизился на 4,713, или на 86,5 %. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы составило 0,653.
В таблице 3.7 приведены коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2006-2007 гг.
Таблица 3.7 - Коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2006-2007 гг.
Коэффициенты | Расчет |
1. Отношение индекса товарооборота к индексу ФЗП | 0,596 /0,912 = 0,654 |
2. Отношение индекса дохода от реализации к индексу ФЗП | 3,212 /0,912 = 3,522 |
3. Отношение индекса товарооборота на одного работника к индексу ФЗП | 0,663 /0,912 = 0,727 |
4. Отношение индекса ФЗП к индексу численности | 0,912 /0,898 =1,016 |
5. Отношение индекса прибыли к индексу ФЗП | 0,025 /0,912 = 0,027 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Из данных таблицы 3.7 видно, что из 5 коэффициентов эффективности использования фонда заработной платы только два превышают 1, таким образом, использование фонда заработной платы ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2006-2007 гг. можно признать неэффективным.
3.1.3 Анализ доходов от реализации
Осуществление торговой деятельности по принципу хозяйственного расчета предполагает не только покрытие расходов на реализацию, но и получение дохода, необходимого для решения производственных и социальных задач за счет собственных источников финансирования. Это возможно, когда торговая организация имеет стабильный источник дохода. Основную часть доходов торговой организации составляет доход от реализации. Основными материалами для анализа дохода от реализации служат бухгалтерский учет и отчетность, статистическая отчетность. Основу доходов в магазине составляет доход от реализации товаров и услуг.
Анализ дохода от реализации ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2006-2007 гг. приведен в таблице 3.8.
Таблица 3.8 - Анализ дохода от реализации ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2005-2007 гг.
Показатель | 2006 год | 2007 год | Отклонение (+,-) | Темп роста, % |
Товарооборот, млн. руб. | 20374 | 12134 | -8240 | 59,6 |
Доход от реализации, млн. руб. | 2411 | 7743 | +5332 | 321,2 |
Уровень дохода от реализации в % к товарообороту | 11,83 | 63,81 | +52,08 | - |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Доход от реализации ООО «ПКФ «ИМЭКС» увеличился на 5332 млн. руб. по сравнению с 2006 г. Уровень дохода от реализации вырос на 52,08 % к обороту. В динамике на сумму дохода от реализации повлиял рост уровня реализованных торговых надбавок (в % к обороту).
Проанализируем влияние факторов на динамику дохода от реализации ООО «ПКФ «ИМЭКС» (таблица 3.9).
Таблица 3.9 - Оценка влияния факторов на доход от реализации ООО «ПКФ «ИМЭКС»
Показатели | Расчет | Сумма, млн. руб. |
Изменение объема товарооборота | -8240 × 11,83 / 100 | -975 |
Изменение среднего уровня дохода от реализации в % к товарообороту | 12134 × (+52,08) / 100 | +6307 |
Всего: | +5332 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
В 2007 г. в связи со снижением товарооборота доход от реализации снизился на 975 млн. руб., и за счет роста его среднего уровня в % к обороту вырос на 6307 млн. руб. Всего произошло увеличение дохода от реализации ООО «ПКФ «ИМЭКС» в 2007 г. на 5332 млн. руб.
Для увеличения доходов от реализации ООО «ПКФ «ИМЭКС» необходимо постоянно отслеживать влияния изменения факторов, влияющих на него. Работники ООО «ПКФ «ИМЭКС» должны стремиться увеличить доход от реализации путем увеличения доли товаров с высокими торговыми надбавками, продажи более дорогих товаров, закупки товаров у поставщиков по невысоким оптово-отпускным ценам. Однако здесь необходимо учитывать сегмент покупателей (люди с невысокими доходами), предъявленный спрос (темпы роста снижаются), уровень конкуренции на рынке (ценовая конкуренция высокая).
Необходимо следить, чтобы предпринятые меры по увеличению дохода от реализации не привели к снижению роста товарооборота, что является недопустимым. Поэтому основным принципом увеличения дохода от реализации для ООО «ПКФ «ИМЭКС» являются:
1) рост товарооборота;
2) ускорение товарооборачиваемости;
3) снижение звенности товародвижения;
4) использование механизма ценообразования.
3.1.4 Анализ прибыли и рентабельности
Как свидетельствуют данные таблицы 1.1 отчета, прибыль от реализации ООО «ПКФ «ИМЭКС» в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизилась на 827 млн. руб., снижение прибыли от реализации в % к товарообороту составило 4,37 %.
Динамика полученной и использованной прибыли ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2006-2007 гг. представлена данными рисунков 3.2 - 3.3.
Рисунок 3.2 - Динамика полученной прибыли ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2006-2007 гг.
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Рисунок 3.3 - Динамика использованной прибыли ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2006-2007 гг.
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Прибыль от операционных доходов и расходов увеличилась на 79 млн. руб., прибыль от внереализационных доходов и расходов снизилась на 17 млн. руб. Прибыль отчетного периода ООО «ПКФ «ИМЭКС» снизилась на 765 млн. руб. или на 3,69 % к товарообороту Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, снизилась на 546 млн. руб., уровень прибыли, остающейся в распоряжении организации, снизился на 2,68 % к обороту.
Для измерения влияния факторов на прибыль ООО «ПКФ «ИМЭКС» произведем следующие расчеты (таблица 3.10).
Таблица 3.10 - Расчет влияния факторов на динамику прибыли ООО «ПКФ «ИМЭКС» за 2006-2007 гг.
Фактор | Влияние на прибыль | |
расчет | сумма, млн. руб. | |
1 | 2 | 3 |
1. Изменение объема товарооборота в действующих ценах | -6708 × 3,59 / 100 | -240,8 |
2. Изменение уровня доходов от реализации | +52,08 × 12134 /100 | +6319,4 |
3. Изменение уровня налогов и отчислений, взимаемых за | -0,551 × 12134 /100 | -66,9 |
счет доходов от реализации | ||
4. Изменение уровня расходов на реализацию | -(+56,36)×12134 /100 | -6838,7 |
5. Изменение сальдо доходов и расходов по операционным операциям | 95 - 19 | +79 |
6. Изменение сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям | 20 - 37 | -17 |
Итого: | 20 - 785 | -765 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Большинство факторов отрицательно повлияли на динамику прибыли ООО «ПКФ «ИМЭКС». Так, за счет снижения товарооборота на 6708 млн. руб. прибыль снизилась на 240,8 млн. руб. Рост уровня налогов, уплачиваемых от дохода от реализации на 0,551 % к товарообороту способствовало снижению прибыли на 66,9 млн. руб. Рост уровня расходов на реализацию на 56,36 % к товарообороту привел к снижению прибыли на 6838,7 млн. руб. Изменение сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям привело к снижению прибыли на 17 млн. руб.
Положительное влияние на динамику прибыли ООО «ПКФ «ИМЭКС» оказали: рост уровня доходов от реализации на 52,08 % к товарообороту (прибыль за счет данного фактора выросла на 6319,4 млн. руб.) и изменение сальдо доходов и расходов по операционным операциям (прибыль за счет данного фактора выросла на 79 млн. руб.). В целом за 2007 г. по сравнению с 2006 г. прибыль ООО «ПКФ «ИМЭКС» снизилась на 765 млн. руб.