Коб. = Чд/Кд (11)
Чем выше значение коэффициента оборачиваемости, тем эффективнее используется оборотные средства учреждения.
Коэффициент загрузки оборотных средств, величина которого выражена коэффициенту оборачиваемости, характеризует сумму Ос, затраченных на создание услуг, стоимостью 1 рубль.
К заг.= 1/Коб = Ос/Дод (12)
Эффект улучшения использования оборотных средств определяется относительной величиной их высвобождения за счет сокращения длительности одного оборота:
Ос = (Дод/Чд) * (Кд 1 – Кд 2) (13)
где Кд 1 и Кд 2 длительность одного оборота в сравниваемых периодах или по плановым и отчетным данным одного периода.
Таблица 5
| Периоды | Абсолютное отклонение 2006/2004 | Темп роста % | |||
| 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Стоимость оборотных фондов, тыс. руб.2. Стоимость услуг, тыс. руб. | 17823548 | 18964126 | 21454569 | 3631021 | 120128 |
| 3. К оборачиваемости.4. К закрепления5. Продолжительность 1 оборота, в днях. | 1,990,502128,98 | 2,180,460167,43 | 2,130,469171,36 | - 0,14- 0,03342,38 | 107,0493,4132,9 |
Так как стоимость оборотных фондов увеличилась в 2005 году по сравнению с 2003 годов значительно больше, чем стоимость предоставляемых услуг 120% против 128% соответственно, то наблюдаем небольшое увеличение коэффициента оборачиваемости 7,04% и увеличение продолжительности 1 оборота на 32,9%. В результате реализаций мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотных средств (сохранение коэффициента оборачиваемости на уровне прошлого года) можно получить эффект в размере 23,41 тыс. руб.
Ос = (2145/360) х (171,36 – 167,43) = 23,41 тыс. руб.
Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем эффективно используются оборотные средства учреждения, поэтому необходимо ускорить оборачиваемость оборотных средств:
- своевременная реализация излишков товарно-материальных ценностей;
- сокращение взаимных неплатежей с поставщиками материальных ресурсов, повышение платежной дисциплины.
В современных условиях реализация резерва улучшения оборотных средств становится одной из важнейших функций маркетинговых служб учреждений.
2.3. Анализ финансирования учреждения
Анализ финансовой деятельности Дебесской центральной районной больницы за 2006 год проводится по данным бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и их использовании (форма 2 + приложение к балансу).
Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц. Экономический потенциал может быть охарактеризован двояко. С позиции имущественного положения и с позиции финансового положения.
Обе эти стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны: нерациональная структура имущества, ее некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения, тем самым, ухудшая как материально-техническую базу предприятия, так и финансового положения медицинских работников.
Структура стоимости имущества дается общее представление о финансовом состоянии учреждения. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношении заемных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.
Устойчивость финансового положения учреждения в значительной степени зависит от целесообразности к правильности вложения финансовых ресурсов в активах, и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала. Активы динамичны по своей природе.
По данным, приведенным в балансе, имущественное положение учреждения может быть охарактеризована следующим образом.
Таблица 6
районной больницы за 2006 год, тыс. руб.
| Показатели | На начало2006 г. | На конец2006 г. | Измерение за год, прирост (+) снижение (-). | ||||
| Сумма | Уд.вес% | Сумма | Уд.вес% | Сумма | % к началу года | Уд.вес% | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Всего имущества: в т.ч. | 26787,5 | 100 | 25118,2 | 100 | -1669,4 | -6,2 | |
| 1. Иммобилизиро-ванные активы | 25979,4 | 97,0 | 23958,1 | 95,4 | -2021,3 | -7,8 | -1,6 |
| 1.1. Основные средства | 21182,9 | 79,0 | 18275,9 | 72,8 | -2907,0 | -13,7 | -6,2 |
| 1.2. Расходы | 4796,5 | 18,0 | 5682,2 | 22,6 | +885,7 | +18,5 | +4,6 |
| 2. Мобильные активы. | 808,1 | 3,0 | 1160,1 | 4,6 | +352,0 | +43,6 | +1,6 |
| 2.1. Запасы и затраты. | 402,8 | 1,5 | 556,1 | 2,3 | +958,9 | +23,8 | +0,7 |
| 2.2. Малоценные предметы | 243,5 | 0,9 | 441,8 | 1,8 | +198,3 | +81,4 | +0,9 |
| 2.3. Расчеты с дебиторами | 109,5 | 0,4 | 102,1 | 0,3 | -7,4 | -6,7 | -0,1 |
| 2.4. Денежные средства. | 48,3 | 0,1 | 60,0 | 0,2 | +11,7 | +24,2 | +0,05 |
| 2.5. Доходы будущих периодов. | 4,0 | 0,1 | - | - | 4,0 | 100 | - |
Из приведенной выше таблицы 6 видно, что за истекший год у учреждения изменилась структура баланса.
Общая стоимость имущества снизилась за отчетный период на 1669,4 тыс. руб. или на 6,2%. В составе имущества на начало года мобильные средства составили 808,1 тыс. руб. – произошло увеличение на 1,6%. Процент увеличения мобильных средств к началу года составил 43,6% ((352:808,1) х 100%).
Наиболее существенно возросла их наиболее мобильная часть: запасы и затраты, малоценные предметы. Запасы и затраты увеличились на 958,9 тыс. руб. или на 0,7%. Процент к началу года составил 23,8%. Малоценные предметы возросли на 198,3 тыс. руб. или 0,9%. Процент увеличения к началу года составил 81,4%. Денежные средства увеличились на 11,7 тыс. руб. или на 0,05% - увеличение удельного веса. Процент увеличения к началу года составил +24,2%. Дебиторская задолженность мало изменилась за отчетный период. Снижение на 7,4 тыс. руб., удельный вес ее снизился на 0,1%. Процент изменения к началу года составил 6,7% (7,4:109,5) х 100%.
Иммобилизованные средства снизились за отчетный период на 2021,3 тыс. руб. или на 7,8%. Их удельный вес (95,4 – 97,0) снизился на 1,6%. Произошло это вследствие снижения стоимости основных средств на 2907,0 тыс. руб. или 13,7%. Удельный вес основных средств снизился на 6,2%. Организационные расходы увеличились на 885,7 тыс. руб. или 18,5%. Их удельный вес увеличился на 4,6%.
Темп снижения иммобилизованных активов составили 7,8%, а основных средств за 2006 год 13,7%. Это говорит об ухудшении состояния качества и структуры основных средств. О чем говорит и увеличение на 18,5 организационных расходов учреждения. Физический и моральный износ основных средств отразился на имущественном состоянии учреждения в целом. Стоимость, которого также снизилась на конец 2006 года.
Темпы прироста мобильных активов составили на конец 2006 года 43,6%. Можно сказать, что у учреждения имеется тенденция к увеличению оборачиваемости совокупных активов учреждения, создаются благоприятные условия для финансовой деятельности, увеличения платежеспособности Дебесской центральной районной больницы на конец 2006 года, но необходимо оздоровить основные средства, от которых в значительной мере зависят финансовые результаты учреждения.
В Дебесскую центральную районную больницу средства на содержание поступают из трех источников финансирования:
- бюджет
- территориальные источники (добровольные поступления от граждан и организаций, поступления за платные услуги и др.).
Средства, поступающие в центральную районную больницу, учитываются на отдельных счетах:
- бюджетно-расчетном счете;
- из фонда ОМС – на счете фонда медицинского страхования;
- из внебюджетных источников – на спец. счете.
Для целесообразного распределения денежных средств, составляются сметы на год по каждому источнику отдельно. По окончании года, в соответствии со структурой, составляются отчеты:
- по бюджету – Ф-2.
- по фонду ОМС – Ф-14
- по спецсчету – Ф-4.
Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам представляется в райфинотдел по окончании отчетного периода (полугодие, 9 месяцев, год) по форме 2.
Отчет предоставляется по каждому структурному подразделению отдельно и свод всех структурных подразделений.
Анализируя смету расходов по бюджетным средствам за 2006Дебесской ЦРБ (приложение 2), можно отметить перераспределение денежных средств из одного года классификации в другой, т.е. нецелевое использование.
Так по коду экономической классификации 110110 «Оплата труда гражданских служащих» фактические расходы составили 6231048 рубля, что на 234885 рублей меньше кассовых расходов. А по коду 110330 «Продукты питания» фактические расходы превысили кассовые на 9690. Эти показатели говорят о том, что была недоначислена заработная плата работникам больницы, а деньги, предназначенные на заработную плату, были истрачены на улучшение питания больницы и на приобретение горючесмазочных материалов (код по УКД 110340, сумма составила 97.609 рублей, которые были истрачены на приобретение бензина для скорой помощи). По коду 110760 «Оплата льгот по коммунальным услугам» видно, что суммы по льготам, установлены законодательством, были начислены в сумме 390470 рублей, но невыплачены, опять же за неимением средств в бюджете, которые ушли на покрытие долгов за отопление за предыдущие годы (код 110721 – кассовые расходы превысили фактически на 481 896 рублей, т.е. эти деньги были перечислены на покрытие долгов учреждение перед МУПЖКХ). Из-за большого долга за отопление были недоданы средства на «Прочие расходные материалы» код 110350 (здесь учитываются моющие средства, яды, посуда, мелкий хозяйственный инвентарь в сумме 5.265 – «Оплата текущего ремонта зданий и сооружений» код 111030 в сумме 53500 рублей;
- «приобретение непроизводственного оборудования» код 240120 в сумме 17012 рублей.
По статье «Медикаменты» код 110310 и 110311 произошло перераспределение денежных средств: на бесплатные медикаменты инвалидам, участником ВОВ, детям были отпущены средства всего 32490 рублей вместо 277493 рублей от запланированных, т.е. 12% от положенной суммы. Эти деньги ушли на вакцинацию против полиомиелита (код 110311), хотя на вакцинацию, согласно Программы Госгарантий, и программы по заболеванию должны были выделены дополнительные средства из бюджета, а не за счет общей суммы финансирования.