Управление материальными ресурсами предприятия (стр. 11 из 15)
Большой отрицательный размер разрыва от нормы имеется по прочим крепежным материалам (-39 дня или 43,3% к норме запаса) и по крышке щита (-67,8 дня или 37,7%)
Помимо того, предприятию следует обратить внимание на размерность таких запасов, как корзинка (+62,4 дня), ножка (46,8 дня), цоколь (+102 дня), двигатели (-60 дней), трубки (+40 дней).
Отрицательные и положительные значения отклонений имеются по всем видам ТМЗ независимо от того к какой группе они относятся: комплектующие, материалы, запасные части или прочие.
Пристального внимания при выполнении анализа заслуживает фреон который является наиболее общим видом материальных ресурсов используемым практически во всех видах работ по наладке и ремонту холодильного оборудования.
В процессе анализа необходимо установить влияние использования фреона на объем работ по количеству заказов и заявок по ремонту, наладке и монтажу холодильного оборудования за счет факторов. Факторная модель анализа может быть составлена в виде формулы:
, (2)где VВПi – количество заявок на выполнение работ, шт.;
КЗi - количество закупленного сырья;
ΔOСТi – переходящие остатки ТМЗ;
ОТХi – образовавшиеся отходы;
УPi – удельный расход материала на единицу заказа.
Анализ использования фреона в отчетном и предыдущем году представлен в таблице 4. Исходная информация взята из отчетности материально ответственных лиц, в частности для этих целей использованы товарные отчеты продавцов магазинов, материальные отчеты кладовщика, данные первичной документации, карточки учета ТМЗ (форма ТМЗ-5), приходный ордер (форма ТМЗ-3), журналов регистрации, ведомости.
Влияние факторов на изменение объема заказов на выполнение работ определим по формуле и представим в виде таблицы 5.
Таблица 5
Расчет влияния факторов на объем удовлетворенных заявок на ТОО «OASIS-П» способом абсолютных разниц
| Фактор | Алгоритм расчета | Расчет влияния | ΔVВП, шт. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Количество закупленного фреона | (КЗ1-КЗ0) /УР0 | (3101–1904) /2,89 | +414 |
| Изменение переходящих остатков | - (ОСТ1-ОСТ0)/ УР0 | -(444-(-214))/2,89 | -227 |
| Сверхплановые отходы материала | -(ОТХ1–ОТХ0)/УР0 | -(85-88)/2,89 | +1,0 |
| Изменение расхода материала на единицу продукции | -(УР1–УР0)х VВП1УР0 | -(3,07х2,89)х838/2,89 | -52,0 |
| В том числе за счет:Технологии работ | -ΔУРтехн х VВПУР0 | -(0,28х838)/2,89 | -81,0 |
| Качества фреона | -УРкач х VВП1УР0 | -(-0,1х838)/2,89 | +29 |
| ИТОГО | +136 |
Из таблицы 5 видно, что объем удовлетворенных заявок клиентов возрос преимущественно благодаря количеству закупленного фреона -размер влияния 414 единиц заявок. Увеличение нормы расхода фреона на одну условную заявку с 2,89 кг до 3,07 кг. Снизило объемы на 52 единицы. Увеличение удельного расхода фреона связано прежде всего с изменением технологии работ, внедрение нового компрессора потребляющего меньше количество энергии, хотя на объем выполненных работ оно оказало отрицательное влияние (снижение на 81 единицу).
Уменьшить расход фреона на единицу работы можно путем выбора более совершенной техники и технологии, заготовки более качественного фреона (поставки из России), сокращения непроизводственных отходов, подбора более квалифицированных кадров.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия на ТОО «OASIS-П» в 2008 году (в отличие от 2007 года) для этих целей вовлечены собственные средства в размере 1168 тыс.тенге (6415-5247) или 1,1 % стоимости текущих активов (1168:107643х100).
Вовлечение в оборотный капитал свободных остатков нераспределенного дохода, прирост которого в отчетном году составил 2036 тыс.тенге (4142-2106), снижает кредиторскую зависимость от внешних источников финансирования. Остальная часть ТМЗ в размере 90010 тыс.тенге (91178-1168) содержится за счет внешних источников финансирования долгосрочных (5400 тыс.тенге) и краткосрочных (21320 тыс.тенге) кредитов банка и других привлеченных средств.
2.3 Факторный анализ материалоемкости продукции
Для выявления факторов влияния на материалоемкость продукции и влияния показателя материалоемкости на обобщающие показатели финансово-хозяйственной деятельности, в начале рассмотрим систему показателей характеризующих эффективность использования материальных ресурсов в динамике (Таблица 6). Для определения этих показателей применим подходы к методике расчета изложенную в параграфе 2.1.
Таблица 6
Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов на ТОО «OASIS-П» за 2008 год
| №п/п | Наименование показателей | 2007год | 2008год | Абсолют.отклонение,(+;-) | Темп роста,% |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Объемные показатели | |||||
| 1 | Доходы от реализации услуг и выполненных ремонтных работ (счет «Доходы от выполненных работ по ремонту, наладке и монтажу оборудования», субсчет «Доходы от реализации услуг по обслуживанию и ремонту холодильного оборудования»,тыс.тенге | 43866 | 62374 | +18508 | 142,2 |
| 1.2 | Материальные затраты счет 901 «Материалы», тыс.тенге | 26322 | 37693 | +11371 | 143,2 |
| 1.3 | Доходы от основной деятельности (строка 050 «Отчета о доходах и расходах»), тыс. тенге | ||||
| 2. Расчетные показатели | |||||
| 2.1 | Материалоемкость, тиын (стр 1.2/1.1) | 60,01 | 60,43 | +0,42 | 100,7 |
| 2.2 | Материалоотдача, тенге (стр 1.1/1.2) | 1,67 | 1,65 | -0,02 | 98,8 |
| 2.3 | Доходы от основной деятельности на 1тенге материальных затрат, тиын (стр 1.3/стр 1.2) | 11,42 | 7,72 | -3,7 | 67,7 |
| 2.4 | Коэффициент материальных затрат(37693:62374х0,6001) | 1,0 | 1,007 | +0,007 | 100,7 |
Таблица 6 явно демонстрирует рост объемных показателей формирования доходов от реализации на 18508 тыс.тенге или на 42,2 % (142,2-100) и материальных затрат связанных с достигнутыми доходами -на 11371 тыс.тенге или на 43,2- 100). Ясно видно, что темпы прироста расходов превышают темпы прироста доходов от реализации на 1,0 процентный пункт (43,2- 42,2), что является негативным для предприятия. Отражение темпов прироста материальных затрат подтверждается коэффициентом материальных затрат равный 1,007. Значение коэффициента больше 1 и это уже свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов в отчетном году по сравнению с предшествующим годом. Такое превышение неизбежно привело к снижению уровня доходности от основной деятельности на 98 тыс. тенге или на 3,3% (96,7-100).
Качественные показатели эффективности использования материальных ресурсов имеют отрицательный рост, нежелательный на анализируемого субъекта: Материалоемкость продукции возросла на 0,42 тиына или на 0,7% (100,7-100), а материалоотдача снизилась на 0,02 тенге, доходы от основной деятельности на 1 тенге материальных затрат также уменьшились на 3,7 тиына или на 32,3% (67,7-100).
Факторная модель материалоемкости можно представить следующим образом:
ME =
= 
, (3)Влияние данных факторов на материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 7.
Таблица 7.
| Показатель | Алгоритм расчета | Сумма тыс.тенге |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Затраты материалов на обслуживание, ремонт и оказание услуга) базового периода |  | 26322 |
| б) базового периода, пересчитанного на фактический объем работ при сохранении базовой структуры | МЗ  * ВП  /ВП | 37428 |
| в) по базовым нормам и ценам на фактический объем работ |  | 31429 |
| г) фактически по базовым ценам |  | 33386 |
| д) фактические отчетного периода |  | 37693 |
| II. Стоимость выполненных работ а) базового периода |  | 43866 |
| б) фактически при базовой структуре и базовых ценах |  | 48404 |
| в) фактически при фактической структуре по базовым тарифам и расценкам |  | 52375 |
| г) фактически в отчетном периоде |  | 62374 |
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости выполненных работы рассчитаем показатели материалоемкости работ, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (Таблица 8)
Таблица 8.
Факторный анализ материалоемкости продукции
| Показатель | Условия расчета | Расчет материалоемкости | Уровень материалоемкости, тиын | ||||
| Объем выполненных работ | Структура объема работ | Расход материальных ресурсов | Цены на материалы | Тарифы на выполненные работы | |||
| МЕ | t0 | T0 | t0 | t0 | t0 | 26322:43866 | 60,01 |
МЕусл.1  | t1 | T0 | t0 | t0 | t0 | 37428:48404 | 77,32 |
| МЕусл.2 | t1 | T1 | t0 | t0 | t0 | 31429:52375 | 60,01 |
| МЕусл.3 | t1 | T1 | t1 | t0 | t0 | 33386:52375 | 63,74 |
| МЕусл.4 | t1 | T1 | t1 | t1 | t0 | 37693:52375 | 71,97 |
| МЕ1 | t1 | T1 | t1 | t1 | t1 | 37693:62374 | 60,43 |
Из таблицы 8 видно, что материалоемкость в целом возросла на 0.42 тиына (60043-60,01), в том числе за счет изменения: