- собственникам:
а) учредителям
б) участникам товарищества
в) органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.
- органам государственной налоговой инспекции и государственной статистики;
- другим государственным органам, на которые в соответствии с действующим законодательством возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия и получение отчетности.
Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения разрабатываются и утверждаются Министерством финансов и Государственной налоговой службой.
Годовая бухгалтерская отчетность предприятий о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и финансовом положении является открытой к публикации. Достоверность публикуемой информации (отчетности) подтверждается независимой аудиторской организацией. Ответственность за достоверность публикуемых сведений, в соответствии с действующим уголовно-процессуальным законодательством, несет предприятие, предоставившее отчетность.
Годовой бухгалтерский баланс содержит следующие типовые формы:
1. Баланс предприятия;
2. Отчет о финансовых результатах и их использовании (содержит разделы: финансовые результаты; использование прибыли; платежи в бюджет; затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль);
3. Приложение к балансу (отчеты о движении капитала; движение заемных средств; динамика дебиторской и кредиторской задолженности; состав нематериальных активов и пр.);
4. Пояснительная записка с изложением факторов, повлиявших на результаты деятельности, решения по итогам рассмотрения на предприятии годового отчета и распределения прибыли.
5. Акт аудиторской проверки
Принципы формирования информационного обеспечения и его анализ
Составление и анализ финансовых отчетов имеет важное значение как для улучшения деятельности “своего” предприятия, так и для оценки финансового состояния предприятий-партнеров.
Конечно, имеются определенные различия в построении финансовых отчетов в различных странах. Однако в большинстве стран с рыночной экономикой существует общая концепция построения финансовых отчетов.
2.3. Основные направления ФМ
| 1.АНАЛИЗ ФИНАНСОВ. СОСТОЯНИЯ ФИРМЫ | 2.УПРАВЛЕНИЕ КРАТКОСРОЧН.ФИНАНСОВ. РЕСУРСАМИ | 3.ПЛАНИРО- ВАНИЕ ИСПОЛЬЗО-ВАНИЯ ДОЛГОСРОЧ. ФИНАНСОВ. РЕСУРСОВ | 4.ФОРМИРО- ВАНИЕ ФОНДОВ (обеспеч-е финансирова- ния) | 5.АНАЛИЗ ВОЗМОЖНЫХ РИСКОВ |
| Составление и анализ фин.отчетов за период | Управление движением наличных денег для выполнения текущих обязательств: | Сбор информации на проекты | Определение необходимого капитала | Оценка вероятности развития событий и степени риска при осуществлении проекта |
| Расчет и анализ фин.коэф-тов | а)при недостатке средств-своевременное получение кредита | Выполнение оценки, позволяющей сравнить разл. Инвестицион. Проекты | Определение источника финансирова- ния(реинвести- рование прибыли, эмиссия ЦБ. Выбор формы ЦБ | |
| Принятие решений на основе: -сопоставления показателей в динамике -сравнения с данными конкурентов | б)при избытке- пуск в оборот для получения дополнительного дохода | Выбор способа инвестиров-я и передача результатов ЛПР* | Отбор наиболее предпочтительных проектов при недостатке фондов |
ЛПР- лицо принимающее решение
Тема 3: “Финансовое состояние предприятия”
3.1. Финансовые отчеты предприятий - основа для анализа финансового состояния. Российская и зарубежная практика.
Финансовые отчетность - совокупность форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям информации о финансовом положении предприятия.
В международной практике финансовый отчет предприятия (фирмы) включает:
· Балансовый отчет (РФ - ф №1)
· Отчет о прибылях и убытках ( отчет о доходах), (РФ - Отчет о финансовых результатах ф №2)
· Отчет о нераспределенной прибыли ( РФ - нет)
· Отчет об источниках фондов и их использовании ( РФ - приложение к балансу №5 отчет об источниках и использовании средств)
· Примечание (справки) к финансовым отчетам (РФ - справки к ф №2)
· Заключение аудитора (бухгалтера - ревизора).
По международной терминологии БАЛАНС - документ, отражающий активы и обязательства предприятия в денежном выражении, составленный на определенную дату.
БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ НЕ ОТРАЖАЕТ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ!
Отличие российской формы балансового отчета от западной связано, прежде всего, с порядком записи отдельных статей актива и пассива.
Отечественная практика: укрупненный бухгалтерский баланс - в пособии “Ситуации для анализа в прикладной экономике”
| АКТИВ | Сумма, тыс.руб | ПАССИВ | Сумма , тыс.руб |
| I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| 1.1.Здания, сооружения, земля, оборудование | 300 | 4.1. Уставный капитал | 225 |
| 1.2.Долгосрочные финансовые вложения | _ | 4.2.Резервный капитал | - |
| 1.3. Нематериальные активы | 60 | 4.3.Нераспределенная прибыль прошлых лет | 95 |
| Итого по разделу 1 | 360 | 4.4.Нераспределенная прибыль отчетного года | - |
| II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | Итого по разделу 1 | 320 | |
| 2.1.Производственные запасы | 100 | V.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | |
| 2.2. МБП | - | 5.1.Долгоср. кредиты банков | - |
| 2.3.Незавершенное производство | - | 5.2.Долгоср. займы | 200 |
| 2.4.Готовая продукция | - | Итого по разделу 5 | 200 |
| 2.5. Товары | - | ||
| 2.6. Дебиторская задолженность | 80 | VI.КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | |
| 2.7. Авансы выданные | 6.1.Краткосрочные пассивы | ||
| 2.8. Краткосрочные финансовые вложения | 30 | 6.2.Расчеты с кредиторами: -по векселям -с прочими кредиторами | 20 100 |
| 2.9. Денежные средства: Касса р/с специальные счета | 70 | 6.3.Резервы по сомнительным долгам | - |
| ИТОГО по разделу 2 | 280 | Итого по разделу 6 | 120 |
| III.УБЫТКИ | - | ||
| 3.1.Непокрытые убытки прошлых лет | |||
| 3.2.Убыток отчетного года | |||
| БАЛАНС | 640 | БАЛАНС | 640 |
Зарубежная практика:
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| I.ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ (текущие активы) | I.ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| 1.1.Наличные деньги | 70 | 1.1.Кредиторская задолженность | 100 |
| 1.2.Рыночные ценные бумаги | 24 | 1.2.Векселя к оплате | 20 |
| 1.3. Дебиторская задолженность | 80 | 1.3. Прочие текущие обязательства | |
| 1.4.Матер.-произв. запасы | 100 | Итого текущие обязательства | 120 |
| 1.5. Прочие оборотные активы | 6 | II.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
| Итого оборотный капитал | 280 | 2.1.Облигации | |
| II.ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ | 2.2. Прочие долгоср.обязат. | 200 | |
| 1.1. Земля, оборудование | 300 | Итого | 200 |
| 1.2.Нематериальные активы | 60 | ИТОГО обязательства | 320 |
| Итого основной капитал | 360 | III.СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | |
| 3.1.Привилегированные акции | - | ||
| 3.2.Обыкновенные акции | 225 | ||
| 3.3Нераспределенная прибыль | 95 | ||
| Итого собственный капитал | 320 | ||
| ИТОГО АКТИВОВ | 640 | ИТОГО ПАССИВОВ | 640 |
При анализе фин.отчетов следует помнить о том, что
1. Показатели бух.учета имеют ценность только тогда, когда они сравниваются между собой, в противном случае - не имеют практического значения.
2. Ценность показателей бух.учета в значительной степени зависит от даты их составления и периода времени к которому они относятся.
3. Необходимо использовать сопоставимые цены во всех проводимых сравнениях и расчетах, либо текущие цены, либо цены базового периода.
Преобразование структуры баланса для целей анализа.
| АКТИВ | ПАССИВ |
| Фиксированные активы (амортизируемое имущество и инвестиции) FA | Собственный капитал ( источники собственных средств искл.амортизацию) Е |
| Текущие Активы - СА -Оборотные активы (готовая продукция, незав.пр-во, дебиторская задолж. материалы) - INV -Ликвидные активы(деньги и быстрореализуемые ценные бумаги) LA | Долгосрочные обязательства (кредиты, заемные средства со сроками погашения свыше года) LL |
| Текущие обязательства (краткосрочные кредиты, займы и прочие пассивы со сроком погашения в текущем году) - CL | |
FA + CA = E + LL + CL
FA + (CA - CL) = E + LL (CA - CL) = WC - рабочий капитал, характеризует способность предприятия оплачивать свои обязательства в текущем финансовом году.