Згідно Форми №3 «Звіт про рух грошових коштів», під грошовими потоками розуміють надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів.
Розрізняють грошові потоки як результат:
- операційної діяльності;
- інвестиційної діяльності;
- фінансової діяльності.
Для аналізу грошових коштів ВАТ “Самбірський молокозавод” використаю дані ”Звіту про рух грошових коштів”.
Аналіз грошових потоків передбачає зіставлення надходжень і видатків за даний період, що дозволяє оцінити можливості підприємства погасити свої зобов’язання. Перевищення суми надходжень над видатками означає можливість населення боргових зобов’язань у процесі кругообігу коштів.
Основним видом діяльності підприємства є операційна діяльність, яка характеризується рухом грошових коштів від реалізації продукції, надання права користування активами, розрахунків із постачальниками, виплат заробітної плати працівникам тощо.
Для більш наочного вивчення надходжень можна використати таку аналітичну таблицю.
Таблиця 2.21.
Надходження грошових коштів на ВАТ “Самбірський молокозавод”
| Статті надходжень | МР | ЗР | Відхилення |
| 1.Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, тис.грн. 2.Коригування на, тис.грн.: - амортизацію необоротних активів; -збиток від неопераційної діяльності (прибуток). 3.Витрати на сплату відсотків 4.Прибуток від операційної діяльності до зміни в цехах оборотних активах. 5.Збільшення поточних зобов’язань. 6.Грошові кошти від операційної діяльності. 7.Чистий рух коштів до надзвичайних подій. 8. Чистий рух коштів від операційної діяльності. 9.Реалізація необоротних активів. 10.Отримання позики. 11.Чистий рух коштів до надзвичайних подій. 12.Чистий рух коштів від фінансової діяльності. 13.Чистий рух коштів за звітний період. 14.Залишок коштів на початок року. 15.Залишок коштів на кінець року. | - 89,2 - 130,6 214,9 421,7 431,0 287,3 287,3 - 800,0 - - 61,7 6,1 67,8 | 3,6 134,1 13,1 137,5 288,3 - 93,4 - - 45,5 850,0 34,6 34,6 - 67,8 14,3 | 3,6 44,9 13,1 6,9 73,4 -421,7 -337,6 -287,3 -287,3 45,5 50,00 34,6 34,6 -61,7 61,7 -53,5 |
Оцінювання грошових потоків підприємства здійснюється за показником співвідношення чистих надходжень на всі рахунки підприємства до суми основного боргу за кредитною операцією та відсотками за нею з урахуванням терміну дії кредитної угоди.
Дані таблиці показують, що протягом двох років підприємство мало різні джерела поступлень грошових коштів. Так в 2007 році прибуток від звичайної діяльності до оподаткування становив 3,6 тис.грн., прибуток від неопераційної діяльності 13,1 т.грн., реалізація необоротніх активів 45,5 тис.грн. На аналітичних статтях у 2007 році надходжень не було. Збільшення поточних зобов’язань відбулося у 2007 році на 421,7 т.грн. У 2006 році підприємство одержало на 337,6 т.грн менше грошових коштів від операційної діяльності ніж у 2007 році. Також у 2007 році підприємство одержало на 30 т.грн. позики більше ніж у 2006 році. Чистий рух коштів у 2006 році становив 61,7 т.грн. У 2006 році підприємство чистий рух коштів не відображає.
Дані таблиці показують, що у 2007 році підприємство мало видатки на статті зменшення поточних зобовязань на суму 171,4 т.грн., а у 2006 році підприємство цих видатків не було. Зате, у 2006 році підприємство потерпіло збиток від звичайної діяльності до оподаткування в сумі 4,9 т.грн., якого не було у 2007 році. Дані таблиці показують, що у звітному році в результаті фінансової діяльності підприємство здійснило такі основні видатки – погашення позик на суму 800 т.грн та інші платежі – 15,4 т.грн.
Для вивчення видатків ВАТ “Самбірський молокозавод” доцільно використати таку аналітичну таблицю.
Таблиця 2.22.
Видатки грошових коштів на підприємстві ВАТ “Самбірський молокозавод”
| Статті надходжень | МР | ЗР | Відхилення |
| 1. Збиток від звичайної діяльності до оподаткування. 2. Зменшення оборотніх активів. 3. Зменшення поточних зобов’язань. 4. Сплачені: - відсотки - податки на прибуток. 5. Чистий рух коштів до надзвичайних подій. 6. Чистий рух коштів від операційної діяльності. 7. Придбання необоротних активів. 8. Чистий рух коштів до надзвичайних подій. 9. Погашення позик. 10. Інші платежі. 11. Чистий рух коштів від фінансової діяльності. 12. Чистий рух коштів за звітний період. | 4,9 205,6 - 130,6 13,1 - - 212,2 212,2 790,0 23,4 13,4 - | - 23,5 171,4 137,5 10,2 54,3 54,3 79,3 33,8 800,0 15,4 - 53,5 | -4,9 -182,1 171,4 6,9 -2,9 54,3 54,3 -132,9 -178,4 10 -8 -13,4 53,5 |
Отже, оцінювання грошових коштів підприємства показало, що основними джерелами коштів на підприємстві є: прибуток від звичайної діяльності, від неопераційної діяльності, від операційної діяльності до зміни в оборотних активах. Тому, для ефективної діяльності у майбутньому періоді ВАТ “Самбірський молокозавод” повинен звернути основну увагу на збільшення обсягів реалізації продукції, інтенсивність інвестиційної діяльності та фінансової діяльності.
За даними матеріалу “Звіту про фінансові результати” на ВАТ “Самбірський молокозавод” проведемо розрахунки для визначення декількох видів прибутку за 2007 рік і 2006 рік.
Пвал.зв. = 21095-20126,8 = 968,2 тис.грн.
Пвал.мин. = 14642,6-13550,1 = 1092,5 тис.грн.
Із розрахунунків ми побачили, що підприємство має за 2007 рік більший валовий прибуток, ніж за 2006 рік, це не є досить значна сума валового прибутку, але вона характеризує виробничі, розподільчі та економічні відносини, які складаються у процесі виробництва, в ньому також відображаються прибуток підприємства.
Іншим видом прибутку є прибуток від операційної діяльності.
У ВАТ “Самбірський молокозавод” він становив у 2006 році – 281,4 тис.грн, а у 2007 році – 136,7 тис.грн.
Отже, підприємство від операційної діяльності в 2006 році мало більший прибуток у порівнянні із 2007 роком на 144,7 т.грн., ця різниця є досить суттєвою, хоча валовий прибуток у 2006 році був меншим за 2007 рік.
Основними результатами діяльності підприємства є прибуток (валовий, чистий), рентабельність, виробіток на одного працівника.
До аналізу використання прибутку підприємства відносять визначення показників рентабельності. Рентабельність продукції характеризує ефективність витрат на її виробництво та збут і обчислюється:
Рп 2006р= 903 / 13550,1 *100%= 0,7%
Рп 2007р = 120,6/20126,8 * 100% = 0,6%
Отже, у 2007 році рентабельність зменшилась на 0,1% порівняно з 2006 роком. Це відбулося за рахунок значного збільшення собівартості продукції у звітному періоді, в порівнянні з плановим.
Проводжу аналітичне дослідження динаміки рентабельності ВАТ “Самбірський молокозавод” за даними таблиці.
Показники | МР | ЗР | Відхилення (+,-) |
| 1. Чистий прибуток, тис.грн. | 90,3 | 120,6 | 30,3 |
| 2. Середньорічна вартість основних фондів, тис.грн. | 3542,0 | 4239,1 | 697,1 |
| 3. Виторг від реалізації продукції, тис.грн. | 14642,6 | 21095,0 | 6452,4 |
| 4. Рентабельність фабрики, % | 2,55 | 2,85 | 0,3 |
| 5. Реалізація на 1 грн. виробничих фондів, копійок. | 413,4 | 497,6 | 84,2 |
| 6. Прибуток на 1 грн. реалізації, копійок | 0,62 | 0,57 | -0,05 |
Аналізуючи дані таблиці видно, що фактичний рівень рентабельності підприємства у звітному році становить 2,85% що на 0,3% більше проти попереднього року.
На відхилення за рівнем рентабельності виплинули два чинники:
- зміна прибутку на 1 грн реалізованої продукції:
-0,05*497,6 / 100 = -0,25%
Тобто, із зменшенням прибутку на 1 грн обсягу реалізації на 0,05 копійок рівень рентабельності зменшився на 0,25%.
- зміна реалізації на 1 грн виробничих фондів:
84,2*0,62 / 100 = 0,52%.
Тобто, із збільшенням реалізації на 1 грн виробничих фондів на 84,2 копійок рівень рентабельності збільшився на 0,52%.
Зробивши розрахунки рентабельності, помітно, що вона дуже низька. Отже, можна зробити висновок, що підприємство мало рентабельне, йому потрібно докласти зусиль, щоб підвищити свою рентабельність хоч на середній рівень.
Показники рентабельності всієї реалізованої продукції дають уявлення про ефективність поточних витрат підприємства і прибутковості продукції, що реалізується.
Таблиця 2.24.
Аналіз показників виробничо-господарської діяльності ВАТ “Самбірський молокозавод”
| Показники | Роки | 2007 до 2006 в % | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | ||
| 1.Обсяг виробленої продукції в діючих оптових цінах (без ПДВ) (тис.грн.) 2.Обсяг реалізованої продукції (тис.грн.) без ПДВ. 3.Собівартість реалізованої продукції (тис.грн.) 4.Валовий прибуток (тис.грн). 5.Чистий прибуток (збитки) (тис.грн.) 6.Рентабельність (%) 7.Середньооблікова чисельність працівників (чол.) 8.Фонд оплати праці персоналу (тис.грн.) 9.Середньорічний виробіток (тис.грн./чол.) (р1/р7) 10.Середньомісячна зарплата одного працівника (грн.) | 15273,8 14642,6 13550,1 1092,5 90,3 0,67 233 1022,7 65,55 365,77 | 23006,4 21215,5 20247,3 968,2 120,6 0,59 247 1441,45 93,14 486,32 | 18476,20 13687,1 12255,1 1432,0 147,8 1,2 242 1512,24 76,35 520,40 | 80,32 64,51 60,53 147,9 122,55 203,39 97,97 104,91 81,97 107,01 |
В таблиці 2.24. проведено аналіз показників виробничо-господарської діяльності підприємства. Проведені розрахунки показують, що підприємство у 2007 році на 35,49% скоротило обсяг реалізованої продукції і відповідно до цього випущено продукції на 19,68% або на 4530,2 тис. грн. (18476,20-23006,40). Це відбулося за рахунок того що в кінці року (в 4-му кварталі) підприємство було змушено підняти ціни на власну продукцію (у зв’язку з інфляцією) і не всі споживачі в змозі по даних цінах купляти молочну продукцію.