Стратегия предприятия на рынке информационных технологий (стр. 9 из 24)

2.4.2 Анализ структуры и динамики себестоимости продуктов и услуг

Любое производство требует определенных затрат (материальных, трудовых, финансовых). Компания платит налоги, часть из которых в соответствие с действующим законодательством относится к издержкам производства.

Себестоимость оказанных услуг — затраты организации, выраженные в денежной форме, на выпуск и реализацию продуктов и услуг.

При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.

Сопоставлением затрат по экономическим элементам в абсолютной сумме и в процентах к общим затратам за отчетный год с затратами за предшествующий год выявляются направления в изменении отдельных элементов затрат.

Себестоимость оказываемых услуг компании «Нова Тур» в 2006 – 2008 гг. по статьям и элементам затрат представлена в таблице 2.4.

Исходя из данных таблицы 2.4 можно заметить, что в течение трех лет полная себестоимость значительно увеличилась на 259,64 млн.р. Значительный рост произошел в 2008 году по сравнению с 2007 годом – на 148,099 млн.р. На увеличение себестоимости оказало большое влияние увеличение расходов на оплату труда (в 2007 году она увеличилась на 63,445 млн.р., а в 2008 году – на 84,659 млн.р.).

Таблица 2.4 – Себестоимость оказываемых услуг в 2006-2008 гг.

Показатели	Единицы измерения	Период		Откло-нение	Период	Откло-нение
		2006 г.	2007 г.		2008 г.
1. Сырье и материалы	млн.р.	-	-	-	-	-
2. Покупные изделия, полуфабрикаты, работы производственного характера	млн.р.	-	-	-	-	-
3. Возвратные отходы (вычитаются )	млн.р.	-	-	-	-	-
4. Топливо и энергия на технологические цели	млн.р.	-	-	-	-	-
5. Основная заработная плата	млн.р.	164,957	228,402	63,445	313,061	84,659
6. Дополнительная заработная плата	млн.р.	-	-	-	-	-
7. Налоги. Отчисления в бюджет и во внебюджетные фонды, отчисления местным органам власти	млн.р.	57,735	79,940	22,205	109,571	29,631
8. Расходы на подготовку и освоение производства	млн.р.	-	-	-	-
9. Износ инструментов и приспособлений целевого назначения	млн.р.	7,290	10,506	3,216	14,777	4,271
10. Общепроизвод-ственные расходы	млн.р.	-	-	-	-	-
11. Общехозяйственные расходы	млн.р.	20,300	41,870	21,57	69,942	28,072
12. Потери от брака	млн.р.	-	-	-	-	-
13. Прочие производственные расходы	млн.р.	2,503	3,607	1,104	5,074	1,467
14. Производственная себестоимость	млн.р.	252,785	364,326	512,425
15. Коммерческие расходы	млн.р.	-	-	-	-	-
16. Полная себестоимость	млн.р.	252,785	364,326	111,541	512,425	148,099
В том числе по элементам затрат:	млн.р.
Сырье, основные и вспомогательные материалы	млн.р.	-	-	-	-	-
Покупные изделия, полуфабрикаты, работы производственного характера	млн.р.	-	-	-	-	-
Топливо	млн.р.	-	-	-	-	-
Энергия	млн.р.	-	-	-	-	-
Расходы на оплату труда	млн.р.	225,694	312,500	86,806	403,749	91,249
Отчисления на социальное страхование	млн.р.	78,993	109,375	30,382	141,312	31,937
Амортизация	млн.р.	1,848	2,171	0,323	2,264	0,093
Прочие расходы	млн.р.	19,346	25,818	6,472	31,336	5,518
Товарная продукция (в фактических ценах)	млн.р.	325,881	449,864	123,983	578,661	128,797
Затраты на 1 рубль ТП	р.	0,776	0,810	-	0,886	-

Увеличение затрат на оплату турда повлекло за собой рост расходов на налоги и отчисления – на 22,205 млн. р. в 2007 г. по отношению к 2006 году и на 29,631 млн. р. в 2008 году в сравнении в 2007 г. Это произошло за счет роста тарифных ставок на оплату труда, что связано с государственной политикой по увеличению заработной платы, а также аренда новых помещений для улучшения условий труда оказала влияние на увеличение общехозяйственных расходов. В 2007 году объем этих расходов составил 41,870 млн. р., что на 21,57 млн.р. больше, чем в 2006 году. В 2008 году общехозяйственные расходы составили 69,942 млн. р., что на 28,072 млн. р. больше, чем в 2007 году. Структура общехозяйственных расходов представлена ниже.

Таблица 2.5 – Структура общехозяйственных расходов

Элемент затрат	Единицы измерения	Период		Откло-нение	Период	Откло-нение
		2006г	2007г		2008г
Аренда	млн.р.	15,120	18,480	3,360	52,800	34,320
Аудиторские услуги	млн.р.	0,270	0,450	0,180	1,740	1,290
Банковские услуги	млн.р.	0,260	1,020	0,760	1,833	0,813
Услуги связи (телефон, интернет)	млн.р.	3,500	8,720	5,220	10,300	1,580
Покупка компьютеров и комплектующих	млн.р.	1,150	13,200	12,050	3,269	-9,931

Увеличение общехозяйственных расходов произошло за счет снятия в аренду новых помещений. В 2007 г. было закуплено новое оборудование для замены изношенного. Так как организация является небольшой, то согласно бухгалтерской документации закупка компьютеров и комплектующих включается в общехозяйственные расходы.

К прочим расходам относятся покупка лицензионных программ, техническое обслуживание абонентской цифровой линии, тарифицируемый доступ в сеть Интернет и т.д. Прочие производственные расходы также возросли в 2008 году – на 5,518 млн. р. по сравнению с 2007 годом. Увеличение этих расходов тесно связано с общехозяйственными расходами.

Затраты на рубль товарной продукции составили 0,776 р., 0,810 р., 0,886р. соответственно с 2006 года по 2008 год, что говорит о нестабильности затрат на производство. Резкий скачок затрат произошел в 2008 году, если сравнивать с 2007 годом, когда затраты изменились незначительно. В то время как в 2006 и 2007 годах затраты на производство не превышают планируемой выручки от реализации, в 2008 году ситуация немного меняется – затраты на производство приближаются по значению к планируемой выручке. Таким образом, увеличению себестоимости продукции в течение рассматриваемого периода способствовал рост основной заработной платы, а также рост общехозяйственных и прочих расходов.

Динамика структуры себестоимости за период 2006-2008 года отражена на рисунке 2.4.

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Рисунок 2.4 – Динамика структуры себестоимости за период 2006-2008гг.

Из рисунка 2.4 видно, что основная доля затрат приходится на основную заработную плату (не менее 61). В 2006 г. его доля в себестоимости продукции составляла 65%, в 2007 г. – 63%, в 2008 г. – 61%. Высокий процент затрат по данной статье обусловлен специализацией организации – разработкой программного обеспечения на заказ, а для этого необходимы квалифицированные специалисты, труд которых оценивается высоко. Компания является социально направленной.

Высокий процент составляют общехозяйственные расходы (2006 г. – 8%, 2007 г. – 11%, 2008 г. – 14%), что связано, как было указано выше, с улучшением условий труда и закупкой оборудования. Дело в том, что стоимость компьютеров и комплектующих для организации также учитывается в общехозяйственные расходы, что доказывают цифры, представленные выше.

Доля налогов меняется в зависимости от доли затрат на основную заработную плату. Так как доля заработной платы в себестоимости услуг незначительно снижается, соответственно также незначительно снижается доля налогов (2006 г. – 23%, 2007 г. – 22%, 2008 г. – 21%).

Таким образом, увеличению себестоимости продукции в течение рассматриваемого периода способствовал рост доли затрат на общехозяйственные расходы, в то время как основную заработную плату, а соответственно и налоги, компания пытается удержать на одном уровне.

2.4.3 Структура численности рабочих и заработной платы

В настоящее время в компании «Нова Тур» работает 40 человек. Все сотрудники относятся к категории специалистов. Большая доля специалистов задействована в разработке и обслуживании программного обеспечения, т. е. занята непосредственно в производственных процессах. Незначительная доля сотрудников занята во вспомогательных и обслуживающих службах.

Профессионально-должностной состав работников компании отражен в таблице 2.6.