- обеспечивать гарантированные государством выплаты:
- пособий по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; при рождении ребенка; на погребение;
- денежных средств на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей;
- другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;
- участвовать в разработке и осуществлять реализацию государственных программно охране здоровья работников, улучшению социального страхования;
- обеспечивать стабильность функционирования пенсионного страхования на перспективу;
- разрабатывать совместно с Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации предложения о размерах тарифов страховых взносов для достаточного обеспечения социального страхования граждан;
- организовывать работу по подготовке и переподготовке кадров специалистов для системы социального страхования;
- вести учет страховых взносов, платежей и др.
Формирование денежных ресурсов Фонда осуществляется за счет следующих источников: [2, с. 172]
• Отчисления от обязательных платежей по единому социальному налогу работодателей и индивидуальных предпринимателей.
Максимальные ставки отчислений от сумм единого социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации с сумм выплат до 100 тыс. руб. за календарный год составляют для организаций-работодателей 4% от налогооблагаемой базы.
Минимальные ставки отчислений в Фонд социального страхования Российской Федерации от сумм единого социального налога с сумм выплат свыше 600 тыс. руб. за календарный год установлены для организаций-работодателей в размере 11 700 руб.
• Доходы от инвестирования временно свободных средств и их капитализации.
• Добровольные взносы организаций и граждан.
• Ассигнования из федерального бюджета.
• Специальные займы и др.
Контроль за формированием средств Фонда возложен на Министерство по налогам и сборам Российской Федерации.
Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации
Обязательное медицинское страхование является обязательной составной частью государственного страхования граждан Российской Федерации и призвано обеспечивать выполнение потребностей в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой в объемах и в соответствии с целевыми программами в рамках государственной политики.
Структура Фонда включает в себя Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Основными задачами Федерального фонда являются: [6, с. 36]
- обеспечение реализации Закона Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;
- обеспечение финансовой стабильности системы страхования на перспективу;
- участие в разработке, финансировании и осуществлении финансовой политики в области обязательного медицинского страхования;
- разработка и реализация мероприятий по выравниванию условий работы территориальных фондов в части объема и качества предоставляемых услуг;
- финансирование целевых медицинских программ, медицинской науки, подготовки и переподготовки кадров;
- финансирование материально-технической базы здравоохранения.
В задачи территориальных фондов входят конкретные мероприятия по предоставлению медицинских страховых услуг, в частности: [7, с. 69]
- обеспечение предусмотренных законодательством прав граждан по обязательному медицинскому страхованию через систему функционирования страховых компаний;
- дотирование филиалов с недостаточным объемом финансовых средств до достижения установленного среднедушевого норматива;
- финансирование обязательного медицинского страхования;
- формирование нормированного страхового запаса;
- финансирование страховых медицинских организаций по дифференцированным нормативам или по финансовым нормативам на договорной основе;
- финансирование мероприятий совместно с органами управления здравоохранения;
- содержание исполнительной дирекции, учет страховых взносов и платежей и др.
Средства Фонда обязательного медицинского страхования в целом формируются за счет: [2, с. 298]
• отчислений от обязательных платежей по единому социальному на-, логу работодателей и индивидуальных предпринимателей.
Максимальные ставки отчислений в Фонд обязательного медицинского страхования установлены отдельно для федерального фонда и территориальных фондов с сумм выплат до 100 тыс. руб. в размере соответственно:
- для организаций-работодателей - 0,2% и 3,4% от налогооблагаемой базы,
- для индивидуальных предпринимателей - 0,2% и 3,4%.
Минимальные ставки отчислений от единого социального налога в федеральный и, соответственно, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации установлены при сумме выплат свыше 600 000 руб. за календарный год в следующих размерах:
- для организаций - работодателей-700руб.,
- для индивидуальных предпринимателей - 400 руб.;
- ассигнований из федерального бюджета на выполнение региональных программ обязательного медицинского страхования;
- добровольных взносов организаций и граждан;
- доходов от использования и капитализации временно свободных денежных средств;
- нормированного страхового запаса финансовых средств Фонда;
- прочих поступлений.
Контроль за формированием средств Фонда возложен на Министерство по налогам и сборам Российской Федерации.
Единый социальный налог (взнос)
Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве основного источника государственных социальных внебюджетных фондов закрепил суммы обязательных поступлений единого социального налога (взноса) с целью мобилизации средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Налогоплательщиками налога признаются: [6, с. 41]
· работодатели, производящие выплаты наемным работникам (организации, индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины, крестьянские и фермерские хозяйства, физические лица);
· индивидуальные предприниматели, главы родовых, семейных общин, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.
Не являются налогоплательщиками налога организации и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Объектам обложения признаются:[2, с. 104]
- выплаты и иные вознаграждения, начисленные работодателями в пользу работников по всем основаниям;
- вознаграждения по договорам, гражданско-правового характера, авторским, лицензионным договорам;
- выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты;
- доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением, - для индивидуальных предпринимателей.
Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников в денежной или натуральной форме, в виде материальной помощи или безвозмездных выплат, в виде материальной выгоды. Не подлежат налогообложению: [2, с. 106]
- государственные пособия;
- государством закрепленные компенсационные выплаты в пределах норм;
- суммы единовременной материальной помощи в особых случаях;
- суммы страховых взносов по обязательному страхованию работников в соответствии с законодательством;
- доходы членов крестьянских (фермерских) хозяйств, получаемые от реализации сельскохозяйственной продукции в течение пяти лет с момента регистрации;
- и другие.
От уплаты налога освобождаются:
- организации с сумм выплат категориям работников-инвалидов (общественные организации инвалидов с уставным фондом, созданным для достижения определенных социальных целей, и некоторые другие);
- иностранные граждане - индивидуальные предприниматели;
- налогоплательщики-инвалиды;
- и другие.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом - календарный месяц.
2.2. Принципы построения системы
социального страхования в РФ
На смену единой системе государственного социального страхования сегодня приходит новая, с разветвленной сетью внебюджетных видов страхования: социального, медицинского, пенсионного, а также связанного с проблемой занятости. Сюда же входит и добровольное, т.е. негосударственное социальное страхование. [6, с. 29]
Социальное страхование существует в различных видах и зависит от причин потери заработка: страхование от несчастных случаев, на случай болезни, по старости, по инвалидности, страхование материнства, на случай потери кормильца и по безработице. Оно имеет разные формы и соответствующие способы их организации: обязательное, добровольное, а также ряд переходных форм, которые можно определить как “условно обязательное страхование”. Страхование может иметь общегосударственный характер, а может быть местным.
Но, несмотря на наличие разнообразных форм, сохраняются некие общие принципы социального страхования. В частности, в Декларации прав человека социальное страхование определено как форма социальной защиты при наступлении случая социального риска и потери средств к существованию по независящим от человека причинам. Отсюда следует, что цель социального страхования — обеспечить трудящимся прежде всего экономическую защиту при наступлении разных случаев, которые приводят к потере дохода и утрате возможности заработка. К такого рода страховым случаям относятся: временная нетрудоспособность, инвалидность, старость, рождение ребенка и уход за ним, смерть, и др. [24, с. 57]
Одним из важных принципов, обеспечивающих существование и развитие системы соцстраха, должна стать личная ответственность каждого гражданина за сохранение своего благосостояния, которая обеспечивается его участием как в финансировании, так и в управлении системой. Для рыночной экономики, а значит, и для социального страхования, принцип личной ответственности является основным. Согласно этому принципу каждый человек должен самостоятельно принимать решение, каким образом он участвует в экономической жизни общества и как он обустраивает свою жизнь. Личная свобода сопряжена с личной ответственностью за принятие решений.