Из исходных данных в соответствии с коэффициентом рассчитаем оставшиеся строки сметы расходов.
Командировочные расходы (стр.4):
41000 ∙ 0,064 = 2624 (руб.)
Услуги связи (код 221):
10200 ∙ 0,064 = 652,8 (руб.)
Коммунальные услуги (код 223):
44500 ∙ 0,064 = 2848 (руб.)
Приобретение услуг (всего) (стр.8 + стр.9 + стр.10 + стр.11 + стр.12 + стр.18):
652,8 + 2848 + 16300,6 + 729,6 = 20531 (руб.)
Ремонт оборудования и инвентаря (стр.15):
44000 ∙ 0,064 = 2816 (руб.)
Капитальный ремонт (ст.17):
210700 ∙ 0,064 = 13484,8 (руб.)
Услуги по содержанию имущества (код 225) (стр.13 + стр.14 + стр.15 + стр.16 + стр.17):
2816 + 13484,8 = 16300,8 (руб.)
Командировочные расходы за проживание (стр.20):
11400 ∙ 0,064 = 729,6 руб.
Прочие услуги (всего) (п.19 + п.20 + п.21) равны 729,6 рублей
Прочие расходы (всего) (код 290):
61100 ∙ 0,064 = 3910,4 (руб.)
Приобретение основных средств (стр. 27):
25300 ∙ 0,064 = 1619,2 (руб.)
Приобретение мягкого инвентаря (стр.28):
Ми = МиАУП + МиП + Мид (4)
где МиАУП – мягкий инвентарь для АУП;
МиП – мягкий инвентарь для параклинической службы;
Мид – мягкий инвентарь, исходя из норматива расходов на 1 должность основного персонала в год.
МиАУП = 28100 ∙ 0,064 = 1798,4 (руб.)
МиП = 25700 ∙ 0,064 = 1644,8 (руб.)
Мид = 430 ∙ 4,75 = 2042,5 (руб.)
Ми = 1798,4 + 1644,8 + 2042,5 = 5485,7 (руб.)
Увеличение стоимости основных средств (код 310) (стр.27 + стр.28 + стр.29):
1619,2 + 5485,7 = 7104,9 (руб.)
Медикаменты (стр.31):
М = Мп + Мд (5)
где Мп – медикаменты для параклинической службы;
Мд – медикаменты исходя из норматива расходов на 1 должность основного персонала
Мп = 171700 ∙ 0,064 = 10988,8 (руб.)
Мд = 5,5 ∙ 15741 = 86575,5 (руб.)
М = 10988,8 + 86575,5 = 97564,3 (руб.)
ГСМ (стр.34):
16000 ∙ 0,064 = 1024 (руб.)
Расход материалов в части расходных материалов (стр.35):
74100 ∙ 0,064 = 4742,4 (руб.)
Увеличение стоимости материальных запасов (код 340) (стр.31 + стр.32 + стр.33 + стр.34 + стр.35):
97564,3 + 1024 + 4742,4 = 103330,7 (руб.)
Поступление нефинансовых активов (код 300) (стр. 26 + стр. 30):
7104,9 + 103330,7 = 110435,6 (руб.)
Всего расходов по кабинету (стр.36) (код 210 + код 220 + код 262 + код 263 + код 290 + код 300):
465888 + 20531 + 3910,4 + 110435,6 = 600765 (руб.)
Полученные данные занесем в смету расходов (таблица 5).
Таблица 5 – Смета расходов на кабинет невролога 2008 год
| № | Наименование статей | Кодстроки | Всего | |||
| 1 | Оплата труда и начисления на оплату труда (п.2 + п.3 + п.6) | 210 | 465888 | |||
| 2 | Заработная плата | 211 | 369752,4 | |||
| 3 | Прочие выплаты (п.4 + п.5) | 212 | 2624 | |||
| 4 | Командировочные расходы (оплата суточных) | 2624 | ||||
| 5 | Прочие текущие расходы | - | ||||
| 6 | Начисления на оплату труда | 213 | 96135,6 | |||
| 7 | Приобретение услуг (всего) (п.8 + п.9 + п.10 + п.11 + п.12 + п.18) | 220 | 20531 | |||
| 8 | Услуг связи | 221 | 652,8 | |||
| 9 | Транспортные услуги, проезд | 222 | -- | |||
| 10 | Коммунальные услуги (всего) | 223 | 2848 | |||
| 11 | Арендная плата за пользованием имущества | 224 | - | |||
| 12 | Услуги по содержанию имущества (всего) (п. 13 + п. 14 + п. 15 + п. 16 + п. 17) | 225 | 16300,8 | |||
| 13 | Оплата содержания помещений | - | ||||
| 14 | Прочие коммунальные услуги | - | ||||
| 15 | Ремонт оборудования и инвентаря | 2816 | ||||
| 16 | Ремонт зданий и сооружений | - | ||||
| 17 | Капитальный ремонт | 13484,8 | ||||
| 18 | Прочие услуги (всего) (п. 19 + п. 20 + п. 21) | 226 | 729,6 | |||
| 19 | Страхование транспортных средств | - | ||||
| 20 | Командировочные расходы за проживание | 729,6 | ||||
| 21 | Прочие услуги с организациями, вневедомственная охрана и т. д. | - | ||||
| 22 | Пособия по социальной помощи населению (слуховые аппараты) | 262 | - | |||
| 23 | Льготные коммунальные услуги | 263 | - | |||
| 24 | Прочие расходы (всего) | 290 | 3910,4 | |||
| 25 | Поступления нефинансовых активов (всего) (п. 26 + п. 30) | 300 | 110435,6 | |||
| 26 | Увеличение стоимости основных средств (всего) (п. 27 + п. 28 + п. 29) | 310 | 7104,9 | |||
| 27 | Приобретение основных средств | 1619,2 | ||||
| 28 | Приобретение мягкого инвентаря | 5485,7 | ||||
| 29 | Прочие расходные материалы (срок использования более 12 месяцев) | - | ||||
| 30 | Увеличение стоимости материальных запасов (всего) (п. 31 + п. 32 + п. 33 + п. 34 + п. 35) | 340 | 103330,7 | |||
| 31 | Медикаменты | 97564,3 | ||||
| 32 | Питание | - | ||||
| 33 | Уголь | - | ||||
| 34 | ГСМ | 1024 | ||||
| 35 | Расход материалов в части расходных материалов | 4742,4 | ||||
| 36 | ИТОГО (п. 1 + п. 7 + п. 22 + п. 23 + п. 24 + п. 25) | 600705 | ||||
4.5 Планирование себестоимости и цены услуги
Используя смету расходов на 2008 год, рассчитаем себестоимость услуги.
Расчет себестоимости лечебно-диагностического посещения эндокринолога осуществляется по формуле:
СБлд = Кв + Пр (6)
где СБлд – себестоимость лечебно-диагностического посещения, руб.;
Кв – прямые расходы, руб.;
Пр – косвенные расходы, руб.
Прямые расходы вычисляются по формуле:
Пр = ОТ + Нот + М + ИМП (7)
где ОТ – оплата труда основного персонала (врача и медицинской сестры) в расчете на 1 лечебно-диагностическое посещение, руб.;
НОТ– начисления на оплату труда основного персонала, руб.;
М – материальные затраты, потребляемые полностью в процессе лечебно - диагностического посещения, руб.;
ИМП – расходы на мягкий инвентарь в расчете на 1 смену, руб.
ОТ = ((ЗПв ∙ m + ЗПмед ∙ n) ∙ 12) / Ф (8)
где m – число врачей;
n – число медицинский сестер.
ОТ = ((2,25 ∙7400 + 1,25 ∙ 6875) ∙ 12) / 6282 = 44, 94 (руб.)
НОТ = 44,94 ∙ 0,26 = 11,68 (руб.)
ИМП = (МИ / (ЧДв ∙ Б ∙ Кt)) ∙ tусл. (9)
где МИ – расходы на мягкий инвентарь, рассчитанные исходя из норматива рас
ходов на 1 должность основного персонала в год, руб.
ИМП = (2042,5 / (2,5 ∙ (1660 ∙ 60) ∙ 0,923)) ∙ 14,7 = 0,13 (руб.)
Пр = 44,94 + 11,68 + 5,5 + 0,13 =62,55 (руб.)
Косвенные (общеучрежденческие) расходы вычисляются по формуле:
Кр = ОТ ∙ Ккр (10)
где Ккр – коэффициент косвенных расходов.
Ккр = Ск / ЗПосн.. (11)
где Ск – сумма косвенных расходов за год, руб.
К косвенным расходам относятся: оплата труда общеучрежденческого персонала (ЗПобщен.), оплата туда параклинической службы (ЗПпр), оплата труда санитарки (ЗПсн.); начисления на оплату труда общеучрежденческого персонала, параклинической службы, санитарки (Ноб, Нпл, Нсн.); прочие выплаты (ПРв); услуги связи (Ус); транспортные услуги (ТРу); коммунальные услуги (Ку); услуги по содержанию имущества (УСси) за вычетом капитального ремонта (КПр); прочие услуги (ПРу); прочие расходы (ПРр); увеличение стоимости основных средств (УСос) за вычетом основных средств (ОС); расходов мягкого инвентаря, рассчитанных исходя из норматива расходов на 1 должность основного персонала в год (МИ), и прочих расходных материалов сроком использования более 12 месяцев (РМпроч.); амортизация (А); увеличение стоимости материальных запасов (УСмз) за вычетом медикаментов (М).
Ккр = (ПРв + Ус + ТРу + Ку + УСси – КПр + ПРу + ПРр + УСос – ОС + МИ + РМпроч + А +
+ УСмз – М + ЗПобщен. + ЗПпр + ЗПсн + (ЗПобщен. + ЗПпр + ЗПсн) ∙ 0,26) / ЗПосн
Ккр = (2624 + 652,8 +2848 +16300,8 – 13484,8 + 729,6 + 3910,4 + 7104,9 –
- 1619,2 –2042,5 + 65300 ∙ 0,064 + 103330,7 – 97564,3 + 6112 + 16390,4 +
+ 5412,5 ∙ 12 + (6112 + 16390,4 +5412,5 ∙ 12) ∙ 0,26) / (347250 – 5412,5 ∙ 12) == 0,49 (руб.)
Кр = 44,94 ∙ 0,49 = 22,02 (руб.)
СБлд = 22,02 + 62,55 = 84,57 (руб.)
Поскольку на 1 случай поликлинического обслуживания приходится 2 посещения хирурга, то себестоимость 1 случая поликлинического обслуживания составит:
СБ = 2 ∙ СБлд (12)
СБ = 2 ∙ 84,57 = 169,14 (руб.)
В самом общем случае традиционный подход формированию цены на медицинскую слугу исходит из метода «себестоимость плюс прибыль». Прибыль рассчитывается через норму рентабельности в цене.
Ц = СБ + П, (13)
П = СБ ∙ Np, (14)
где Ц – цена медицинской услуги;
СБ – себестоимость медицинской услуги;
П – прибыль;
Np - норма рентабельности в цене медицинской услуги (20 %).
П = 169,14 ∙ 0,2 = 33,83 (руб.)
Ц = 169,14 + 33,83 = 202,97 (руб.)
Таким образом, цена одной медицинской услуги врача невролога составляет 202,97 руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Планирование в условиях рыночной экономики – это процесс непрерывной творческой деятельности, научно – обоснованная система свободного выбора основных видов продукции и услуг организации, а также важнейших экономических и социальных целей развития организации, наилучших технических средств и организационных способов решения, выдвинутых перспективных целей организации. Планирование является одним из важнейших видов экономической работы.
Процесс планирования является инструментом, помогающим в принятии управленческих решений. Его задача обеспечить нововведения и изменения в организации в достаточной степени.
Планирование позволяет подготовиться к использованию будущих благоприятных условий; улучшить координацию действий в организации; создать предпосылки для увеличения образовательного уровня менеджеров; более рационально распределить ресурсы; улучшить контроль в организации.