Проведение аудита бухгалтерского баланса (стр. 5 из 6)
3)данными инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета (прежде чем приступить к проверке годовой отчетности, необходимо проверить данные, полученные при проведении инвентаризации соответствующих статей баланса: незавершенного производства, товаров и материальных ценностей, основных средств, денежных средств, расчетов. Следовательно, каждая статья баланса на конец отчетного года должна быть подтверждена результатами тщательно проведенной инвентаризации. Все расхождения с данными бухгалтерского учета, выявленные в ходе проведения инвентаризации, должны быть исправлены и отражены в соответствующих учетных регистрах до представления годового отчета. Суммы статей баланса по расчетам с финансовыми, налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны. Расхождения по этим расчетам не допускаются).
В случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Российской Федерации.
При проверке годового бухгалтерского баланса аудитор проверяет также и квартальную отчетность. Здесь следует помнить, что состав и содержание квартальной отчетности может отличаться от состава и содержания годовой отчетности и поэтому аудитору в процессе работы следует пользоваться инструкциями по заполнению форм годовой и квартальной отчетности.
Помимо проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта на соответствие действующим законодательным и нормативным документам по составу и формам, рассмотренным выше, аудитору следует для подтверждения достоверности отчетности проследить правильность составления всех форм отчетности, справок, расчетов, приложений и пояснительной записки к отчетности.
Проверка баланса должна проводиться по двум направлениям.
1. Проверка взаимоувязки показателей отчетности между собой по всем формам отчетности.
2. Проверка правильности заполнения форм отчетности на основании Главной книги и других регистров бухгалтерского учета.
Проверка по первому направлению осуществляется на основе специальных разработочных таблиц взаимоувязки показателей отчетности, например, взаимосвязь показателей между ф. № 1 «Баланс» и ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и т.д., на основе нормативных документов, утверждаемых Минфином РФ.
Проверка по второму направлению осуществляется путем сопоставления показателей из баланса с остатками и оборотами по счетам Главной книги или другого аналогичного регистра бухгалтерского учета.
Результаты проверки соответствия показателей форм отчетности регистрам бухгалтерского учета отражаются аудитором в своей рабочей документации.
3. Аудит формы № 1 «Бухгалтерский баланс» в организации ООО «Хоум Мастер»
Для сравнения рассмотренных во второй главе методик составим таблицу.
Таблица 1 – «Сравнительный анализ методик аудита бухгалтерской отчетности на примере формы №1 «Бухгалтерский баланс»Из таблицы видно, что наиболее содержательной является методика украинского ученого Пупко, так как он более качественно рассматривает бухгалтерский баланс, затрагивая наибольшее количество факторов, которые позволяют сформировать аудитору мнение о достоверности данной формы отчетности.
3.1 Краткая характеристика организации ООО «Хоум Мастер»
Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.
Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Хоум Мастер».
Сокращенное фирменное название общества: ООО «Хоум Мастер».
Местонахождение:Российская Федерация, Амурская область, Благовещенск, улица Зейская, д. 173.
Общество с ограниченной ответственностью ««Хоум Мастер» учреждено и действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и российским законодательством.
Основным видом деятельности общества является ремонтно-строительная.
Участники не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
3.2 Проведение аудита по выбранной методике
План проведения аудиторской проверки бухгалтерского баланса организации ООО «Хоум Мастер»:
Визуальная проверка титульного листа бухгалтерского баланса;
Арифметическая проверка статей бухгалтерского баланса;
Проверка взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса с другими формами отчетности.
Программу проведения аудиторской проверки бухгалтерского баланса организации ООО «Хоум Мастер» оформим в таблице 2:
Таблица2– «Программа аудита бухгалтерского баланса организации ООО «Хоум Мастер»
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Методы получения доказательств |
| 1. | Визуальная проверка титульного листа бухгалтерского баланса | |
| 1.1 | Проверка соответствия формы бухгалтерского баланса организации форме, утвержденной МинФином | Формальная проверка |
| 1.2 | Проверка наличия и полноты всех обязательных реквизитов | Формальная проверка |
| 1.3 | Проверка наличия и оформления незаполненных строк баланса | Формальная проверка |
| 1.4 | Проверка наличия помарок и подчисток | Формальная проверка |
| 2. | Арифметическая проверка статей бухгалтерского баланса | |
| 2.1 | Проверка сумм итогов баланса по разделам, активу и пассиву | Арифметический расчет |
| 2.2 | Сверка показателей бухгалтерского баланса с показателями Главной книги и оборотно – сальдовой ведомости | Арифметический расчет |
| 3. | Проверка взаимоувязки показателей бухгалтерского баланса с другими формами отчетности. | |
| 3.1 | Проверка взаимоувязки показателей формы №1 и формы №2 | Арифметический расчет, сопоставление |
Аудируемое лицо: ООО «Хоум Мастер».
Область проверки: аудит формы №1 «Бухгалтерский баланс» организации.
Цель проверки – выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной формы отчетности и соответствии ее форме, утвержденной МинФином РФ.
Задача аудита – формально и арифметически, а также методом сопоставления проверить своевременность, полноту и достоверность представленной в бухгалтерском балансе предприятия ООО «Хоум Мастер» информации, выявить ошибки при составлении данной формы отчетности и дать рекомендации по их исправлению и предотвращению подобных ошибок в будущем.
Аудит проводился в соответствии с:
Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.08;
Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.;
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.;
Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности: приказ Минфина РФ от 22.06.2003 № 67н.
В ходе аудиторской проверки было выявлено следующее:
- форма бухгалтерского баланса организации ООО «Хоум Мастер» соответствует стандартной форме, утвержденной Минфином РФ в положении №34н;
- наименование организации и адрес ее местонахождения заполнены полностью и в соответствии с учредительными документами;
- вид деятельности предприятия, коды (по ОКУД, по ОКПО, по ОКВЭД, по ОКПО) и ИНН также заполнены полностью и в соответствии с учредительными документами;
- имеется дата утверждения бухгалтерского баланса, эта дата соответствует установленным срокам представления отчетности;
- отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера на представленной отчетности;
- отсутствует печать предприятия на представленной отчетности;
- незаполненные строки бухгалтерского баланса прочеркнуты;
- помарки и подчистки в представленной форме №1 отсутствуют;
- арифметические сумма статей бухгалтерского баланса по разделам соответствуют суммам итогов соответствующих разделов;
- арифметические суммы итогов разделов по активу и пассиву соответствуют итогу баланса ООО «Хоум Мастер»;
- при расчете сумм по статьям бухгалтерского баланса соблюден принцип отражения стоимости основных средств в оценке нетто;
- активы и обязательства организации ООО «Хоум Мастер» в бухгалтерском балансе показываются в зависимости от сроков их образования с разделением на долгосрочные и краткосрочные;
- взаимоувязка показателей формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» в представленной отчетности соблюдается.
В соответствии с Порядком составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности, одобренным Кимиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 09.02.96г. по результатам осуществленной проверки аудитор должен выразить мнение о достоверности этой отчетности.
В ООО «Хоум Мастер» была проведена аудиторская проверка формы №1 «Бухгалтерский баланс».
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить уверенность в том, что бухгалтерский баланс организации не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели исследуемой формы отчетности и раскрытие в ней информации о финансово – хозяйственной деятельности, оценку соблюдения правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.