Психоінформаційні технології у менеджменті. Функції та компетентність керівника. Психологічна орієнтація працівників (стр. 8 из 13)
Управлінський аналіз ефективності використання виробничих та фінансових ресурсів підприємства за звітний період
Ефективність використання виробничих та фінансових ресурсів характеризується кількісним співвідношенням інтенсивних і екстенсивних факторів. Показниками екстенсивного розвитку є кількісні показники використання ресурсів: чисельність працюючих, величина використаних предметів праці, об'єм основних виробничих фондів, величина амортизації та авансованих оборотних засобів.
Показники інтенсивного розвитку – якісні показники використання ресурсів: продуктивність праці, матеріаловіддача, матеріаломісткість, фондовіддача, фондомісткість, кількість оборотів обігових засобів або коефіцієнт закріплення оборотних засобів.
Процес екстенсивного нарощування виробничого потенціалу є необхідним, але він обмежується фінансовими можливостями підприємства.
Економічно виправданим є таке нарощування виробничого потенціалу, яке супроводжується більш високим проростом фінансових результатів.
Визначальним напрямком мобілізації резервів виробництва є використання виробничого потенціалу та інтенсифікація виробничо-збутової діяльності.
Кінцеві результати діяльності підприємства формуються під дією як інтенсивних так і екстенсивних факторів. Особливістю інтенсивного і екстенсивного використання ресурсів є їх взаємозамінність. Так нехватку робочої сили можна поповнити підвищенням продуктивності праці, тощо.
Оцінка результатів інтенсифікації включає таку систему розрахунків:
а)визначеннядинамікипоказниківінтенсифікації;
б)визначення співвідношення приросту використання виробничихресурсів в розрахунку на1% приросту обсягу виробництва;
в) розрахунок частки впливу зміни показників інтенсифікації наприрістобсягувиробництва;
г) розрахунок відносної економії (перерозходу) виробничих ресурсів;
д) комплексна оцінка всебічної інтенсифікації виробництва.
Для оцінки інтенсифікації виробництва можна використати наступну аналітичну табл.1.
Таблиця 1 - Характеристика показників інтенсифікації виробництва
| Показники | Минулий рік | Звітний рік | Відхилен-ня, % |
| 1. Валова продукція в співставних цінах | 24365 | 16048 | 65 |
| 2. Промислово-виробничий персонал (ПВП) | 3965 | 3184 | 80 |
| 3. Фонд оплати праці з нарахуваннями (ФОП) | 2797 | 2424 | 87 |
| 4. а) Основні виробничі фонди (ОВФ) б) Амортизація | 2672003116 | 2608503421 | 97109 |
| 5. Оборотні засоби (ОЗ) | 20765 | 26115 | 125 |
| 6. Матеріальні затрати (МЗ) | 15305 | 13375 | 87 |
| 7. Продуктивність праці (с.1 : с.2) | 6,1 | 5,0 | 82 |
| 8. Продукція на 1 грн. оплати праці (с.1:с.3) | 8,7 | 6,6 | 75 |
| 9. Матеріаловіддача (с. 1 : с. 6) | 1,6 | 1,2 | 75 |
| 10. а) Фондовіддача (с.1 : с.4а)б) Амортизацієвіддача (с.1 : с.4б) | 0,097,8 | 0,064,7 | 6660 |
| 11. Оборотність обігових коштів (кількість оборотів) (с.1 : с.5) | 1,2 | 0,6 | 50 |
В звітному році в порівнянні з минулим продуктивність праці склала 82%, зарплатовіддача – 75%, матеріаловіддача – 75%, фондовіддача основних виробничих фондів – 66%, оборотність засобів – 50%, амортизацієвіддача – 60%. За даними показників інтенсифікації визначають її економічний результат.
У звітному році відбулося зменшення обсягу виробництва на 35%. Необхідно розрахувати темпи зниження рівня використання всіх ресурсів. Для цього необхідно визначити темп відхилення та приріст (-) / спад (+) ресурсів на 1% спаду продукції (див. табл.2).
Таблиця 2 - Темп відхилення ресурсів (+/-) на 1 % спаду продукції
| Показники | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення (+/-), % | Приріст(-) спад(+) ресурсів на 1% спаду продукції, % | |
| Валова продукція | 100% | 65 | -35 | ||
| 1. | ПВП | 100 | 80 | -20 | -0,6 |
| 2. | ФОП | 100 | 87 | -13 | -0,37 |
| 3. | ОВФ | 100 | 97 | -3 | -0,08 |
| 4. | Амортизація | 100 | 109 | +9 | +0,26 |
| 5. | Матеріальні затрати | 100 | 87 | -13 | -0,37 |
| 6. | Оборотні засоби | 100 | 125 | +25 | +0,87 |
Темп відхилення розраховується по формулі:
ТПВП= - 20/35= - 0,6;
ТФОП= - 13/35 = - 0,37;
ТОВФ= - 3/35 = - 0,08;
ТАМ= + 9/35= + 0,26;
ТМЗ= - 13/35 = - 0,37;
ТОЗ= + 25/35 = + 0,71.
Дані таблиці свідчать, що темпи зниження рівня використання всіх ресурсів повільніші, ніж темпи зменшення обсягів виробництва: зменшення на 1% спаду продукції привело до зниження промислово-виробничого персоналу на 60%, оплати праці на 37%, матеріальних витрат на 37%, основних виробничих фондів на 8%. Також спостерігається зростання деяких видів ресурсів на 1% спаду виробництва: амортизація зросла на 26%, оборотні засоби на 71%. Дані таблиці свідчать про нераціональне використання всіх видів ресурсів підприємства, що призвело до великої суми перерозходу.
Для подальшої оцінки використання ресурсів і підтвердження зробленого висновку проведемо розрахунок частки впливу інтенсивності і екстенсивності на спад об'ємів виробництва.
В статистиці для кількісної оцінки ролі окремих факторів використовують індексний метод. Вплив кількісних факторів визначається діленням темпу росту на результативний показник і множенням на 100%.
Необхідно провести зведений аналіз показників інтенсифікації.
З проведених розрахунків (табл. 3) можна спостерігати, що більший вплив на зменшення обсягів виробництва здійснюють екстенсивні фактори. Використання таких ресурсів як амортизація і оборотні засоби є повністю екстенсивне.
Таблиця 3 - Кількісна оцінка частки впливу інтенсивності і екстенсивності на спад об’ємів виробництва
| Показники | Темп відхилення | Екстенсивні фактори % | Інтенсивні фактори | |
| 1. | ПВП | -0,6 | -60 | -40 |
| 2. | ФОП | -0,37 | -37 | -63 |
| 3. | ОВФ | -0,08 | -8 | -92 |
| 4. | Амортизація | +0,26 | +26 | +126 |
| 5. | Матеріальні затрати | -0,37 | -37 | -63 |
| 6. | Оборотні засоби | +0,71 | +71 | +171 |
Нераціональне використання всіх видів ресурсів підтверджуються розрахунком відносного перерозподілу ресурсів (табл.4). Він розраховується наступним чином: від часткового показника звітного року мінусується базовий частковий показник, скоригований на коефіцієнт росту обсягу виробництва.
Таблиця 4 - Кількісна оцінка відносного перерозходу ресурсів (тис. грн.)
| Показники | Минулий рік (скориговано) | Звітний рік | Відхилення, тис. грн. | |
| 1. | ПВП | 3965*0,65= 2577,25 | 3184 | 606,75 |
| 2. | ФОП | 2797*0,65= 1818,05 | 2424 | 605,95 |
| 3. | ОВФ | 267200*0,65= 173680 | 260850 | 87170 |
| 4. | Амортизація | 3116*0,65= 2025,4 | 3421 | 1395,6 |
| 5. | Матеріальні затрати | 15305*0,65= 9948,25 | 13375 | 3426,75 |
| 6. | Оборотні засоби | 20765*0,65= 13497,25 | 26115 | 12617,75 |
Найбільший перерозхід відбувся по таких видах як основні виробничі фонди (на 87170 тис. грн.) та оборотні засоби (на 12617,75 тис. грн.). Це свідчить про погіршення використання майна на підприємстві.
Сукупний перерозхід визначається як сума перерозходу основних видів ресурсів, таких як матеріальних затрат, оплати праці, основних виробничих фондів, оборотних засобів, та розраховується за формулою:
∑ = МЗ + ОП + ОВФ + ОЗ;
∑ = 3426,75 + 605,95 + 87170 + 12617,75 = 78584,95 тис. грн.
Сукупний відносний перерозхід складає 78584,95 тис. грн.
Для комплексної оцінки усесторонньої інтенсифікації проведемо розрахунки на сукупні ресурси. Однозначну оцінку усесторонньої інтенсифікації можна отримати з допомогою зведення різних показників в єдиний інтегральний показник, або з допомогою узагальнюючого показника, який вбирає в себе якісні характеристики часткових показників.
Для розрахунку динаміки сукупних затрат просумуємо затрати по всіх ресурсах:
Минулий рік – 2797+267200+20765+15305=306067(тис. грн.);
Звітний рік– 2424+260850+26115+13375= 302764 (тис. грн.).
Динаміка сукупних затрат визначається як відношення затрат звітного року до базового: 302764/306067=0,99= 99 %.
Співставленням динаміки продукції і динаміки сукупних ресурсів визначається динаміка якісних показників: 0,65/0,99=0,66.
Дані свідчать, що якісне використання ресурсів погіршилося на 34 %.
Приріст сукупних ресурсів на 1% спаду обсягів виробництва дорівнює
-1/(-42) = 0,024, що свідчить про нераціональне використання ресурсів.
Відповідно частка екстенсивних факторів на 100 % спаду продукції дорівнює 2,4 %, а інтенсивних факторів – 97,6%.
З проведених розрахунків можна зробити висновок, що на підприємстві спостерігається погіршення інтенсифікації виробництва, а це свідчить про нераціональне і неефективне використання технологій на підприємстві, погану організацію праці та нераціональне використання сировинних ресурсів і т.п.( табл.5).
Таблиця 5 - Зведений аналіз показників інтенсифікації
| Види ресурсів | Динаміка якісних показників | Приріст(-) спад(+) ресурсів на 1 % спаду продукції, % | Частка впливу на 100 % спаду продукції | Відносний перерозхід ресурсів, тис. грн. | |
| Екстенсивних факторів | Інтенсивних факторів | ||||
| 1 .Продуктивність праці | 0,82 | 0,6 | -60 | -40 | 606,75 |
| 2. Оплата праці | 0,75 | 0,37 | -37 | -63 | 605,95 |
| 3. Матеріальні затрати | 0,75 | 0,37 | -37 | -63 | 3426,75 |
| 4. а) ОВФ | 0,66 | 0,08 | -8 | -92 | 87170 |
| б) Амортизація | 0,60 | -0,26 | +26 | +126 | 1395,6 |
| 5. Оборотні засоби. | 0,5 | -0,71 | +71 | +171 | 12617,75 |
| Комплексна оцінка усесторонньої інтенсифікації. | 0,68 | 0,075 | -7,5? | 6,5? | 78584,95 |
Узагальнюючим показником усесторонньої інтенсифікації для умов підприємств виступає рівень загальної рентабельності як відношення балансового прибутку (БП) до основних виробничих фондів (ОВФ) та нормованих оборотних засобів (НОЗ).